Сущность налогообложения, его функции

ГБОУ ВПО «Курский государственный  медицинский университет     Министерства здравоохранения и  социального развития России»

Факультет последипломного образования  ФПО

Кафедра Фармации

 

 

 

Тема №2: Сущность налогообложения, его функции

 

 

выполнила: провизор-интерн

Герасимова Елена Викторовна 
группа № 2

 

 

 

 

 

 

 

Курск 2013г.

ОГЛАВЛЕНИЕ

 

ВВЕДЕНИЕ………………………………………………………………………..3

1. Сущность налогов……………………………………………………………...5

2.Функции налогов……………………………………………………………….8

ЗАКЛЮЧЕНИЕ…………………………………………………………………...9

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ………………………………...13

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

 

Система налогообложения  складывалась на протяжении всей истории  человечества. Начальные формы налогообложения  следует искать в жертвоприношениях  храмам, поскольку последними на заре развития человечества выполнялись  важнейшие функции в организации  общественной жизни. Отсюда требования к определенным жертвам в пользу храма, которые постепенно стали  носить более или менее систематический  характер, вследствие чего «приношение» постепенно превратилось в «выплату или сбор».

Сначала выплаты и сборы (налоги) взимались в виде различных  податей и служили дополнением  к различным трудовым повинностям  или формой дани с покоренных народов, а по мере развития товарно-денежных отношений налоги приобрели денежную форму.

Определение понятия «налог»  тесно связано с категорией «Государство».

Любому государству для  осуществления его функций необходимы определенные финансовые средства, свой бюджет. Государство для формирования бюджета использует различные источники  доходов, но на сегодняшний день человеческий опыт не знает более эффективного способа собирания денежных средств, чем налоги. В любом государстве  налоги составляют по сравнению с  другими источниками доходов  большую доходную часть бюджета. В Российской Федерации их доля составляет 80%.

Налоги обеспечивают реализацию социальной, экономической, оборонной  и других функций государства. Они  идут на содержание государственного аппарата, армии, правоохранительных органов, финансирование образования, здравоохранения, науки. Из собранных в виде налогов  средств государство строит школы, высшие учебные заведения, больницы, детские дома, государственные предприятия; платит зарплату преподавателям, врачам, государственным служащим, стипендии и пенсии. Часть средств идет на социальные пособия пожилым и больным людям, защиту здоровья матери и ребенка, окружающей среды и т.д.…

Хотя налоги чаще вызывают возмущение, чем одобрение общества, без них ни одно государство существовать не сможет. Известный философ Ф.Бэкон  говорил: « Священный долг каждого  гражданина – платить налоги».

 

 

1. Сущность налогов.

 

Налогообложение – это совокупность законов, правил и практических приемов, относящихся к сбору налогов.

Налогообложение – процесс установления и взимания налогов в стране, определение видов, объектов величин налоговых ставок, носителей налогов, порядка их уплаты, круга юридических и физических лиц в соответствии с выработанной налоговой политикой.

Изъятие государством в свою пользу определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного  взноса и есть сущность налога.

Существует несколько  признаков налогов:

1. С точки зрения экономической науки налоги есть особая форма перераспределения, узаконенное нарушение отношений собственности. Снять это противоречие призван такой институт, как парламент, первой функцией которого исторически являлось санкционирование, а позднее и установление налогов. С тех пор существует принцип, отраженный в конституциях большинства государств, гласящий, что только парламент правомочен устанавливать налоги. Таким образом, законодательное оформление является первым признаком налога.

Законодательство Российской Федерации о налогах и сборах состоит из Налогового Кодекса, введенного в действие с 1 января 2004 года и принятых в соответствии с ним федеральных  законов о налогах и сборах.

Согласно ст.4 НК РФ федеральные  органы исполнительной власти, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления, органы государственных внебюджетных фондов в предусмотренных законодательством  о налогах и сборах случаях  издают нормативные правовые акты по вопросам налогообложения, которые  не могут изменять или дополнять  законодательство о налогах и  сборах.

Министерство РФ по налогам  и сборам, Министерство финансов РФ, Государственный таможенный комитет  РФ, органы государственных внебюджетных фондов издают обязательные для своих  подразделений приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и  сборами, которые не относятся к  актам законодательства о налогах  и сборах, т.е. носят рекомендательный, методический характер и могут применяться  лишь при условии соответствия закону.

2. Налоги взимаются государством без какого-либо встречного предоставления с его стороны лицу, уплачивающему налог. Поэтому можно говорить о другой черте налога – это индивидуально-безвозмездные платежи.

Слово «индивидуально» необходимо, так как в широком смысле средства, полученные с помощью налогов, все  равно используются на нужды общества, и в этом смысле налог есть платеж возмездный. Данный признак позволяет отличить налог от других платежей; в частности от сборов и пошлин, которые уплачиваются за определенное встречное предоставление.

Наука финансового права  понимает под сбором плату за предоставление какого-либо права (сбор за право торговли), а под пошлиной –плату за совершение юридически значимых действий (госпошлина за подачу искового заявления в суд  или за оформление загранпаспорта).

В Российском законодательстве не приводится различие между налогом, сбором, пошлиной, которые объединяются в одном слове «налоги».

3. Налог является обязательным платежом, что выражается в одностороннем его установлении и взимании при наличии объекта налогообложения вне желания налогоплательщика. Кроме того, его обязательность поддерживается государственным принуждением, наличие которого также необходимо для получения полного представления о природе налога. Ведь без угрозы применения государственного принуждения налог превращается в добровольное пожертвование.
4. Налог не носит характер санкции за совершенное правонарушение, не носит характер наказания. Этот признак позволяет отличить его от конфискации имущества, штрафа.

Из приведенных признаков  налогов выводится определение:

Налог – это обязательный, индивидуально-безвозмездный платеж юридических и физических лиц, установленный  законодательным органом власти, обеспечиваемый государственным принуждением и не носящий характер наказания.

 

 

2.Функции налогов.

Функции налогов – это проявление сущности налогов в действии.

Выделяют 4 основные функции:

1. Фискальная - заключается в том, что налоги являются важнейшим поступлением денежных средств в государственный бюджет.
2. Регулирующая – используется государством для регулирования экономики страны путем повышения или понижения ставки налога.

 Все эти меры оказывают  влияние на темп развития производства, а также определяют уровень  жизни населения. 

3. Распределительная – с помощью налогов государство изымает часть доходов, концентрирует эти средства в бюджете и затем направляет их на реализацию экономических и социальных программ.
4. Контрольная – позволяет государству учитывать доходы организаций и предпринимателей, разрабатывать рекомендации по совершенствованию системы налогообложения и выявлять случаи неполной или несвоевременной уплаты налогов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Основные цели современной налоговой политики государства с рыночной экономикой  должны быть ориентированы на следующие основные требования:

- налоги, а также затраты  на их взимание должны быть  по возможности минимальными. Это  условие наиболее тяжело дается  законодателям и правительствам  в их стремлении сбалансировать  бюджеты. Но так очень легко  свести налоговую систему лишь  к чисто фискальным функциям, забыв о необходимости расширения  налоговой базы, о функциях стимулирования  производственной и предпринимательской  деятельности, поддержки свободной  конкуренции;

- налоговая система должна  соответствовать структурной экономической  политике, иметь четко очерченные  экономические цели;

- налоги должны служить  более справедливому распределению  доходов, не допускать двойное  обложение налогоплательщиков;

- порядок взимания налогов  должен предусматривать минимальное  вмешательство в частную жизнь  налогоплательщика;

- обсуждение проектов  законов о налогообложении должно  носить открытый и гласный  характер.

Этими основными принципами необходимо руководствоваться при  реализации задач новой налоговой  системы. При этом, разумеется, речь идет не о механическом копировании, а о творческом осмыслении, опирающемся  на глубокое изучение истории развития и современного состояния российской экономики.

Существует огромный, причем теоретически обобщенный и осмысленный, опыт взимания и использования налогов  в странах Запада. Но ориентация на их практику весьма затруднена, поскольку  было бы совершенно неразумно не уделять  первостепенное внимание специфике  экономических, социальных и политических условий сегодняшней России, ищущей лучшие пути реформирования своего народного  хозяйства.

Уже сформированы важнейшие  требования, которым должны отвечать налоговые системы вне зависимости  от развитости в стране рыночных отношений, уровня зрелости ее производительных сил и производственных отношений. Эти требования всесторонне подтверждены практикой и, безусловно, должны учитываться  и нами. Они, кстати, не исключают, а  напротив, предполагают отличия между  разными странами по структуре, набору налогов, способам их взимания, ставкам, фискальным полномочиям различных  уровней власти, налоговым льготам  и другим важным элементам.

Но при этом любая налоговая  система, где бы она ни применялась  и какими конкретными чертами  ни характеризовалась, должна отвечать определенным кардинальным требованиям.

 Первое и важнейшее  из них - это соблюдение принципа  равенства и справедливости. Это  прежде всего означает: тяжесть  налогового бремени должна распределяться  между всеми в равной (не одинаковой) мере, и каждый налогоплательщик  обязан вносить свою справедливо  определенную долю в казну  государства.

Вторым непременным требованием, которому должна отвечать налоговая  система, является эффективность налогообложения. Реализация этого требования предполагает:

• во-первых, что налоги не должны оказывать влияние на принятие экономических решений, либо оно должно быть минимальным;
• -во-вторых, что налоговая система обязана содействовать проведению политики стабильности и успешного развития экономики страны.

Понятно, что по отношению  к нашей стране, экономика которой  до недавнего времени находилась в глубоком кризисе, это обстоятельство имеет исключительно важное значение.

Обязательным условием эффективности  налоговой системы является и  то, чтобы она не допускала произвольного  толкования, была понятна налогоплательщикам и принята большей частью общества. К сожалению ни одно из выше перечисленного не имеет место быть в нашей  стране.

И последнее условие реализации требования эффективности налогообложения: административные расходы, которые  нужны для управления налогами и  соблюдения налогового законодательства, надлежит минимизировать.

В 1999-2000 годы проведение налоговой  политики стало главным инструментом государственного стимулирования макроэкономического  развития. Ее особенностью в современных  условиях является снижение налоговых  ставок, прежде всего, прибыли. Либерализация  налогообложения обеспечивает довольно устойчивые темпы экономического роста  и способствует в долговременной перспективе поступлениям в бюджет, что ведет к сокращению его  дефицита, а, следовательно, приводит и  к снижению темпов инфляции.

Нестабильность наших  налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т. д. несомненно, играет отрицательную роль, а также препятствует инвестициям  как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы, противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений Министерства финансов РФ и МНС (часто друг другу противоречащих) на сегодняшний день - главная проблема реализации реформы налогообложения.