Упрощенная система налогооблажения

 

 

 

 

 

 

 

 

Доклад

На тему: «Упрощённая система  налогообложения»

 

 

 

 

 

 

 

 

Выполнила: Романова И.С.

Группы: мод 09-1

4 курс

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2012 г.

 

Содержание

1. Упрощенная система налогообложения
2. Объекты налогообложения и ставки налога
3. Условия, необходимые для перехода на УСН
4. Налоги, которые не уплачиваются при УСН.
5. Налоговый период и сроки уплаты единого налога
6. Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.
7. Преимущества и недостатки УСН

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Упрощенная система  налогообложения (УСН)

Юридические лица, а также  индивидуальные предприниматели, начинающие свою профессиональную коммерческую деятельность, могут выбрать один из двух вариантов  системы налогообложения: общую  либо упрощенную.

Общая система налогообложения  предусматривает уплату следующих  налогов: налог на добавленную стоимость (НДС), налог на прибыль (налог на доходы физических лиц для ИП), а  также налог на имущество.

Упрощенная система  налогообложения (УСН) – это один из налоговых режимов, который подразумевает особый порядок уплаты налогов и ориентирован на представителей малого и среднего бизнеса. Суть данной системы заключается в том, что налогоплательщик выплачивает единый налог, который заменяет ряд налогов в традиционной системе налогообложения.

Упрощенную  систему налогообложения можно  разделить на три группы:

- оплата 6% (объект налогообложения  – доходы)

- оплата 15% (объект налогообложения  – доходы, уменьшенные на величину  расходов)

- патент (для индивидуальных  предпринимателей)

Отметим, что с января 2009 года законами субъектов Российской Федерации могут быть применены  дифференцированные налоговые ставки – 5-15%.

Объекты «УСН доходы»  и «УСН доходы минус расходы». Ставки налога

Налогоплательщик, перешедший на упрощенную систему, должен выбрать  один из двух объектов налогообложения. По сути это два способа начисления единого налога. Первый объект —  это доходы. Те, кто его выбрали, суммируют свои доходы за определенный период и умножают на 6 процентов. Полученная цифра и есть величина единого «упрощенного» налога.

Второй объект налогообложения — доходы, уменьшенные  на величину расходов («доходы минус  расходы»). Здесь величина налога рассчитывается как разница между доходами и расходами, умноженная на 15 процентов. По Налоговому кодексу регионы вправе устанавливать пониженную налоговую ставку для объекта «доходы минус расходы» в зависимости от категории налогоплательщика. Например, в Москве для предприятий обрабатывающего производства действует ставка, равная 10 процентам. Узнать, какие льготные ставки приняты в вашем регионе, можно в своей налоговой инспекции.

Выбрать объект налогообложения  нужно еще до перехода на УСН. Далее  выбранный объект применяется  в  течение всего календарного года. Затем, начиная с 1 января следующего года, можно поменять объект, предварительно уведомив об этом свою налоговую инспекцию  не позднее 20 декабря. Таким образом, переходить с одного объекта на другой можно не чаще, чем один раз в год. Тут есть исключение: участники договора о совместной деятельности или договора доверительного управления имуществом лишены права выбора, они могут применять только объект «доходы минус расходы».

Условия, необходимые  для перехода на УСН

• компания не является представителем следующих структур: банки, инвестиционные фонды, страховые организации, негосударственные пенсионные фонды, участники рынка ценных бумаг, ломбарды, производители подакцизных товаров

• компания не ведет следующие виды деятельности: добыча и реализация полезных ископаемых, игорный бизнес

• компания не является участником соглашений о разделе продукции

• выручка налогоплательщика по итогам девяти месяцев работы (в год, когда подается заявление о переходе на УСН) не должна превышать 45 000 000 руб.

• численность сотрудников предприятия не должна превышать 100 человек

• стоимость амортизированных средств нематериальных активов компании – не более 100 000 000 руб.

• у компании нет представительств и филиалов

Налогоплательщики, применяющие  упрощенную систему налогообложения, уплачивают единый налог.

При УСН организации освобождаются от уплаты:

- налога на прибыль;

- налога на добавленную  стоимость, за исключением налога  на добавленную стоимость, подлежащего  уплате в соответствии с НК  РФ при ввозе товаров на  таможенную территорию Российской  Федерации, а также налога на  добавленную стоимость, уплачиваемого  в соответствии со ст. 174.1 НК  РФ (при осуществлении операций  по договору простого товарищества (договору о совместной деятельности) и договору доверительного управления  имуществом на территории Российской  Федерации);

- налога на имущество  организаций;

- единого социального  налога.

Однако организации не освобождаются от уплаты указанных  выше налогов в случае исполнения ими обязанностей налоговых агентов.

Применение упрощенной системы налогообложения не освобождает  от уплаты остальных налогов и  сборов, а именно:

- страховых взносов на  обязательное пенсионное страхование;

- государственных пошлин;

- таможенных пошлин и  сборов;

- транспортного налога;

- водного налога;

- федеральных, региональных  и местных лицензионных сборов;

- земельного налога.

 

Налоговый период и сроки уплаты единого налога

Налоговым периодом для исчисления единого налога при применении упрощенной системы налогообложения является год. Отчетными периодами - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев и год.

Применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Как известно, применять  упрощенную систему налогообложения  на основе патента разрешено только индивидуальным предпринимателям, не привлекающим в своей деятельности наемных работников. Новой редакцией  статьи 346.25.1 НК РФ уточнен перечень видов предпринимательской деятельности, которые разрешается применять  в соответствии с вышеуказанным  налоговым режимом. Патент выдается по выбору налогоплательщика на один из следующих периодов: квартал, шесть  месяцев, девять месяцев, календарный  год, то есть на период в пределах календарного года, и этот период не может переходить на следующий календарный год. Налогоплательщику, имеющему патент в одном субъекте Российской Федерации, предоставлено  право подать заявление на получение  патента на территории другого субъекта РФ. При этом патент действует только на территории того субъекта РФ, на территории которого он выдан.

Оплата одной трети  стоимости патента производится в срок не позднее 25 календарных  дней после начала осуществления  предпринимательской деятельности на основе патента. При оплате оставшейся части стоимости разрешено уменьшать  ее на сумму страховых взносов  на обязательное пенсионное страхование. В случае если налогоплательщик, например, имеет 2 патента: в субъекте РФ по месту  жительства и в другом субъекте РФ, то он может воспользоваться правом на указанный вычет только в одном  месте - по месту жительства (см. Письмо Минфина России от 14 августа 2007 г. №. 03-11-02/230).

Если законом субъекта РФ по какому-либо из видов предпринимательской  деятельности размер потенциально возможного к получению индивидуальным предпринимателем годового дохода не изменен на следующий  календарный год, то в этом календарном  году при определении годовой  стоимости патента учитывается  размер потенциально возможного к получению  индивидуальным предпринимателем годового дохода, действовавший в предыдущем году. При этом размер потенциально возможного годового дохода ежегодно (начиная с 2008 г.) подлежит индексации на коэффициент-дефлятор.

Установлено, что переход  с УСН на основе патента на общий  порядок применения упрощенной системы  налогообложения и обратно может  быть осуществлен только после истечения  периода, на который выдается патент. Введена обязанность индивидуального  предпринимателя сообщать в налоговый  орган об утрате права на применение УСН на основе патента и переходе на иной режим налогообложения в  течение 15 календарных дней с начала применения иного режима налогообложения. Индивидуальному предпринимателю, перешедшему с УСН на основе патента на иной режим налогообложения, разрешено вновь перейти на упрощенную систему налогообложения на основе патента не ранее чем через три года после того, как он утратил право на применение упрощенной системы налогообложения на основе патента.

Налогоплательщики УСН на основе патента освобождены от представления  в налоговые органы налоговых  деклараций. В то же время они  обязаны вести налоговый учет в книге учета доходов и  расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения. В связи  с тем, что объектом налогообложения  у них являются доходы, вести налоговый  учет расходов не обязательно.

Преимущества  и недостатки УСН

К преимуществам  УСН следует отнести:

1. Ведение бухгалтерского учета в упрощенной форме.
2. Отсутствие необходимости предоставления бухгалтерской отчетности в ИФНС.
3. Подачу налоговой декларации только один раз в год.
4. Возможность выбрать объект налогообложения (налог с дохода или налог с «дохода минус расход»)
5. Уменьшение налоговой базы на стоимость основных средств и нематериальных активов. единовременно в момент их ввода в эксплуатацию или принятия к бухгалтерскому учету
6. Упрощение налогового учета.
7. Уменьшение и упрощение налогового бремени: один налог вместо трех.

В качестве недостатков  применения УСН можно отметить:

1. Вероятность утраты права на применение УСН (например, в случае превышения норматива по выручке или численности персонала). В этом случае придется восстанавливать данные бухучета за весь период применения «упрощенки».
2. Отсутствие права открывать филиалы и представительства.
3. Отсутствие права заниматься отдельными видами деятельности (например, страховой).
4. Ограничение по размеру полученных доходов, остаточной стоимости основных средств и нематериальных активов.
5. Ограниченный перечень расходов, уменьшающих налоговую базу при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы».
6. Включение в налоговую базу полученных от покупателей авансов, которые впоследствии могут оказаться ошибочно зачисленными суммами.
7. Отсутствие обязанности уплачивать НДС может привести к потере покупателей-плательщиков НДС, т.к. они не смогут предъявить НДС к возмещению из бюджета.
8. Необходимость пересчета налоговой базы и уплаты дополнительного налога и пени в случае продажи основных средств или нематериальных активов, приобретенных в период применения УСН (для налогоплательщиков, выбравших объект налогообложения «доходы минус расходы»)
9. Отсутствие возможности уменьшения налоговой базы на сумму убытков, полученных в период применения УСН, при переходе на иные режимы налогообложения и наоборот, невозможность учета убытков, полученных в период применения иных налоговый режимов, в налоговой базе УСН. Другими словами, если компания переходит с УСН на общий режим налогообложения или, наоборот, с общего режима на упрощенный, то прошлые убытки не будут приниматься при расчете единого налога или налога на прибыль. Переносятся лишь убытки, полученные в период применения текущего налогового режима.
10. Необходимость уплаты минимального налога при получении убытков (при выборе объекта налогообложения «доходы минус расходы»). Таким образом, в отличие от налога на прибыль, единый налог платить придется в любом случае
11. Необходимость составления бухгалтерской отчетности при ликвидации организации.
12. Важно сознавать, что утрата прав на УСН может привести к значительным издержкам. Например, необходимо будет уплатить и сдать декларации по налогам, не взимаемым при применении УСН (налог на прибыль, НДС, налог на имущество).
13. Возникнут сложности с формированием налоговой базы (п. 2 ст. 346.25 НК РФ) по налогу на прибыль в связи с переходом с кассового метода на метод начисления и в связи с иной процедурой признания доходов и расходов. Придется также начислить и уплатить в бюджет НДС с реализации товаров (работ, услуг), произведенной с начала квартала, а по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН, необходимо определить их остаточную стоимость на момент перехода на общий режим.