Ставки налога на добавленную стоимость

4.  Ставки налога на добавленную стоимость.

Налогом на добавленную стоимость  товары (работы, услуги) облагаются по ставкам 0, 10 или 18 процентов.  
 
По ставке 0% производится налогообложение: 
 
• товаров, вывезенных в таможенном режиме экспорта, товаров, помещенных под таможенный режим свободной таможенной зоны, а также работ (услуг), непосредственно связанных с производством и реализацией таких товаров;  
• услуг по перевозке пассажиров и багажа при условии, что пункт отправления или пункт назначения пассажиров и багажа расположены за пределами территории Российской Федерации, при оформлении перевозок на основании единых международных перевозочных документов;  
• товаров (работ, услуг) в области космической деятельности;  
• драгоценных металлов налогоплательщиками, осуществляющими их добычу или производство (при определенных пп.6 п.1 статьи 164 НК РФ условиях);  
• товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами;  
• построенных судов, подлежащих регистрации в Российском международном реестре судов.  
 
Полный перечень товаров, облагаемых НДС по ставке 0% приведен в п.1 статьи 164 НК РФ.

 По операциям реализации  товаров, облагаемых по ставке 0%, в налоговые органы плательщиком  предоставляется отдельная декларация.

По ставке 10% производится налогообложение: 
 
• продовольственных товаров;  
• товаров для детей;  
• периодических печатных изданий, книжной продукции, связанной с образованием, наукой и культурой;  
• медицинских товаров отечественного и зарубежного производства.  
 
Полный перечень товаров (работ, услуг), облагаемых НДС по ставке 10% приведен в п.2 статьи 164 НК РФ.

 

В остальных случаях применяется  ставка 18%. 
 
При ввозе товаров на таможенную территорию Российской Федерации применяются налоговые ставки 10 и 18 процентов.  
 
В случаях, когда в соответствии с Налоговым кодексом сумма налога должна определяться расчетным методом, налоговая ставка определяется как процентное отношение налоговой ставки к налоговой базе, принятой за 100 и увеличенной на соответствующий размер налоговой ставки.

5. Основные льготы на добавленную стоимость

Являясь косвенным налогом  НДС нейтрален по отношению к  результатам финансово-хозяйственной  деятельности предприятия. Однако предоставление льгот повышает конкурентоспособность  предприятия, т.к. позволяет снижать  цены на продукцию даже при более  высокой себестоимости по сравнению  с другими предприятиями, а при  равных условиях - получать дополнительную прибыль (до суммы освобождения налога).

Налоговым законодательством  установлены льготы по НДС [НК, ст. 149]. Их перечень является единым для всей территории РФ и не может быть изменен  решениями местных органов власти.

Льготы по НДС носят социально-выраженный характер.

Налоговый кодекс в ст. 149 предусматривает ряд льгот по НДС. Условно их можно разделить на три группы:

1. Льготы, предоставляемые  при реализации определенных видов товаров (работ, услуг).

Вот перечень этих товаров, льгот, услуг:

- реализация почтовых  марок, маркированных открыток и маркированных конвертов;

- реализация изделий народных  художественных промыслов признанного  художественного достоинства;

- реализация медицинских  товаров по перечню, утвержденному Правительством России;

- реализация монет из  драгоценных металлов (кроме коллекционных);

- услуги по гарантийному  ремонту товаров в период гарантийного  срока эксплуатации;

- ремонтно-реставрационные,  консервационные и восстановительные  работы, выполняемые при реставрации  памятников истории и культуры, а также культовых зданий и сооружений;

- научно-исследовательские  и опытно-конструкторские работы, выполняемые за счет бюджетных средств;

- реализация драгоценных  металлов и камней, руды, содержащей  драгоценные металлы, необработанных  алмазов, лома и отходов драгоценных металлов;

- производство продуктов  питания для учебных, медицинских  и детских дошкольных учреждений;

- медицинские услуги;

- услуги по перевозке  пассажиров городского и пригородного сообщения;

- проведение работ по тушению лесных пожаров;

- услуги по обслуживанию  воздушных судов, включая аэронавигационное  обслуживание, оказываемые непосредственно  в аэропортах и воздушном пространстве России;

- работы и услуги по  обслуживанию морских судов и  судов внутреннего плавания в  период стоянки в портах, а также их лоцманская проводка;

- услуги по предоставлению  в аренду спортивных сооружений  для проведения организациями  физкультуры и спорта спортивно-зрелищных мероприятий;

- реализация жилых домов,  жилых помещений, а также долей в них;

- передача доли в праве  на общее имущество в многоквартирном доме при реализации квартир;

- реализация исключительных  прав на изобретения, полезные  модели, промышленные образцы, программы  для ЭВМ, базы данных, топологии  интегральных микросхем, ноу-хау,  а также прав на их использование;

- реализация лома и  отходов черных и цветных металлов;

- передача в рекламных  целях товаров (работ, услуг), себестоимость не более 100 руб. за единицу.

2. Льготы, предоставляемые  определенным категориям фирм и предпринимателей.

К таким категориям относят:

- услуги в сфере образования;

- реализацию товаров в  магазинах беспошлинной торговли;

- услуги учреждений культуры  и искусства в сфере культуры  и искусства, реализацию входных  билетов организациями физкультуры и спорта;

- работы организаций кинематографии  по производству кинопродукции,  получившей удостоверение национального фильма;

- реализацию товаров (работ,  услуг) общественными организациями  инвалидов и организациями, собственниками  которых являются общественные организации инвалидов;

- реализацию товаров (работ,  услуг) государственными унитарными  предприятиями при противотуберкулезных, психиатрических, психоневрологических  учреждениях, учреждениях социальной  защиты или социальной реабилитации  населения, а также "уголовными" мастерскими лечебных исправительных учреждений;

- услуги санаторно-курортных,  оздоровительных организаций и  организаций отдыха, организаций  отдыха и оздоровления детей,  детских оздоровительных лагерей  на территории России, оформленные путевками или курсовками;

- реализацию продукции  сельскохозяйственными производителями;

- архивные услуги;

- ритуальные услуги;

- банковские операции  и обслуживание банковских карт;

- услуги по страхованию;

- услуги по негосударственному пенсионному обеспечению;

- проведение основанных  на риске игр организациями игорного бизнеса;

- услуги по содержанию  детей в дошкольных учреждениях,  проведение занятий с несовершеннолетними  детьми в кружках, секциях и студиях;

- реализацию предметов  религиозного назначения и религиозной литературы;

- услуги по уходу за  больными, инвалидами и престарелыми, предоставляемые государственными  и муниципальными учреждениями социальной защиты;

- услуги аптечных организаций  по изготовлению лекарственных  средств, изготовлению или ремонту  очковой оптики (кроме солнцезащитной), ремонту слуховых аппаратов и  протезно-ортопедических изделий;

- оказание услуг коллегиями  адвокатов, адвокатскими бюро, адвокатскими  палатами субъектов Российской  Федерации или Федеральной палатой  адвокатов своим членам в связи  с осуществлением ими профессиональной деятельности;

- услуги, за которые уполномоченными  органами взимается государственная  пошлина, все виды лицензионных, регистрационных, патентных пошлин  и сборов, таможенных сборов за  хранение, сборов при предоставлении  фирмам и физическим лицам определенных прав;

- передачу товаров для  собственных нужд организациями  уголовно-исполнительной системы.

3. Льготы, предоставляемые  при осуществлении определенных операций.

В частности, к таким операциям относят:

- предоставление в аренду  помещений иностранным гражданам  или организациям, аккредитованным в Российской Федерации;

- выдачу займов в денежной  форме и оказание финансовых услуг по предоставлению таких займов;

- реализацию долей в  уставном капитале организаций,  паев в паевых фондах кооперативов  и паевых инвестиционных фондах, ценных бумаг и инструментов срочных сделок;

- работы, выполняемые в  процессе реализации целевых  социально-экономических программ  жилищного строительства для военнослужащих;

- передачу товаров, работ,  услуг безвозмездно в рамках  благотворительной деятельности;

- уступку (приобретение) прав (требований) кредитора по договорам займа и кредитным договорам;

- проведение работ в  портовой особой экономической зоне резидентами этой зоны;

- выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счет бюджетных средств  и в целях создания новой продукции и технологий;

- предоставление в пользование жилых помещений;

- проведение лотерей по  решению властей, включая услуги  по реализации лотерейных билетов.