Сущность и функции налогов

Ставки – регрессивные (чем больше доход, тем ниже ставка).

Льготы (не облаг-ся налогом) – те же, что и у НДФЛ +. 1) выплаты инвалидам 1,2,3 групп, если размер дохода не >100тыс руб. на 1 работника за календ год; 2)общественные орг-ции инвалидов, где инвалидов >80%, 3) орг-ции, у кот уст.капитал состоит из вкладов обществ орг-ций инвалидов, где среднеспис числ инвалидов не < 50%, а доля их з/пл не < 25%.

 

 

 

 

 

Земельный налог

Местн налог. Налогоплат - собств-ки, землевладельцы, пользователи. Покуп-ли зем участков уплач нормативную цену земли. За польз-е землей взим арендн плата.

Объект - зем участки или их части, находящ в собств-ти юрид или физ лиц.

Налог период – календ год.

Налог база – ставка налога * 1 ед. зем площади в расчете на год.

Ставки – дифференцированы по регионам и видам земель: 1) сельхоз назнач-я; 2) не с/х назнач – в городах, связ с промышл исп-ем, земля водного или лесного фонда. Ставки ежегодно пересматр-ся. При исп-нии не по назнач-ю – ставки удваиваются.

Юрид лица самостоят рассчит зем.налог и предост в налог органы декларац не позднее 1 июля. Физ лицам зем.налог рассчит-ют налог.органы и должны вручить уведомление на оплату не позднее 1 августа. Уплата равными долями до 15 сент и до 15 ноября.

Льготы – 1) юр лица – заповедники, ботанич.сады, ВУЗы по перечню Правит-ва РФ, земли общего польз-я насел пунктов, земли в польз-и пожарной охраны. 2) физ лица – инвалиды 1 и 2 групп, участники ВОВ, чернобыльцы и герои России и СССР. Если в теч года возникает право на льготу, освоб-ние предост-ся с того месяца, в кот возникло право на льготу. При утрате права на льготу обложение налогом происх с месяца, следующ за месяцем утраты льготы.

 

Лесной налог (доход)

Федер налог. Взим за польз-е лесным фондом. Лесной фонд делится на лесные и нелесные земли. Лесные земли – покрытые и не покрытые лесной растит-ю, но предназнач для восстан лесной растит-ти (вырубки, редины, гари). Нелесные земли – для нужд лесного хоз-ва (просеки, дороги) и др земли (болота).

Виды платежей: 1) арендная плата; 2) лесные подати (плата за древесину, отпускаемую на корню) – ставки устан за 1м3 загот древесины, при этом выпис-ся лесорубочный билет. Если объем древесины <500 м3, плата взим-ся перед выпиской билета, если >500 м3, то в теч года миним ставки рассчит-ся  в завис от вида рубки, качества деревьев (деловые, полуделовые, дровяные), от крутизны склона лесосеки. Также налог платится за сенокошение, промыслов загот-ние древесных соков, дикорастущих ягод, грибов, размещ-е пасек.

Льготы – 1) арендаторы не платят лесные подати; 2) при провед работ по лесоустройству; 3) инвалиды 1 и 2 групп при пребывании в лесу для отдыха; 4) пенсионеры, прожив в сельской местности; 5) вынужденные переселенцы.

 

Водный налог

Федер налог.

Налогоплат – юрид и физ лица, осущ спец или особое водопользование в соотв с законодат-вом РФ.

Налог период – квартал.

Налог база – зависит от вида польз-я водными объектами: 1) объем воды, забранной из водн объекта; 2) кол-во произвед эл.энергии для целей гидроэнергетики; 3) площадь предост водного пространства при исп-нии акватории; 4) объем сплавляемой древесины в м3, умнож на расстояние сплава.

Ставка налога – устан-ся по бассейнам рек, озер, морей и экон районам. Завис от вида польз-я водн объектом: 1) увелич-ся в 5 раз при заборе воды сверх устан лимитов водовольз-я; 2) при заборе воды для водоснабж населения ставка = 70 руб за 1000 м3.

Налогоплат самостоят исчисл и уплач водный налог, подают декларацию не позднее 20 числа след месяца за налог.периодом.

Льготы – 1) забор воды для ликвидации стихийн бедствий; 2) провед-е геодезич или топографич работ; 3) забор воды для орошения земель с/хоз назнач-я; 4) полив участков личных приусадебных хозяйств; 5) забор воды и исп-е акваторий водных объектов для рыболовства.

 

Экологич налог (платежи за загрязнение окруж среды)

Федер налог.

Виды платежей: 1) плата за нормат или сверхнормат выбросы или сбросы загрязн веществ в окруж прир среду; 2) сумма штрафов за экологич правонаруш; 3) плата за размещ-е отходов; 4) средства от реализ конфискованных орудий охоты и рыболовства.

Налог период – календ год.

Отчетн период – 1 квартал, полугодие, 9 месяцев.

Сроки уплаты – до 20 числа след месяца.

Налог.ставки – в рублях: 1) за выброс(сброс) 1 тонны загрязн веществ; 2) за размещ-е тонны или 1 м3 отходов. 3) за сверхлимитн выбросы(сбросы) ставки увелич-ся в 5 раз.

За выбросы в атмосф воздух – сумма приведенной массы выбросов * 40 руб за тонну * коэф приведения (завис от региона, вида веществ). За загрязн поверхн или подземных вод – сумма привед массы сбросов * на 3400 руб. за тонну и * на коэф привед-я. За размещ-е отходов пр-ва и потребления: а) высокоопасные отходы (ртуть, нефтепродукты, тяжелые металлы) – кол-во отходов * на 440 руб. за тонну * на коэф привед-я; б) опасные отходы (отходы черных и цветных металлов, цементная, табачная пыль) – кол-во * 140 руб за тонну * на коэф привед-я; в) малоопасные отходы (бумага, дерево, пищепром) – кол-во * 15 руб за тонну * коэф.

Льготы – за аварийные выбросы и сбросы загрязняющ веществ.

 

Платежи за польз-е объектами животного мира

Федер налог.

Налогоплат – юрид и физ лица, индивид предприним, получ лицензию на польз-е объектами животного мира на террит РФ.

Объект налогообл-я – дикие животные; дикие птицы, приходные в пищу.

Налог ставки – устан в рублях за один объект. 1) Ставка = 0 руб., если польз-е объектом осущ-ся в целях охраны здоровья населения, в научн целях для устранения угрозы для жизни человека, предохр от заболев с/хоз и дом.животных. 2) Ставка уменьш в 2 раза за изъятие молодняка в возрасте до 1 года диких копытных животных.

Льготы – 1) польз-е для удовлетв личных нужд представит коренных малочисл народов Севера, Сибири, Дальн Востока; 2) Лица, не относ к этим народам, но постоянно прожив в местах их традиц проживания.

Порядок уплаты – сбор уплач-ся при получ-и лицензии отдельно по каждому объекту.

 

Сборы за польз-е объектами водных биологич.ресурсов

Федер налог.

Польз-е осущ-ся на основе лицензии или квот на вылов или межправит соглаш, приобрет на аукционе.

Налогоплат – юрид и физ лица, индивид предприним, получ лицензию или квоту на польз-е объектами водных биологич ресурсов на террит РФ.

Объект налогообл-я – 1) рыба и др морские обитатели (ставка в руб за 1 тонну); 2) морские млекопитающие (ставка в руб. за 1 объект).

Налог ставки – дифференц по месту польз-я. 1) Ставка = 15% от устан ставки для градообразующ и поселкообраз российских рыбохоз орг-ций, в кот числ-ть работающих, в т.ч. совместно проживающих членов семей не менее 50% числ-ти насел-я соотв насел пункта. Эти орг-ции должны эксплуат только находящ у них на праве собств-ти рыбопромысловые суда. Объем реализ рыбной продукц или выловленных объектов водных биологич ресурсов в общем объеме реализов продукц д.б. более 70%.

Льготы – 1) польз-е для удовлетв личных нужд представит коренных малочисл народов Севера, Сибири, Дальн Востока; 2) Лица, не относ к этим народам, но постоянно прожив в местах их традиц проживания.

Порядок уплаты – разовый взнос уплач-ся при получ-и лицензии и = 10% от общей суммы сбора, остальная часть вносится ежемес до 20 числа равными долями в теч срока действия лицензии.

 

Налог на добычу полезных ископаемых

Федер налог.

Налогоплат – орг-ции, индивид предприним, кот явл польз-ми недр в соотв с законодат-вом РФ. Регистрация и уплата – 1) по месту нахождения участка недр; 2) по месту регистрации предприятия или индивид предприним. 3) если добыча производится на континент шельфе РФ, в исключит экон зоне РФ, либо за пределами РФ, плательщик регистрир-ся в налог органе по месту нахожд.

Налог.период – квартал.

Объект налогооблож – полезные ископаемые, добытые из недр или извлеч из отходов добывающего пр-ва на террит РФ, контин шельфа, исключит экономич зоне, на террит за пределами РФ, если эта террит находится под юрисдикцией РФ.

Полезные ископаемые – 1) каменный, бурый уголь и горюч сланцы; 2) торф; 3) нефть, прир газ, газовый конденсат; 4) руды черных, цветн, редких, радиоактивн металлов, многокомпонентные руды; 5) горно-химич неметаллич сырье; 6) сырье редких металлов; 7) неметаллич сырье, исп-мое в строит-ве; 8) пьезооптическое сырье, кварцы, самоцветы, алмазы, драгоц камни; 9) концентраты, содержащие драгоц металлы; 10) соль и хлористый натрий; 11) подземные воды, содерж полезн ископаемые, минер воды, исп-мые для получ-я тепловой энергии.

Не облаг налогом – общераспростран ископаемые, минералогич, палеонтологич и др коллекционные материалы, кот добыты индивид предприним для личного потребл, а также добытые из недр при исп-нии, реконструкции и ремонте особо охраняемых объектов.

Стоимость добытых ископаемых опред-ся по каждому виду отдельно: 1) исходя из сложившихся у налогоплат цен реализации за налог.период. Если налогоплат получает госуд субвенции, они не учит-ся при расчете стоим-ти. 2) исходя из расчетной стоимости добытых ископаемых.

Налог база – стоим добытых полезн ископ. Кол-во ископаемых опред-ся в единицах нетто-массы: 1) прямой способ – с помощью измерит приборов; 2) косвен способ – расчетно по показ-лям содержания ископаемого в сырье (коэф извлечения) - при добыче из отходов.

Сумма налога = стоим ископаемых * ставку налога.

Порядок уплаты – авансов платежи не позднее последнего дня каждого месяца, уплата налога и подача декларации не позднее последнего числа месяца, след за налог.периодом. Налог платится раздельно по каждому виду добытых полезн.ископаемых.

Льготы (ставка 0%) 1) добыча ископаем в части нормативных потерь; 2) добыча мин.вод, исп-мых исключит для лечебных и курортных целей без их непосредств реализации; 3) добыча подземн вод, исп-мых в сельхоз целях.

 

Госпошлина

Федер налог. Это обязат платеж в гос бюджет за совершение юридически значимых для налогоплательщиков действий: 1) прием и рассмотр заявлений и жалоб, подаваемых в суды различных инстанций (общей юрисдикции, арбитражные суды, конституц суд РФ), 2) совершение нотар действий гос нотариусами или уполномоч должностн лицами, уполномоч органов исполнит власти и консульских учрежд РФ; 3) гос регистрация актов гражданского состояния и др юрид значимые действия, совершаемые органами ЗАГСов; 4) рассмотрение и выдача док-тов, связ с приобрет или выходом из гражданства РФ, въездом или выездом из РФ; и др действия или выдача док-тов.

Госпошлина уплач-ся в рублях наличными через Сбербанк или путем безнал.перечисл со счета плательщика. При расчете госпошлины учит-ся устан законом МРОТ на день уплаты.

Льготы – предусм для опред категорий плательщиков, освоб от уплаты герои РФ (СССР), чернобыльцы, участники ВОВ.

В некот случаях госпошлина подлежит возврату после подачи заявления плательщика. Возврат производится в теч 3 лет со дня уплаты госпошлины при условиях: 1) внесение в большем размере; 2) прекращение производства по делу; 3) отказ в выдаче паспорта. Не возвращается, если акт не был впоследствии зарегистрир: 1) исправления и измен-я в актах гражд состояния; 2) гос регистрация брака; 3) смена фамилии, имени, отчества; 4) гос регистрация расторжения брака по решению суда.

 

Акцизы

Федер налог.

Налогоплат – орг-ции, индивид предприним, лица, признаваемые налогоплат в связи с перемещ товаров через тамож границу РФ.

Налог.период – календ.месяц.

 

 

 

 

 

НДС

Федер налог.

Налогоплат – орг-ции, индивид предприним, лица, признаваемые налогоплат в связи с перемещ товаров через тамож границу РФ.

Категории плательщиков: 1) если выручка от реализ товаров (работ, услуг) без учета НДС за 3 последн календ месяца не превыс 1 млн руб и не было реализ подакцизн товаров и операций, связ с ввозом товаров на тамож террит РФ – в НК предусм свобождение от НДС. 2) если ежемес суммы выручки от реализ без учета НДС в теч квартала не превыш 1 млн руб – налог период квартал. 3) для всех остальных налог период – месяц.

Объект н/облож – реализация товаров (работ, услуг) на террит РФ, безвозмездн передача, ввоз товаров на тамож террит РФ, выполнение строит-монтажных работ для собств.нужд. Не явл объектом облож-я – операции, связ с обращен рос и иностр валюты, передача имущ-ва инвестиц хар-ра (в т.ч. взносы в уст.капит), изъятие имущ-ва путем конфискации и т.д.

Важное знач-е имеет опред-е места реализ товаров (работ, услуг). При реализ товаров местом реализ явл террит РФ, а товар находится на террит РФ. При реализ работ (услуг) местом реализ явл террит РФ, если работа связ непосредств с недвижимым имущ-вом, находящ на террит РФ (строит-во, монтаж, реставрация) или движимым имущ-вом, находящ на террит РФ; услуги д.б. фактич оказаны на террит РФ в сфере культуры, искусства.

Не облаг НДС реализ (передача) вып.работ и оказ услуг для собств нужд на террит РФ, мед услуги, ритуальные услуги, услуги по перевозке пассажиров, реализ долей в УК, услуги в сфере образ-я (кроме консультац услуг и сдачи в аренду), реставрац работы, реставрация памятников услуги и культуры, охран гос-вом. Не облаг, но вправе отказаться от освоб-я: банковские операции, услуги по страх-ю, реализ продукц с/хоз предпр в счет натур оплаты труда, реализ изделий народн худож промыслов, реализ предметов религиозн назнач, пароизвед и реализ религиозными орг-циями и т.д. Для провед-я опред видов работ (услуг) необх иметь лицензию.

Налог база опред-ся отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), она равна стоим реализованных товаров (работ, услуг). Налог база увелич-ся на сумму авансовых платежей, получ в счет предстоящ поставок; на сумму получ фин помощи, связ с оплатой за реализ товары. Момент опред-я налог базы  для целей н/облож – по оплате или по отгрузке.

Ставки – 0% (реализ товаров, кроме нефти и газа, кот экспортируются в страны СНГ; обложение товаров, работ и услуг, непосредств связ с импортом и экспортом); 10% (реализ продовольств товаров и товаров для детей по опред перечню; печатные издания и книжн продукц; мед.товары), 18% (вся остальная реализация). Налог рассчит-ся отдельно по каждой ставке. Обязательное раздельное ведение учета при реализации товаров, облаг по разным ставкам, и при наличии налог.льгот. Если нет раздельного учета, но налогооблож-е ведется по максим ставке (18%).