Упрощенная система налогообложения

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 24 Марта 2014 в 10:48, дипломная работа

Краткое описание

Главной целью данной дипломной работы является исследование теоретико-методологических и организационно-прикладных аспектов формирования и развития упрощенной системы налогообложения для субъектов малого предпринимательства в контексте современного этапа развития налоговой системы Республики Беларусь.

Содержание

Введение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Глава 1. Нормативная правовая модель применения упрощенной
системы налогообложения в Республике Беларусь……………..
1.1. Исторические и нормативно-правовые тенденции формирования
системы налогообложения субъектов малого предпринимательства
в Республике Беларусь……………………………………………………..
1.2. Упрощенная система налогообложения и другие режимы налогообложения…………………………………………………………...
1.3. Плательщики по упрощенной системе налогообложения………….
1.4. Объект налогообложения и налоговая база при упрощенной системе налогообложения………………………………………………….
1.5. Налоговые ставки при упрощенной системе налогообложения……
1.6. Налоговый период, порядок исчисления и сроки уплаты налога при упрощенной системе налогообложения……………………………...
Глава 2. Упрощенная система налогообложения в Российской
Федерации…………………………………………………….…...
2.1. Общая характеристика и плательщики по упрощенной системе налогообложения…………………………………………………………...
2.2. Объекты налогообложения и налоговая база при упрощенной системе налогообложения………………………………………………….
2.3. Налоговый период и отчетный период, налоговые ставки при упрощенной системе налогообложения…………………………………..
2.4. Порядок исчисления и уплаты налога при упрощенной системе налогообложения…………………………………………………………...
2.5. Применение упрощенной системы налогообложения индивидуальными предпринимателями на основе патента……………..
Глава 3. Пути совершенствования упрощенной системы
налогообложения в Республике Беларусь……………………….
3.1. Сравнительный анализ белорусской и российской упрощенных систем налогообложения…………………………..………………………
3.2. Совершенствование упрощенной системы налогообложение в свете проекта Указа Президента Республики Беларусь «О мерах по совершенствованию сферы применения упрощенной системы налогообложения»………………………………………………………….
Заключение . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Список использованных источников . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Приложение № 1 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Приложение № 2 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Приложение № 3 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .
Приложение № 4 . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

Скачать полностью (89.13 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

Biznes. mali. diplom. BGU. 2011.doc

— 421.00 Кб (Скачать документ)

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение 2

Перечень налогов, сборов (пошлин), по которым сохраняется общий порядок исчисления и уплаты организациями и индивидуальными предпринимателями, применяющих УСН

Подпункт 
ст. 286  
НК  

Налоги, сборы (пошлины)  

Нормативный акт, регулирующий   
порядок их исчисления и уплаты 

3.1 

Налоги, сборы (пошлины),      
взимаемые при ввозе (вывозе)  
товаров на территорию         
Республики Беларусь         

 

НДС                         

Глава 12 НК (ст. 93, 95, 96, 99,   
101, 104, 106, 107 НК);            
Таможенный кодекс Таможенного      
союза (далее - ТмК ТС);            
Соглашение о принципах взимания    
косвенных налогов при экспорте и   
импорте товаров, выполнении работ, 
оказании услуг в Таможенном союзе  
от 25.01.2008 (далее - Соглашение  
от 25.01.2008);                    
Протокол о порядке взимания        
косвенных налогов и механизме      
контроля за их уплатой при         
экспорте и импорте товаров в       
Таможенном союзе от 11.12.2009     
(далее - Протокол от 11.12.2009) 

Акцизы                      

Глава 13 НК (ст. 115, 116, 119,    
121 НК);                           
ТмК ТС;                            
Соглашение  от 25.01.2008;         
Протокол от 11.12.2009           

Таможенные пошлины и          
таможенные сборы            

ТмК ТС;                            
Соглашение о едином таможенно-     
тарифном регулировании от          
25.01.2008;                        
Решение Межгосударственного Совета 
Евразийского экономического        
сообщества от 27.11.2009 N 18      
"О едином таможенно-тарифном       
регулировании Таможенного союза    
Республики Беларусь, Республики    
Казахстан и Российской Федерации"; 
Указ Президента Республики         
Беларусь от 13.07.2006 N 443       
"О таможенных сборах" (далее -     
Указ N 443)                      

3.2 

Государственная пошлина     

Глава 27 НК                      

3.3 

Патентные пошлины           

Глава 28 НК                      

3.4 

Консульский сбор            

Глава 26 НК                      

3.5 

Оффшорный сбор              

Глава 24 НК;                       
Указ Президента Республики         
Беларусь от 25.05.2006 N 353 "Об   
утверждении перечня оффшорных зон"

3.6 

Гербовый сбор               

Глава 25 НК                      

3.8 

Сбор за проезд автомобильных  
транспортных средств  иностранных государств по автомобильным дорогам общего пользования Республики   Беларусь                    

Глава 22 НК                      

3.10 

Налог на прибыль в отношении  
дивидендов и приравненных к  ним доходов, признаваемых  таковыми в соответствии с  п. 1 ст. 35 НК              

Пункт 4 ст. 141 НК               

Налог на прибыль в отношении  
прибыли, полученной от        
реализации (погашения) ценных 
бумаг <1>                   

Статья 138 НК                    

3.11 

Обязательные страховые взносы 
и иные платежи в Фонд         
социальной защиты населения   
Министерства труда и          
социальной защиты Республики  
Беларусь (далее - ФСЗН) (в    
том числе страховые взносы на 
профессиональное пенсионное   
страхование).                 
 
Обратите внимание!            
Начисление взносов            
производится организациями в  
отношении работающих у них    
граждан, индивидуальными      
предпринимателями - в         
отношении работающих у них    
граждан и в отношении своей   
предпринимательской           
деятельности                

Закон Республики Беларусь от       
31.01.1995 N 3563-XII "Об основах  
государственного социального       
страхования" (далее - Закон        
N 3563-XII);                       
Закон Республики Беларусь от       
29.02.1996 N 138-XIII              
"Об обязательных страховых взносах 
в Фонд социальной защиты населения 
Министерства труда и социальной    
защиты Республики Беларусь"        
(далее - Закон N 138-XIII);        
Закон Республики Беларусь от       
05.01.2008 N 322-З                 
"О профессиональном пенсионном     
страховании" (далее - Закон        
N 322-З);                          
Постановление Совета Министров     
Республики Беларусь от 09.10.2008  
N 1490 "О некоторых вопросах       
профессионального пенсионного      
страхования" (далее -              
Постановление N 1490)            

3.12 

НДС, за исключением           
организаций с численностью    
работников в среднем за       
период с начала года по       
отчетный период включительно  
не более 15 человек и         
индивидуальных                
предпринимателей, если размер 
их валовой выручки            
нарастающим итогом с начала   
года составляет не более      
1177200000 руб. <2>         

Глава 12 НК                      

3.13 

Налог на недвижимость со      
стоимости принадлежащих       
индивидуальным                
предпринимателям зданий и     
сооружений (их частей), не    
используемых в                
предпринимательской           
деятельности                

Глава 17 НК                      

3.14 

Земельный налог, арендная     
плата за землю для            
некоммерческих организаций,   
за исключением                
республиканских               
государственно-общественных   
объединений                 

Глава 18 НК;                       
Указ Президента Республики         
Беларусь от 01.03.2010 N 101       
"О взимании арендной платы за      
земельные участки, находящиеся в   
государственной собственности"   

Налог на недвижимость для     
некоммерческих организаций,   
за исключением                
республиканских               
государственно-общественных   
объединений                 

Глава 17 НК                      

3.15 

НДС по оборотам по реализации 
товаров (работ, услуг),       
имущественных прав            
доверительным управляющим при 
осуществлении им деятельности 
по договору доверительного    
управления имуществом в       
интересах вверителя или       
указанного им лица            
(выгодоприобретателя)       

Глава 12 НК (ст. 90, 93, 98, 105,  
108 НК)                          


 

--------------------------------

<2> Применяющие УСН  организации с численностью работников  в среднем за период с начала года по отчетный период включительно не более 15 человек и индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки нарастающим итогом с начала года составляет не более 1177200000 руб., также вправе уплачивать НДС при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, кроме плательщиков, использующих в качестве налоговой базы валовой доход (подп. 4.1 ст. 286 НК).

 

Приложение 3

 

Проект

 

Указ Президента Республики Беларусь   

№                                               г.Минск

 

О некоторых мерах по совершенствованию упрощенной системы налогообложения  

В целях создания благоприятных условий для осуществления предпринимательской деятельности постановляю:

1. Установить, что:

1.1. в 2011 году для организаций  и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему  налогообложения (далее – упрощенная  система), предельный размер валовой  выручки, определяемый в порядке, установленном Налоговым кодексом Республики Беларусь, при котором сохраняется возможность применения упрощенной системы с уплатой налога на добавленную стоимость, составляет не более 12 млрд. белорусских рублей нарастающим итогом с начала года;

1.2. организации и индивидуальные предприниматели, прекратившие применение упрощенной системы в 2011 году в связи с превышением установленного Налоговым кодексом Республики Беларусь критерия валовой выручки в сумме 4 120 200 000 белорусских рублей, вправе возобновить применение упрощенной системы с момента ее прекращения и скорректировать данные бухгалтерского учета и отчетности (в случае их ведения) либо данные книги учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения (далее – книга учета доходов и расходов).

При принятии решения о возобновлении применения упрощенной системы организации и индивидуальные предприниматели не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором настоящий Указ вступает в силу, представляют налоговую декларацию (расчет) по налогу при упрощенной системе, налоговые декларации (расчеты) с внесенными изменениями и (или) дополнениями по налогам, сборам (пошлинам), уплаченным за период применения общей системы налогообложения.

Уплата налога при упрощенной системе производится не позднее 22 числа месяца, следующего за отчетным периодом, в котором настоящий Указ вступает в силу. Доплата налога при упрощенной системе за периоды, в которых применялся общий порядок налогообложения, производится в указанный срок без начисления пени и применения мер административной ответственности;

1.3. переход на применение упрощенной  системы с 1 января 2012 г. вправе осуществлять  организации с численностью работников  в среднем за девять месяцев 2011 года не более 100 человек, индивидуальные предприниматели, если размер их валовой выручки составляет не более 9 млрд. белорусских рублей нарастающим итогом за девять месяцев 2011 года, при одновременном соблюдении критериев средней численности работников и валовой выручки;

1.4. организации с численностью  работников в среднем за период  с начала года по отчетный  период включительно, не превышающей 15 человек, определяемой в порядке, установленном Налоговым кодексом  Республики Беларусь, а также  индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему, с начала налогового периода вправе вести учет, в том числе учет налога на добавленную стоимость, в книге учета доходов и расходов.

теперь для индивидуальных предпринимателей и организаций вправе вести учет налога на добавленную стоимость, в книге учета доходов и расходов.

3. Настоящий Указ вступает в  силу после его официального  опубликования, распространяет свое  действие на отношения, возникшие  с 1 января 2011 г. и действует до  вступления в силу Закона Республики Беларусь о внесении соответствующих изменений в Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Приложение 4

 Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения в Российской Федерации и Республике Беларусь

 

РБ

РФ

преимущества

недостатки

преимущества

недостатки

1. Возможность уплачивать налог при УСН от валовой выручки без уплаты НДС – ежеквартально.

1.Отсутствие варианта применения  УСН на основе патента (опыт РФ – приемлем для РБ).

2. Предприниматели осуществляют  деятельность без привлечения наемного труда.

3. Ограниченная категория плательщиков налога при УСН без уплаты НДС.

4. Отсутствие возможности применять УСН туристическими организациями (до 01.07.07 г. – они имели право применять и стоимость патента была установлена намного ниже, чем по другим видам деятельности)

5. Обязанность плательщиков налога при УСН с уплатой НДС вести бухгалтерский учет по ОСН.

6. Ограниченная возможность применения пониженных ставок.

 

1. Критерии по валовой выручки выше, чем по белорусскому законодательству.

2. Возможность применения альтернативных вариантов УСН (УСН на основе патента).

3. Дифференцированное регулирование налогов (от 5 до 15%).

4. Годовая отчетность по налогу при УСН.

5. Более низкие ставки налога при УСН.

6. Срок оплаты годового налога до 31 марта – для организаций, 30 апреля –для предпринимателей.

7. Предприниматели имеют право привлекать наемных работников (до 5 чел.)

8. Организации и предприниматели не являются плательщиками НДС

9. Независимо от налоговой базы – единый подход к ведению бухгалтерского учета по упрощенному варианту.

1.Ограничение  круга

налогоплательщиков при УСН на основе патента

(только для предпринимателей)

2. Отсутствие возможности применять УСН иностранными организациями, организациями, имеющими филиалы и представительства, и др. ограничения.

3. Обязанность уплачивать ежемесячно авансовые платежи по налогу при УСН. 

4. При налоговой базе доход  за вычетом расходов – возникает необходимость ведения бухгалтерского учета затрат организации (предпринимателя).

5. Зависимость  УСН от стоимости основных средств.


 

 

 


Информация о работе Упрощенная система налогообложения