Страховые взносы во внебюджетные фонды

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 12 Февраля 2013 в 23:58, курсовая работа

Краткое описание

Среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. В условиях рыночной экономики любое государство широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления рынка. Страховые взносы, поступающие в фонды, имеют налоговую природу – как и налоги, страховые взносы устанавливаются государством, являются обязательными, и к тому же относятся на себестоимость работ и услуг плательщика и поэтому самым непосредственным образом связаны с налогом на прибыль.

Содержание

1.Введение…………………………………………………………………...........3
2.Глава 1. Теоретические и правовые основы исчисления и уплаты страховых взносов во внебюджетные фонды…4
2.1 Нормативно правовые основы…………………………………..........4
2.2Социально-экономическая сущность страховых взносов во внебюджетные фонды ………………………………………………….…6
3.Глава 2. Понятие Социального страхования и обеспечения………….……..8
2.1 Социальное страхование………………………………….…..8
2.2 Пенсионное обеспечение………………………………….…..9
2.3 Обязательное медицинское страхование…………….……....9
2.4 Страхование от НС и ПЗ……………………………………..10
4. Глава 3.Действующие и измененные тарифы страховых взносов в2013г...11
3.1 Изменение распределения Пенсионных Взносов………….12
3.2Выплаты в пользу иностранных граждан и лиц без гражданства…………..13
3.3 Дополнительные тарифы страховых взносов для отдельных категорий плательщиков……………...13
5. Заключение…………………………………………………………………….18
6. Список используемой литературы…………………………………………...19
7. Приложение 1. Форма декларации по страховым взносам…………….......20

Прикрепленные файлы: 1 файл

Курсовая Страховые взносы.doc

— 854.00 Кб (Скачать документ)

 

 

Заключение

 

 За прошедшее десятилетие, несмотря на значительное количество денежных средств, вложенных в проведение пенсионной реформы, правила начисления и выплаты пенсии практически не изменились.

Развитие накопительного страхования в нашей стране пока находится в зародыше. Сегодня от него только убытки, причем значительные, которые полностью компенсируются за счет бюджетных средств. Миллиардные суммы, направляемые работодателями на накопительную часть трудовой пенсии, остаются на счетах Пенсионного фонда РФ и никуда не инвестируются. Эти деньги, несмотря на насущную потребность в них российской экономики, остаются без движения и, не принося прибыли, съедаются инфляцией.

Итак, страховые взносы в 2013 году составляют 30% от зарплаты. Плюс Есть ставка 10% для  зарплаты более 537 тысяч рублей в год в 2013 году. Для 2014 года предусмотрен аналогичный рубеж на уровне 641 тысяча рублей в год. Может случиться так, что негосударственный пенсионный фонд обанкротится, или у него отзовут лицензию. Нужны более тонкие механизмы — иначе государство получит уменьшение налоговых доходов. Часть доходов бизнес будет формировать по черным и серым схемам. В результате уже произошедшего в 2011 году повышения страховых взносов потери ВВП от перехода зарплат в «тень» по некоторым оценкам составили около 300 млрд рублей.

Начиная с 2013 года, планируется отдать контроль над страховыми взносами Федеральной налоговой службе. Это связано с серьезными проблемами пенсионной системы, которая, медленно, но уверенно, приближается к своему концу, и существовать уже в ее нынешнем состоянии не может. Именно для того, чтобы кардинально изменить существующее положение с пенсиями, и запланирована пенсионная реформа 2014 года, к которой идет подготовка в полной мере уже сейчас.

 

 

 

Список используемой литературы

  1. Конституция Российской Федерации // Российская газета. – 2009. –21 января.
  2. Бюджетный Кодекс Российской Федерации. – М.: Ось-89, 2008. – 208 с.
  3. Гражданский Кодекс Российской Федерации, часть первая от 30.11.1994 N 51-ФЗ, часть вторая от 26.01.1996 N 14-ФЗ, часть третья от 26.11.2001 N 146-ФЗ, часть четвертая от 18.12.2006 N230-ФЗ. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gzkodeks.ru/
  4. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) (с изменениями и дополнениями) от 29 декабря 2009 г. [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalkodeks.ru/
  5. Федеральный «О страховых взносах в пенсионный фонд РФ, фонд социального страхования РФ, федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования» закон от 24.07.2009 N 212-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.fss.ru/
  6. Федеральный закон "О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу отдельных законодательных актов (положений законодательных актов) Российской Федерации в связи с принятием Федерального закона "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования и территориальные фонды обязательного медицинского страхования" от 24.07.2009 N 213-ФЗ [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http:// www.fss.ru/
  7. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. Учебник. - М.: МЦФЭР, 2006. – 487 с.
  8. Финансово-кредитный энциклопедический словарь. / Колл. авторов; Под общ. ред. А.Г. Грязновой. – М.: Финансы и статистика, 2002. – 1168 с.
  9. сайт «Консультант-Плюс» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.consultant.ru
  10. сайт «Федеральная служба государственной статистики» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gks.ru/
  11. Журнал «Главбух» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.glavbukh.ru
  12. Журнал «Практическое налоговое планирование» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.nalogplan.ru
  13. сайт «Портал государственных услуг» [Электронный ресурс]. – Режим доступа: http://www.gosuslugi.ru

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Приложение А «Декларация по страховым взносам»

 

Пример 1

ООО "Альтаир" применяет общий режим налогообложения, следовательно, исчисление сумм страховых взносов производит по общим ставкам. 
    Со всеми работниками заключены трудовые договора, работников, находящихся на инвалидности, нет. 
    Данные о суммах начисленной заработной платы, сведены в следующую таблицу:

 

Заработная плата

 

январь

февраль

март

за 1 квартал 2011 г.

1966 г.р. и старше

9 500

9 443

9 549

28 492

1967 г.р. и моложе

33 487

33 519

33 591

129 089

Итого:

42 987

42 962

43 140

129 089


 

  
    За  полугодие 2010 года в государственные  внебюджетные фонды были перечислены  следующие суммы страховых взносов:

Внебюджетные фонды

Перечислено за 1 квартал 2011 г.

январь

февраль

март

всего

Пенсионный фонд Российской Федерации

страховая часть

5 860

9 167

9 159

24 186

накопительная часть

1 946

2 009

2 011

5 966

Фонды медицинского страхования

федеральный

442

1 333

1 332

3 107

территориальный

776

860

859

2 495


Из условий примера следует, что организация уплачивает страховые  взносы по основному тарифу, работников-инвалидов  нет, бухгалтер заполнил титульный  лист, разделы 1 и 2 формы РСВ-1 ПФР. 

Регистрационный номер  в ПФР

0

6

5

-

0

0

1

-

1

0

0

6

5

2

 

Стр.

0

0

2


 

 

 

 

Раздел 1. Расчет по начисленным и  уплаченным страховым взносам (в рублях)

Наименование показателя

Код строки

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Страховые взносы на обязательное медицинское страхование

страховая часть

накопительная часть

ФФОМС

ТФОМС

1

2

3

4

5

6

Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на начало расчетного периода (+) задолженность, (-) переплата

100

5 860

1 946

442

776

Начислено страховых  взносов с начала расчетного периода

110

27 527

6 036

4 002

2 582

в том числе за последние  три месяца отчетного периода

1 месяц

111

9 167

2 009

1 333

860

2 месяц

112

9 159

2 011

1 332

859

3 месяц

113

9 201

2 016

1 337

863

итого (с. 111 + с. 112 + с. 113)

114

27 527

6 036

4 002

2 582

Доначислено страховых  взносов с начала расчетного периода

120

-

-

-

-

Всего к уплате (с. 100 + с. 110 + с. 120)

130

33 387

7 982

4 444

3 358

Уплачено с начала расчетного периода

140

24 186

5 966

3 107

2 495

в том числе за последние  три месяца отчетного периода

1 месяц

141

5 860

1 946

442

776

2 месяц

142

9 167

2 009

1 333

860

3 месяц

143

9 159

2 011

1 332

859

итого (с. 141 + с. 142 + с. 143)

144

24 186

5 966

3 107

2 495

Остаток страховых взносов, подлежащих уплате на конец отчетного  периода (+) задолженность, (-) переплата

150

9 201

2 016

1 337

863


 

 

 

 Раздел 2. Расчет страховых взносов по тарифу, установленному для плательщика  страховых взносов

Код тарифа:

0

1


 

(без учета данных, отраженных в Разделе 3)

(в рублях)

               

Наименование показателя

Код строки

Всего с начала расчетного периода

В том числе за последние  три месяца отчетного периода

1 месяц

2 месяц

3 месяц

1

2

3

4

5

6

Сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу физических лиц, в соответствии со ст. 7Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

всего (с. 201 + с. 202)

200

129 089

42 987

42 962

43 140

1966 г.р. и старше

201

28 492

9 500

9 443

9 549

1967 г.р. и моложе

202

100 597

33 487

33 519

33 519

Суммы, не подлежащие обложению  страховыми взносами:

в соответствии с ч. 1, 2 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

всего (с. 211 + с. 212)

210

-

-

-

-

1966 г.р. и старше

211

-

-

-

-

1967 г.р. и моложе

212

-

-

-

-

в соответствии с п. 1 ч. 3 ст. 9 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

1966 г.р. и старше

214

-

-

-

-

1967 г.р. и моложе

215

-

-

-

-

Суммы, превышающие предельную величину базы для начисления страховых взносов, установленнуюст. 8 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ

всего (с. 217 + с. 218)

216

-

-

-

-

1966 г.р. и старше

217

-

-

-

-

1967 г.р. и моложе

218

-

-

-

-

База для начисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование

1966 г.р. и старше (с. 201 - с. 211 - с. 214 - с. 217)

220

28 492

9 500

9 443

9 549

1967 г.р. и моложе (с. 202 - с. 212 - с. 215 - с. 218)

221

100 597

33 487

33 519

33 591

База для начисления страховых взносов на обязательное медицинское страхование (с. 200 - с. 210 - с. 216)

230

129 089

42 987

42 962

43 140

Начислено страховых  взносов на обязательное пенсионное страхование

страховая часть

241

27 527

9 167

9 159

9 201

накопительная часть

242

6 036

2 009

2 011

2 016

Начислено страховых  взносов на обязательное медицинское страхование

ФФОМС

243

4 002

1 333

1 332

1 337

ТФОМС

244

2 582

860

859

863


 

Достоверность и полноту  сведений, указанных на данной странице, подтверждаю 

Крюков

 

26.04.2011

(Подпись)

 

(Дата)


Пример 2

ООО «Мегаполис» применяет общий режим налогообложения. В компании трудятся десять сотрудников. Из них два человека — временно пребывающие в России иностранцы, с которыми заключены бессрочные трудовые договоры. Кроме зарплат и премий в I квартале 2012 года работникам начислили:

— пособие по временной нетрудоспособности в сумме 6000 руб.;

— материальную помощь в размере 14 000 руб. (4000 руб. одному работнику и 10 000 руб. — второму).

Сведения о  доходах, начисленных работникам ООО  «Мегаполис» в I квартале 2012 года, в  рублях

Выплаты

Всего

Заработная плата, премии

Больничные

Матпомощь

не превышающая 4000 руб. на каждого работника

свыше 4000 руб. на каждого  работника

Начислено сотрудникам, всего

617 000

597 000

6000

8000

6000

за январь

203 000

197 000

6000

за февраль

210 000

200 000

4000

6000

за март

204 000

200 000

4000

В том числе сотрудникам 1966 г. р. и старше

298 000

282 000

6000

4000

6000

за январь

98 000

92 000

6000

за февраль

105 000

95 000

4000

6000

за март

95 000

95 000

В том числе 1967 г. р. и  моложе

229 000

225 000

4000

за январь

75 000

75 000

за февраль

75 000

75 000

за март

79 000

75 000

4000

В том числе временно пребывающим иностранцам

90 000

90 000

за январь

30 000

30 000

за февраль

30 000

30 000

за март

30 000

30 000


Выплаты в пользу временно пребывающих  иностранцев, больничные и матпомощь, не превышающая 4000 руб. в год на каждого  сотрудника, не облагаются взносами в  медстрах. Эти суммы составили: 
— 36 000 руб. (30 000 + 6000) — в январе; 
— 34 000 руб. (30 000 + 4000) — в феврале; 
— 34 000 руб. (30 000 + 4000) — в марте.

Вместе с тем на выплаты в  пользу временно пребывающих в России работников-иностранцев нужно начислить  взносы в ПФР, причем независимо от их возраста только на финансирование страховой части пенсии.

Таким образом, база для расчета  взносов в медстрах за I квартал 2012 года составила 513 000 руб. (617 000 – 36 000 – 34 000 – 34 000), в том числе: 
— 167 000 руб. (203 000 – 36 000) — в январе; 
— 176 000 руб. (210 000 – 34 000) — в феврале; 
— 170 000 руб. (204 000 – 34 000) — в марте.

Страховые взносы в ФФОМС за I квартал 2012 года — 26 163 руб. (513 000 руб. × 5,1%), в  том числе: 
— 8517 руб. (167 000 руб. × 5,1%) — в январе; 
— 8976 руб. (176 000 руб. × 5,1%) — в феврале; 
— 8670 руб. (170 000 руб. × 5,1%) — в марте.

Страховые взносы на финансирование страховой и накопительной частей трудовой пенсии рассчитывают по отдельности. Поэтому выплаты в пользу работников 1966 года рождения и старше и по более  молодым сотрудникам также нужно  разделить: 
— 288 000 руб. (298 000 – 6000 – 4000) — по работникам 1966 года рождения и старше; 
— 225 000 руб. (229 000 – 4000) — по работникам 1967 года рождения и моложе.

Кроме того, еще 90 000 руб. было начислено  иностранцам. Лимит в 512 000 руб. ни по одному из сотрудников превышен не был.

Следовательно, взносы на финансирование страховой части пенсии за I квартал 2012 года составили 119 160 руб. (288 000 руб. × 22% + 225 000 руб. × 16% + 90 000 руб. × 22%), на финансирование накопительной части — 13 500 руб. (225 000 руб. × 6%).

Так как компания применяет общий  режим налогообложения, перед табличной  частью раздела 2 бухгалтер проставит  код тарифа 01.

 




Информация о работе Страховые взносы во внебюджетные фонды