Виды налогообложение предприятий общественного питания

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 23 Ноября 2013 в 10:45, статья

Краткое описание

В статье проведен подробный анализ двух систем налогообложения для предприятий общественного питания (cтоловая), на конкретном примере представлен расчет суммы налогов уплачиваемых предприятием малого бизнеса при нахождении на ЕНВД и УСН. После прочтения данного материала вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант налогообложения для предприятий общепита.
Деятельность предприятий общественного питания подпадет по действие 26 главы Налогового Кодекса РФ «Специальные режимы налогообложения»
Упрощенная система налогообложения (ограничение по выручке 60 млн. руб. в год)
Единый налог на вмененный доход

Прикрепленные файлы: 1 файл

Тема экономика.docx

— 24.45 Кб (Скачать документ)

Тема: Виды налогооблажения предприятий общественного питания.

Налогообложение предприятий общественного питания.

В статье проведен подробный анализ двух систем налогообложения  для предприятий общественного питания (cтоловая), на конкретном примере представлен расчет суммы налогов уплачиваемых предприятием малого бизнеса при нахождении на ЕНВД и УСН. После прочтения данного материала вы сможете выбрать наиболее оптимальный вариант налогообложения для предприятий общепита.

Деятельность предприятий  общественного питания подпадет по действие 26 главы Налогового Кодекса  РФ «Специальные режимы налогообложения»

  • Упрощенная система налогообложения (ограничение по выручке 60 млн. руб. в год)
  • Единый налог на вмененный доход

Далее на примере  разберем, какую из двух форм налогообложения, оптимально выбрать для Столовой

Вводные данные

  • Вид деятельности: Столовая
  • Реализация алкоголя: нет
  • Общая площадь: 230 кв.м., в т.ч. площадь зала обслуживания 140 кв.м
  • Выручка за месяц: 1 000 000 рублей
  • Расходы в месяц: 850 000 рублей
  • В т.ч. Фонд оплаты труда 234 000 рублей (180 000 руб. зарплата работников, и 54 000 рублей. социальные отчисления во внебюджетные фонды.)

1. Расчет ЕНВД  для общепита

Расчёт суммы  уплачиваемых налогов предприятием общественного питания при нахождении на Едином налоге на вмененный доход.

Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы

Сумма налогооблагаемой базы при ЕНВД рассчитывается по формуле:

Физический показатель * Базовая  доходность * Коэффициент К1 * Коэффициент К2


  • Физическим показатель: 140 кв.м. (Для предприятий общественного питания, имеющие залы обслуживания посетителей является площадь зала обслуживания, в квадратных метрах).
  • Базовая доходность: 1 000 рублей в месяц (Устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)
  • К1: 1,4942 (Коэффициент-дефлятор, устанавливается ежегодно, Министерством экономического развития Российской Федерации)
  • К2: 1 (корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совокупность особенностей ведения предпринимательской деятельности. Устанавливается муниципальными органами ежегодно по месту нахождения бизнеса)

Налогооблагаемая база ЕНВД = 140 м* 1 000 руб. * 1,4942 * 1= 209 188 рублей


Этап 2: расчет налога на вмененный доход.

Расчет размера  налога ЕНВД происходит по формуле:

Налогооблагаемая база * Ставка налога


Ставка налога: 15% (устанавливается налоговым кодексом Р.Ф.)

Расчет налога ЕНВД = 209 188 рублей * 15 % = 31 378 рублей.


Этап 3: корректировка  размера налога на сумму произведенных  социальных отчислений во внебюджетные фонды.

Предприниматель при  расчете суммы налога по ЕНВД имеет  право уменьшить сумму исчисленного налога на размер произведенных социальных отчислений с фонда заработной платы  работников, но не более чем на 50% от расчетной суммы налога ЕНВД

Социальные отчисления у предприятия за месяц составили 54 000 рублей, так как это больше, чем 50% от размера исчисленного налога, то корректируем налог по максимальной планке 50%.

31 378 рублей * 50% = 15 689 рублей  в месяц.


Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного  питания при нахождении на ЕНВД в  течение календарного года.

 

ЕНВД

Социальные отчисления

НДФЛ

январь

47 068

54 000

20 708

февраль

 

54 000

20 708

март

 

54 000

20 708

апрель

47 068

54 000

20 708

май

 

54 000

20 708

июнь

 

54 000

20 708

июль

47 068

54 000

20 708

август

 

54 000

20 708

сентябрь

 

54 000

20 708

октябрь

47 068

54 000

20 708

ноябрь

 

54 000

20 708

декабрь

 

54 000

20 708

ВСЕГО

188 272

648 000

248 496

Итого

1 084 768

   

 

2. Расчет УСН  для общепита

Расчёт суммы  уплачиваемых налогов предприятием общественного питания при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения.

Этап 1: Расчет налогооблагаемой базы при УСН доходы, уменьшенные  на величину расходов.

Налогооблагаемая база = Выручка  – расходы


  • Выручка: Денежные средства, поступившие посетителей столовой за месяц.
  • Расходы: Расходы, понесенные предприятием для осуществления текущей деятельности.

Налогооблагаемая база = 1 000 000 рублей – 850 000 рублей = 150 000 рублей.


Этап 2: Расчет налога к уплате при УСН

Налогооблагаемая база * Ставка налога


Ставка налога: 15 % (Налоговая ставка устанавливается  каждым субъектом Р.Ф. самостоятельно).

150 000 рублей * 15 % = 22 500 рублей


Сумма и виды налогов, уплачиваемые предприятием общественного  питания при нахождении на Упрощенном режиме налогообложения в течение  календарного года.

 

УСН

Социальные отчисления

НДФЛ

январь

67 500

54 000

20 708

февраль

 

54 000

20 708

март

 

54 000

20 708

апрель

67 500

54 000

20 708

май

 

54 000

20 708

июнь

 

54 000

20 708

июль

67 500

54 000

20 708

август

 

54 000

20 708

сентябрь

 

54 000

20 708

октябрь

67 500

54 000

20 708

ноябрь

 

54 000

20 708

декабрь

 

54 000

20 708

ВСЕГО

270 000

648 000

248 496

Итого

1 166 496


 

3. Вывод: выбор  наиболее выгодной системы налогообложения  для общепита

В результате анализа  двух режимов налогообложения УСН  и ЕНВД наиболее оптимальным предприятия общественного питания (Столовая) является ЕНВД, размер налоговых выплат за год 1,084 млн. рублей. Налоговая экономия по сравнению с упрощенной системой налогообложения составляет 82 тысяч рублей.

Так же стоит отметить, что ведение бухгалтерского учета  при ЕНВД значительно проще, чем  при нахождение на УСН. Ведение учета на ЕНВД можно осуществлять самостоятельно, не привлекая сторонние организации.




Информация о работе Виды налогообложение предприятий общественного питания