Сущность налога на имущество организаций

7. Имущество специализированных  протезно-ортопедических предприятий. Льгота предоставляется всем специализированным протезно-ортопедическим предприятиям по производству протезно-ортопедической продукции независимо от их организационно-правовой формы и формы собственности.

8. Коллегии адвокатов, адвокатские  бюро и юридические консультации. Для данной категории налогоплательщиков льгота по налогу на имущество установлена пунктом 14 статьи 381 Кодекса.

9. Государственные научные центры. Этим организациям льгота по налогу на имущество предоставлена пунктом 15 статьи 381 НК РФ.

          10. Не начисляется налог на имущество на стоимость ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания.  
          11. Не облагаются налогом на имущество железнодорожные пути общего пользования, федеральные автомобильные дороги общего пользования, магистральные трубопроводы, линии энергопередачи, а также сооружения, являющиеся неотъемлемой технологической частью указанных объектов.

          12. Не облагаются налогом на имущество космические объекты (спутники связи и др.).

          13. Организации, признаваемые управляющими  компаниями в соответствии с  Федеральным законом « Об инновационном  центре « Сколково».

         14. Организации, получившие статус  участников проекта по осуществлению  исследований, разработок и коммерциализации  их результатов в соответствии  с Федеральным законом « Об  инновационном центре «Сколково». Для подтверждения права на  освобождение от налогообложения  указанные организации обязаны  предоставить в налоговый орган  по месту учета документы, подтверждающие  наличие у них статуса участников  проекта и предусмотренные Федеральным  законом « Об инновационном  центре «Сколково», а также данные  учета доходов.

        15. Организации- в отношении вводимых  объектов, имеющих высокую энергетическую  эффективность, в соответствии  с перечнем таких объектов, установленным  Правительством РФ, или в отношении  вновь вводимых объектов, имеющих  высокий класс энергетической  эффективности, если в отношении  таких объектов в соответствии  с законодательством РФ предусмотрено  определение классов их энергетической  эффективности, - в течении 3 лет  со дня постановки на учет  указанного имущества;

         16. Судостроительные организации,  имеющие статус резидента промышленно-  производственной зоны, - в отношении  имущества, учитываемого на их  балансе и используемого в  целях строительства и ремонта  судов, в течении 10 лет с  даты регистрации таких организаций  в качестве резидента особой  экономической зоны, а также в  отношении имущества, созданного  или приобретенного в целях  строительства и ремонта судов,  в течении 10 лет с даты постановки  на учет указанного имущества,  но не более чем в течении  срока существования промышленно-  производственной особой экономической  зоны.

1.4. Региональные льготы по налогу  на имущество организаций

Законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ вправе предусмотреть для отдельных  категорий налогоплательщиков любые  налоговые льготы и основания  для их использования. При этом льготы, предусмотренные статьей 381 НК РФ, применяются  независимо от того, упоминаются они  в региональных законах или нет.

Законодательные (представительные) органы власти субъектов РФ вправе установить на подведомственной территории налоговые льготы, аналогичные тем, что указаны в статье 381 Кодекса. Федеральным законодательством  введены ограничения по сроку  действия некоторых льгот. Между  тем региональные власти могут на подведомственных территориях устанавливать  действие тех же льгот без подобного  ограничения.

Например, субъекты РФ могут предусмотреть  налоговые льготы:

• для религиозных организаций - в отношении любого принадлежащего им имущества, в том числе используемого в хозяйственной деятельности;
• для региональных общественных организаций инвалидов или других организаций инвалидов - в отношении имущества, не указанного в статье 381 НК РФ;
• для фармацевтических организаций по производству медицинских препаратов - в отношении имущества для производства не только ветеринарных препаратов;
• в отношении памятников истории и культуры регионального и (или) местного значения;
• в отношении любых объектов с ядерными установками;
• для сельскохозяйственных товаропроизводителей.

На территории Липецкой области  действует закон от 27.11.2003 года № 80 ОЗ « О налоге на имущество организаций  в Липецкой области» в редакции от 1.01.2012 года.

В соответствии с ним от налогообложения  на всей территории Липецкой области  освобождаются:

1) садоводческие  товарищества;

2) религиозные  организации;

3) организации  народных художественных промыслов  при условии, что в объеме  отгруженных (подлежащих реализации  путем поставки или иной продажи  либо обмена) товаров собственного  производства (работ, услуг, выполненных,  оказанных своими силами) изделия  народных художественных промыслов,  по данным федерального государственного  статистического наблюдения за  предыдущий год, составляют не  менее 50 процентов; 

4) организации,  выделяющие и создающие за  счет собственных средств рабочие  места в счет квоты, а также  сверх установленной квоты для  лиц, особо нуждающихся в социальной  защите, пропорционально удельному  весу заработной платы категории  граждан, определенной в соответствии  с Законом Липецкой области  «О квотировании рабочих мест  для лиц, особо нуждающихся  в социальной защите», в общих  расходах на оплату труда работающих;

5) организации  - победители конкурса инвестиционных  проектов в соответствии с  Законом Липецкой области от 25 февраля 1997 года  № 59-ОЗ «О поддержке инвестиций в экономику Липецкой области» - в отношении имущества, являющегося объектом реконструкции, расширения или технического перевооружения производства, а также созданного или приобретенного в результате осуществления указанных инвестиционных проектов на территории Липецкой области, при условии фактического выполнения не менее чем на 90 процентов по каждому из годовых финансово-экономических показателей бизнес-плана инвестиционного проекта: по инвестициям, вложенным в проект, выручке от реализации продукции (работ, услуг), налогооблагаемой прибыли, количеству созданных рабочих мест, - на фактический срок окупаемости инвестиционного проекта, но не более восьми лет в сельском хозяйстве и пяти лет в иных отраслях экономики;

6) организации  тракторного машиностроения, осуществляющие  производство тракторов;

7) резиденты федеральной особой экономической зоны промышленно-производственного типа на территории Липецкой области - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации, созданного или приобретенного в целях ведения деятельности на территории данной особой экономической зоны, а также используемого и расположенного на территории данной особой экономической зоны, сроком на семь лет с даты постановки на учет указанного имущества; 

8) организации  здравоохранения - в отношении  имущества медицинского назначения, переданного муниципальным медицинским  учреждениям во временное владение  и пользование;       

9) участники особой экономической  зоны регионального уровня - в  отношении имущества, учитываемого  на балансе организации, созданного  или приобретенного в целях  ведения деятельности на территории  данной особой экономической  зоны, а также используемого и  расположенного на территории  данной особой экономической  зоны, сроком на семь лет с  даты постановки на учет указанного  имущества; 

10) организации - в отношении  объектов федеральной собственности  аэродромной инфраструктуры;

11) организации, осуществляющие  функции управляющих компаний  особых экономических зон, а  также администрации особых экономических  зон на территории Липецкой  области - в отношении недвижимого  имущества, учитываемого на балансе  организации, созданного для функционирования  особой экономической зоны, находящегося  в границах особой экономической  зоны и на прилегающей к  ней территории и непосредственно  с ней связанного;

12) организации, осуществляющие  инвестиции в строительство объектов  инфраструктуры особых экономических  зон (водоснабжения, водоотведения,  очистных сооружений), в соответствии  с Законом Липецкой области от 18 августа 2006 года № 316-ОЗ «Об особых экономических зонах регионального уровня» - в отношении имущества, учитываемого на балансе организации, созданного для функционирования особой экономической зоны, находящегося в границах особой экономической зоны и на прилегающей к ней территории, сроком на семь лет с даты постановки на учет указанного имущества;

13) организации-сельхозтоваропроизводители, признаваемые таковыми в соответствии  со статьей 346.2 Налогового кодекса Российской Федерации, а также организации, осуществляющие переработку сельхозпродукции, первичную подработку и хранение зерна, осуществляющие строительство животноводческих комплексов (ферм), сахарных заводов, мощностей для первичной подработки и хранения зерна, объектов по глубокой переработке высокопротеиновых сельскохозяйственных культур (сои, пшеницы, ржи, кукурузы, рапса, нута и сорго), по указанным объектам капитальных вложений в отношении имущества, используемого для производства, переработки и хранения сельскохозяйственной продукции, - на срок фактической окупаемости, но не более 8 лет;

14) резиденты индустриальных парков, признаваемые таковыми в соответствии  с Законом Липецкой области от 14 июня 2001 года № 144-ОЗ «О промышленной политике в Липецкой области», в отношении имущества, учитываемого на балансе организации, используемого и расположенного на территории индустриального парка, сроком на пять лет с даты внесения сведений о резидентах в реестр индустриальных парков Липецкой области; 

15) организации, реализующие инновационные  проекты в соответствии с Законом  Липецкой области от 27 октября 2010 года № 425-ОЗ «Об инновационной деятельности в Липецкой области», в отношении имущества, учитываемого на балансе организации, используемого для реализации инновационного проекта, включенного в областной реестр инновационных проектов, сроком на пять лет с даты начала реализации инновационного проекта; 

16) негосударственные образовательные  учреждения, реализующие основную  образовательную программу дошкольного  образования и обеспечивающие  содержание и воспитание детей  дошкольного возраста, в отношении  имущества, непосредственно используемого  в указанных целях, сроком на  семь лет.

Также в области снижена ставка по налогу на имущество организаций  до 1,1%:

для управляющих  компаний индустриальных парков в отношении  имущества, учитываемого на балансе  управляющих компаний, используемого  для функционирования индустриального  парка, расположенного на территории индустриального  парка, сроком на 5 лет с даты внесения сведений об управляющих компаниях  в реестр индустриальных парков Липецкой области.