Транспортный налог

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Содержание

Введение…………………………………………………………………………3

1. Элементы налогообложения  транспортным налогом……………………...4

1.1. Налогоплательщики…………………………………………………….4

1.2. Объект  налогообложения………………………………………………5

1.3. Налоговые льготы………………………………………………………6

1.4. Налоговый  период. Ставки налога…………………………………….7

2. Порядок исчисления  и уплаты налога…………………………….………..8

Список использованной литературы………………………………………….9 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Введение

          Транспортный налог — региональный налог по Закону об основах налоговой системы и по НК РФ, взимаемый на основании гл. 28 НК РФ. Глава 28 НК РФ введена Федеральным законом от 24 июля 2002 г.

         Транспортный налог устанавливается  НК РФ и законами субъектов  РФ о налоге, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ о налоге и обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные (представительные) органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных НК РФ, порядок и сроки его уплаты, форму отчетности по данному налогу. При установлении налога законами субъектов РФ могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиком. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1. Элементы налогообложения  транспортным налогом

      1.1. Налогоплательщики

      Налогоплательщиками транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения.

      По  транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и  переданным ими на основании доверенности. Лица, на которых зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют налоговый орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

      алогоплательщиками  транспортного налога признаются лица, на которых в соответствии с законодательством  РФ зарегистрированы транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения, за исключением случаев признания налогоплательщиков по доверенности.

      Основными признаками налогоплательщиков являются следующие положения:

      1) налогоплательщиками являются лица (организации и физические лица);

      2) на указанных лиц должны быть  зарегистрированы транспортные средства;

      3) транспортное средство должно  признаваться объектом налогообложения;

      4) по данному транспортному средству  налогоплательщиком не является  плательщик по доверенности.

      5) наличие доверенности, по которой  доверенное лицо может распоряжаться  транспортным средством  
 
 
 

      1.2. Объект налогообложения

      Главным признаком возникновения объекта  налогообложения является факт регистрации  транспортного средства в установленном  порядке.

      Все транспортные средства, признаваемые объектом налогообложения можно  разделить на три группы.

      1) Наземные транспортные средства;

      2) Водные транспортные средства;

      3) Воздушные транспортные средства.

      Для того чтобы определить является ли транспортное средство объектом налогообложения  необходимо разрешить следующие  вопросы:

      - подлежит ли данное транспортное средство регистрации;

      - не относится ли данное транспортное  средство к транспортным средствам,  которые не являются объектом  налогообложения.

      Не  являются объектом налогообложения:

      1)Весельные лодки, моторные лодки мощностью не свыше 5 л.с;

      2)Автомобили легковые, оборудованные для использования инвалидами, автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 л.с, полученные через органы социальной защиты населения

      3)Промысловые морские и речные суда;

      4)Пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций, деятельность которых является осуществление пассажирских и грузовых перевозок;

      5)Тракторы, самоходные комбайны всех марок, специальные автомашины, зарегистрированные на сельскохозяйственных товаропроизводителей и используемые при сельскохозяйственных работах для производства сельскохозяйственной продукции;

      6)ТС, принадлежащие на праве оперативного управления федеральным органам исполнительной власти,

      7)Угнанные  транспортные средства,

      8)Самолеты и вертолеты санитарной авиации и медицинской службы.

      1.3. Налоговые льготы

      Транспортный  налог в размере 50 процентов суммы  исчисленного налога уплачивают:

      1) общественные организации инвалидов  - за каждое зарегистрированное  на них транспортное средство;

      2) организации, учрежденные единственным  учредителем общественной организацией  инвалидов, не менее 50 процентов  работников которых являются  инвалидами, - за каждое зарегистрированное на таких организациях транспортное средство;

      3) организации и индивидуальные  предприниматели, осуществляющие  международные автомобильные перевозки, - за каждое зарегистрированное  на таких организациях и индивидуальных  предпринимателях транспортное средство, используемое для осуществления международных автомобильных перевозок;

      4) пенсионеры - за один зарегистрированный  на них легковой автомобиль  с мощностью двигателя до 100 лошадиных  сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер;

      5) инвалиды - за один зарегистрированный  на них легковой автомобиль  с мощностью двигателя до 100 лошадиных  сил (до 73,55 киловатт) включительно, мотоцикл или мотороллер". 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      1.4. Налоговый период. Ставки налога

      В соответствии со ст.55 Налогового кодекса РФ под налоговым периодом понимается период времени, по окончании которого определяется налоговая база и исчисляется сумма налога, подлежащая уплате.

      Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов  РФ соответственно в зависимости  от мощности двигателя или валовой вместимости транспортных средств, категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

      Помимо установления размера налоговых ставок в пределах минимальных и максимальных границ, законами субъектов РФ допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом срока полезного использования транспортных средств.

      При установлении налоговых ставок в  зависимости от года выпуска транспортных средств (срока полезного использования) необходимо иметь в виду, что количество лет, прошедших с года выпуска  транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах, начиная с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

      2. Порядок исчисления  и уплаты налога

      . Порядок исчисления транспортного  налога установлен ст.362 Налогового  кодекса РФ.

      Налогоплательщики-организации, исчисляют сумму транспортного  налога самостоятельно.

      Налогоплательщики - физические лица сумму транспортного  налога сами не исчисляют. Для них  сумма налога, подлежащая уплате, исчисляется  налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории РФ, и направляется налогоплательщикам - физическим лицам в виде налогового уведомления.

      Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, а также о лицах, на которых зарегистрированы транспортные средства, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года, а также обо всех связанных с ними изменениях, произошедших за предыдущий календарный год.

      Исчисление  налога при помощи коэффициента осуществляется в следующих случаях:

      - при регистрации (снятия с учета) транспортного средства;

      - при замене двигателя, если  меняется его мощность;

      - при угоне (краже) транспортного  средства;

      - при прекращении действия доверенности, если налогоплательщиком являлось  лицо по доверенности;

      - в случае смерти физического  лица, на которого зарегистрировано транспортное средство. 

       

        
 
 

      Список  использованной литературы

      1.     Перов А. В. Толкушкин А. В.  Налоги и налогообложение: учебное  пособие – 2-е изд., перераб.  и доп. – М.: Юрайт – издат, 2003 - 635с.

      2.     Камышанов П.И. «Основы налогообложения в России» -- М.: Элиста : АПП «Джангар» 2003 – 600с.

      3.     Кударь Г.В.Себестоимость для  целей налогообложения в 2002 г.  – М.: Бератор – Пресс,  2002г.

      4.     Кузнецов О. В. конспективный  сборник налогов РФ. – М.: ИНФРА-М, 2002-120с.

      5.     Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. – М.: БЕК, 2001

      6.     Налоговый кодекс РФ ( по состоянию  на 15.10.2003г.)