Страховые взносы во внебюджетные фонды

 

 

Заключение

 

 За прошедшее десятилетие, несмотря на значительное количество денежных средств, вложенных в проведение пенсионной реформы, правила начисления и выплаты пенсии практически не изменились.

Развитие накопительного страхования в нашей стране пока находится в зародыше. Сегодня от него только убытки, причем значительные, которые полностью компенсируются за счет бюджетных средств. Миллиардные суммы, направляемые работодателями на накопительную часть трудовой пенсии, остаются на счетах Пенсионного фонда РФ и никуда не инвестируются. Эти деньги, несмотря на насущную потребность в них российской экономики, остаются без движения и, не принося прибыли, съедаются инфляцией.

Итак, страховые взносы в 2013 году составляют 30% от зарплаты. Плюс Есть ставка 10% для  зарплаты более 537 тысяч рублей в год в 2013 году. Для 2014 года предусмотрен аналогичный рубеж на уровне 641 тысяча рублей в год. Может случиться так, что негосударственный пенсионный фонд обанкротится, или у него отзовут лицензию. Нужны более тонкие механизмы — иначе государство получит уменьшение налоговых доходов. Часть доходов бизнес будет формировать по черным и серым схемам. В результате уже произошедшего в 2011 году повышения страховых взносов потери ВВП от перехода зарплат в «тень» по некоторым оценкам составили около 300 млрд рублей.

Начиная с 2013 года, планируется отдать контроль над страховыми взносами Федеральной налоговой службе. Это связано с серьезными проблемами пенсионной системы, которая, медленно, но уверенно, приближается к своему концу, и существовать уже в ее нынешнем состоянии не может. Именно для того, чтобы кардинально изменить существующее положение с пенсиями, и запланирована пенсионная реформа 2014 года, к которой идет подготовка в полной мере уже сейчас.

 

 

 

Список используемой литературы

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета. – 2009. –21 января.
2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. – М.: Ось-89, 2008. – 208 с.
3. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 N 146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006 N230-ФЗ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gzkodeks.ru/
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) от 29 декабря 2009 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalkodeks.ru/
5. Федеральный «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.fss.ru/
6. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 213-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.fss.ru/
7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник. - М.: МЦФЭР, 2006. – 487 с.
8. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. / Колл. авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 1168 с.
9. сайт «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
10. сайт «Федеральная служба государственной статистики» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/
11. Журнал «Главбух» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru
12. Журнал «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalogplan.ru
13. сайт «Портал государственных услуг» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gosuslugi.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А «Декларация по страховым взносам»

 

Пример 1

ООО "Альтаир" применяет общий режим налогообложения, следовательно, исчисление сумм страховых взносов производит по общим ставкам. 
    Со всеми работниками заключены трудовые договора, работников, находящихся на инвалидности, нет. 
    Данные о суммах начисленной заработной платы, сведены в следующую таблицу:

	Заработная плата
	январь	февраль	март	за 1 квартал 2011 г.
1966 г.р. и старше	9 500	9 443	9 549	28 492
1967 г.р. и моложе	33 487	33 519	33 591	129 089
Итого:	42 987	42 962	43 140	129 089

 

  
    За  полугодие 2010 года в государственные  внебюджетные фонды были перечислены  следующие суммы страховых взносов:

Внебюджетные фонды		Перечислено за 1 квартал 2011 г.
		январь	февраль	март	всего
Пенсионный фонд Российской Федерации	страховая часть	5 860	9 167	9 159	24 186
	накопительная часть	1 946	2 009	2 011	5 966
Фонды медицинского страхования	федеральный	442	1 333	1 332	3 107
	территориальный	776	860	859	2 495

Из условий примера следует, что организация уплачивает страховые  взносы по основному тарифу, работников-инвалидов  нет, бухгалтер заполнил титульный  лист, разделы 1 и 2 формы РСВ-1 ПФР. 

Регистрационный номер  в ПФР

0

6

5

-

0

0

1

-

1

0

0

6

5

2

Стр.

0

0

2

 

 

 

 

Раздел 1. Расчет по начисленным и  уплаченным страховым взносам (в рублях)

Наименование показателя		Код строки	Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование		Страховые взносы на обязательное медицинское страхование
			страховая часть	накопительная часть	ФФОМС	ТФОМС
1		2	3	4	5	6
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (+) задолженность, (-) переплата		100	5 860	1 946	442	776
Начислено страховых  взносов с начала расчетного периода		110	27 527	6 036	4 002	2 582
в том числе за последние  три месяца отчетного периода	1 месяц	111	9 167	2 009	1 333	860
	2 месяц	112	9 159	2 011	1 332	859
	3 месяц	113	9 201	2 016	1 337	863
	итого (с. 111 + с. 112 + с. 113)	114	27 527	6 036	4 002	2 582
Доначислено страховых  взносов с начала расчетного периода		120	-	-	-	-
Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)		130	33 387	7 982	4 444	3 358
Уплачено с начала расчетного периода		140	24 186	5 966	3 107	2 495
в том числе за последние  три месяца отчетного периода	1 месяц	141	5 860	1 946	442	776
	2 месяц	142	9 167	2 009	1 333	860
	3 месяц	143	9 159	2 011	1 332	859
	итого (с. 141 + с. 142 + с. 143)	144	24 186	5 966	3 107	2 495
Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного  периода (+) задолженность, (-) переплата		150	9 201	2 016	1 337	863

 

 

 

 Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика  страховых взносов

Код тарифа:

0

1

 

(без учета данных, отраженных в Разделе 3)					(в рублях)
Наименование показателя			Код строки	Всего с начала расчетного периода	В том числе за последние  три месяца отчетного периода
					1 месяц	2 месяц	3 месяц
1			2	3	4	5	6
Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст. 7Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ		всего (с. 201 + с. 202)	200	129 089	42 987	42 962	43 140
		1966 г.р. и старше	201	28 492	9 500	9 443	9 549
		1967 г.р. и моложе	202	100 597	33 487	33 519	33 519
Суммы, не подлежащие обложению  страховыми взносами:	в соответствии с ч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ	всего (с. 211 + с. 212)	210	-	-	-	-
		1966 г.р. и старше	211	-	-	-	-
		1967 г.р. и моложе	212	-	-	-	-
	в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ	1966 г.р. и старше	214	-	-	-	-
		1967 г.р. и моложе	215	-	-	-	-
Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленнуюст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ		всего (с. 217 + с. 218)	216	-	-	-	-
		1966 г.р. и старше	217	-	-	-	-
		1967 г.р. и моложе	218	-	-	-	-
База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование		1966 г.р. и старше (с. 201 - с. 211 - с. 214 - с. 217)	220	28 492	9 500	9 443	9 549
		1967 г.р. и моложе (с. 202 - с. 212 - с. 215 - с. 218)	221	100 597	33 487	33 519	33 591
База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с. 200 - с. 210 - с. 216)			230	129 089	42 987	42 962	43 140
Начислено страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование		страховая часть	241	27 527	9 167	9 159	9 201
		накопительная часть	242	6 036	2 009	2 011	2 016
Начислено страховых  взносов на обязательное медицинское страхование		ФФОМС	243	4 002	1 333	1 332	1 337
		ТФОМС	244	2 582	860	859	863

 

Достоверность и полноту  сведений, указанных на данной странице, подтверждаю 

Крюков		26.04.2011
(Подпись)		(Дата)

Пример 2

ООО «Мегаполис» применяет общий режим налогообложения. В компании трудятся десять сотрудников. Из них два человека — временно пребывающие в России иностранцы, с которыми заключены бессрочные трудовые договоры. Кроме зарплат и премий в I квартале 2012 года работникам начислили:

— пособие по временной нетрудоспособности в сумме 6000 руб.;

— материальную помощь в размере 14 000 руб. (4000 руб. одному работнику и 10 000 руб. — второму).

Сведения о  доходах, начисленных работникам ООО  «Мегаполис» в I квартале 2012 года, в  рублях

Выплаты	Всего	Заработная плата, премии	Больничные	Матпомощь
				не превышающая 4000 руб. на каждого работника	свыше 4000 руб. на каждого  работника
Начислено сотрудникам, всего	617 000	597 000	6000	8000	6000
за январь	203 000	197 000	6000	—	—
за февраль	210 000	200 000	—	4000	6000
за март	204 000	200 000	—	4000	—
В том числе сотрудникам 1966 г. р. и старше	298 000	282 000	6000	4000	6000
за январь	98 000	92 000	6000	—	—
за февраль	105 000	95 000	—	4000	6000
за март	95 000	95 000	—	—	—
В том числе 1967 г. р. и  моложе	229 000	225 000	—	4000	—
за январь	75 000	75 000	—	—	—
за февраль	75 000	75 000	—	—	—
за март	79 000	75 000	—	4000	—
В том числе временно пребывающим иностранцам	90 000	90 000	—	—	—
за январь	30 000	30 000	—	—	—
за февраль	30 000	30 000	—	—	—
за март	30 000	30 000	—	—	—

Выплаты в пользу временно пребывающих  иностранцев, больничные и матпомощь, не превышающая 4000 руб. в год на каждого  сотрудника, не облагаются взносами в  медстрах. Эти суммы составили: 
— 36 000 руб. (30 000 + 6000) — в январе; 
— 34 000 руб. (30 000 + 4000) — в феврале; 
— 34 000 руб. (30 000 + 4000) — в марте.

Вместе с тем на выплаты в  пользу временно пребывающих в России работников-иностранцев нужно начислить  взносы в ПФР, причем независимо от их возраста только на финансирование страховой части пенсии.

Таким образом, база для расчета  взносов в медстрах за I квартал 2012 года составила 513 000 руб. (617 000 – 36 000 – 34 000 – 34 000), в том числе: 
— 167 000 руб. (203 000 – 36 000) — в январе; 
— 176 000 руб. (210 000 – 34 000) — в феврале; 
— 170 000 руб. (204 000 – 34 000) — в марте.

Страховые взносы в ФФОМС за I квартал 2012 года — 26 163 руб. (513 000 руб. × 5,1%), в  том числе: 
— 8517 руб. (167 000 руб. × 5,1%) — в январе; 
— 8976 руб. (176 000 руб. × 5,1%) — в феврале; 
— 8670 руб. (170 000 руб. × 5,1%) — в марте.

Страховые взносы на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии рассчитывают по отдельности. Поэтому выплаты в пользу работников 1966 года рождения и старше и по более  молодым сотрудникам также нужно  разделить: 
— 288 000 руб. (298 000 – 6000 – 4000) — по работникам 1966 года рождения и старше; 
— 225 000 руб. (229 000 – 4000) — по работникам 1967 года рождения и моложе.

Кроме того, еще 90 000 руб. было начислено  иностранцам. Лимит в 512 000 руб. ни по одному из сотрудников превышен не был.

Следовательно, взносы на финансирование страховой части пенсии за I квартал 2012 года составили 119 160 руб. (288 000 руб. × 22% + 225 000 руб. × 16% + 90 000 руб. × 22%), на финансирование накопительной части — 13 500 руб. (225 000 руб. × 6%).

Так как компания применяет общий  режим налогообложения, перед табличной  частью раздела 2 бухгалтер проставит  код тарифа 01.