Упрощенная система налогообложения

 Уплата единого налога  заменяет собой уплату некоторых  других налогов. В ранее действующем  законе единый налог заменял  собой все налоги, подлежащие  к уплате, за исключением содержащегося  в законе перечня. Применение  упрощенной системы налогообложения  организациями предусматривает  замену уплаты налога на прибыль  организаций, налога на добавленную  стоимость, налога с продаж, налога  на имущество организаций и единого социального налога уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организаций за налоговый период.

 Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями предусматривает замену уплаты налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от осуществления предпринимательской деятельности), налога на добавленную стоимость, налога с продаж, налога на имущество (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности) и единого социального налога с доходов, полученных от предпринимательской деятельности, а также выплат и иных вознаграждений, начисляемых ими в пользу физических лиц, уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности за налоговый период.

 Организации и индивидуальные  предприниматели, применяющие упрощенную  систему налогообложения, производят  уплату страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование  в соответствии с законодательством  Российской Федерации. Иные налоги  уплачиваются в соответствии  с общим режимом налогообложения.

 Необходимо также отметить, что не смотря на льготный режим, для налогоплательщиков сохраняется действующий порядок ведения кассовых операций и представления необходимой статистической отчетности.

 

3.2 Недостатки  УСН

 На УСН не имеют  право перейти организации, имеющие филиалы; банки, страховщики, негосударственные пенсионные фонды, инвестиционные фонды, профессиональные участники рынка ценных бумаг, ломбарды, занимающиеся производством подакцизных товаров и добычей полезных ископаемых. Кроме общераспространенных, занимающиеся игорным бизнесом, нотариусы, адвокаты, участники соглашений о разделе продукции, в которых доля участия других организаций более 25%, иностранные организации. Это существенный недостаток, ведь при УСН можно самому выбрать объект налогообложения, а также достаточно низкую налоговую ставку 6% или 15% в зависимости от объекта налогообложения.

 При переходе на  УСН налогоплательщики освобождаются  от уплаты четырех налогов, но  при этом за ними сохраняется  обязанность платить взносы и  исполнять обязанности налогового  агента. Недостатком является то, что, если у организации выручка  составить больше 20 млн. руб. в год, то они лишаются права на  этот режим. Налогоплательщик может  перейти на иной режим в  любой момент, но обратно, отказавшись  от этого режима, он может вернуться  лишь через один год. При объекте  налогообложения доходы минус  расходы, имеется большой перечень  расходов, на которые уменьшается  налоговая база. Имеется большой  налоговый период – год, обязаны  заполнять декларации.

 При переходе на  этот режим, также как и при  УСН освобождаются от уплаты  четырех налогов. Налоговая ставка  идет в размере 15% величины вмененного  дохода, исходя из базовой доходности, физического показателя и двух  корректирующих коэффициентов. Там  есть свои ограничения, даже в  количестве людей и площади  помещения. При этом режиме небольшой  налоговый период, с одной стороны  это неудобно, так как приходится  часто платить, заполнять налоговую  декларацию. С другой же стороны  мелкие предприниматели могут  не накапливать свои бумаги, а  чем чаще они платят, меньше  вероятность их потери. Плохо, что  этот режим обязателен и при  нем ведется бухгалтерский учет.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

 Специальный налоговый  режим в виде упрощенной системы  налогообложения дает множество  преимуществ налогоплательщикам, которые  используют данный режим. Во-первых, переход на упрощенную систему  является добровольным, что само  по себе положительно, так как  не всем предприятиям выгодно  применение «упрощенки». Во-вторых, объект, выбираемый налогоплательщиками, по их желанию изменяется ежегодно, поэтому организация может не беспокоиться, если вдруг ее доходы вырастут в разы (при объекте «доходы»), или наоборот, снизятся расходы (при объекте «доходы – расходы»), что приведет к увеличению суммы единого налога. Налогоплательщики могут «спланировать» тот объект, который будет для них выгоднее в том или другом налоговом периоде.

 В-третьих, налогоплательщики  обязаны подавать налоговую декларацию  только по итогам налогового  периода. Это значительно снизит  количество бумажной «волокиты», что, несомненно, является большим  плюсом. Ну и, наконец, в-четвертых, то, что в бюджет необходимо заплатить  сумму, гораздо меньшую, чем при  общем режиме налогообложения, является  основным и неоспоримым преимуществом  налогообложения.

 Налогоплательщику, применяющему  специальный налоговый режим  в виде упрощенной системе  налогообложения, необходимо помнить  о том, что если в каком-либо  квартале текущего налогового  периода будет нарушено, хотя  бы одно условие перехода на  УСНО, то он потеряет право  на использование данного режима  и будет обязан уплатить налоги  в соответствии с общим режимом  налогообложения. Но при этом  он не уплачивает штрафы и  пени за несвоевременную уплату  этих налогов.

 Упрощенная система  снижает нагрузку на субъекты  предпринимательства, а это значит, что предприятия, применяющие данный  налоговый режим, могут большую  часть своих сил «бросить»  на борьбу с кризисом, а не  на проверку правильности исчисления  сумм налогов, которые необходимо  уплачивать при общем налоговом  режиме.

Список цитируемой литературы

1. Гражданский кодекс. Часть I, II. – М.: изд-во ЮРИСТ-М, 1996

2. Налоговый кодекс Российской  Федерации (части первая и вторая): По состоянию на 1 октября 2006 г. (вкл. изменен., вступающие в силу с 1 января 2007 г.). – Новосибирск: Сиб. унив. изд-во, 2006

3. Борисов А.Н. Упрощенная  система налогообложения: комментарий  к главе 26.2 части 2 НК РФ (постатейный). изд-е 2, перераб. и доп. – М.: ЗАО Юстицинформ, 2005

4. Евстигнеев Е.Н. Налоги  и налогообложение. – М.: Питер, 2005

5. Карпов В.В. Упрощенная  система налогообложения и ЕНВД  для организаций и предпринимателей: Практическое пособие. - М.: Экономика  и финансы, 2005

6. Кириллова О.С., Муравлева  Т.В. Налоги и налогообложение: Курс  лекций. - М.: Экзамен, 2005

7. Налоги: Учебник для  вузов (под редакцией Черника  Д.Г.). - М.: Юнити-Дана, 2004

8. "Официальные документы" №17. – 05.05.2004 (еженедельное приложение  к газете "Учет, налоги, право"),

9. "Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский  учет", №11. – 2004

10. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение. – М.: ИНФРА, 2003

11. Налоговый кодекс РФ.

12. Алиев Б.Х. Налоги и  налогообложение. – Учебник. – М.: Финансы и статистика, 2007. – 448 с.