Становление и развитие налогообложения

3. Полномочия представителя должны  быть документально подтверждены.

4. Правила распространяются на плательщиков сборов и налоговых агентов.

Статья 27. Законный представитель  налогоплательщика

1. Законными представителями налогоплательщика-организации  признаются лица, уполномоченные  представлять указанную организацию  на основании закона или ее учредительных документов.

2. Законными представителями налогоплательщика  - физического лица признаются  лица, выступающие в качестве  его представителей в соответствии  с гражданским законодательством Российской Федерации.

Статья 28. Действия (бездействие) законных представителей организации

Действия (бездействие) законных представителей организации, совершенные в связи  с участием этой организации в  отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах, признаются действиями (бездействием) этой организации.

Статья 29. Уполномоченный представитель  налогоплательщика

1. Уполномоченным представителем  налогоплательщика признается физическое  или юридическое лицо, уполномоченное  налогоплательщиком представлять  его интересы в отношениях  с налоговыми органами (таможенными  органами), иными участниками отношений,  регулируемых законодательством о налогах и сборах.

2. Не могут быть уполномоченными  представителями налогоплательщика  должностные лица налоговых органов,  таможенных органов, органов внутренних  дел, судьи, следователи и прокуроры.

3. Уполномоченный представитель налогоплательщика-организации осуществляет свои полномочия на основании доверенности, выдаваемой в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

Уполномоченный представитель  налогоплательщика - физического лица осуществляет свои полномочия на основании  нотариально удостоверенной доверенности или доверенности, приравненной к  нотариально удостоверенной в соответствии с гражданским законодательством Российской Федерации.

4. Ответственный участник консолидированной  группы налогоплательщиков является уполномоченным представителем всех участников консолидированной группы налогоплательщиков на основании закона. Независимо от положений договора о создании консолидированной группы налогоплательщиков ответственный участник этой группы вправе представлять интересы участников указанной консолидированной группы в следующих правоотношениях:

1) в правоотношениях, связанных  с регистрацией в налоговых  органах договора о создании  консолидированной группы налогоплательщиков, а также изменений указанного договора, решения о продлении срока действия договора и его прекращения;

2) в правоотношениях, связанных  с принудительным взысканием  с участника консолидированной  группы налогоплательщиков недоимки  по налогу на прибыль организаций  по консолидированной группе налогоплательщиков;

3) в правоотношениях, связанных  с привлечением организации к  ответственности за налоговые  правонарушения, совершенные в связи  с участием в консолидированной  группе налогоплательщиков;

4) в других случаях, когда  по характеру совершаемых налоговым органом действий (бездействия) они непосредственно затрагивают права организации, являющейся участником консолидированной группы налогоплательщиков.

5. По окончании срока  действия, при досрочном расторжении  или прекращении договора о  создании консолидированной группы налогоплательщиков лицо, являвшееся ответственным участником этой группы, сохраняет полномочия, предусмотренные пунктом 4 настоящей статьи.

6. Лицо, являющееся ответственным  участником консолидированной группы  налогоплательщиков, вправе делегировать  предоставленные ему настоящим  Кодексом полномочия по представлению  интересов участников этой группы  третьим лицам на основании доверенности, выданной в порядке, установленном гражданским законодательством Российской Федерации.

 

Вопрос 21. Налог на добавленную стоимость: плательщики, объекты налогообложения, налоговая база, налоговые ставки, налоговый период, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты.

Статья 143. Налогоплательщики

1. Налогоплательщиками налога на  добавленную стоимость (далее - налогоплательщики) признаются:

организации;

индивидуальные предприниматели;

лица, признаваемые налогоплательщиками  налога на добавленную стоимость (далее - налог) в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Таможенного союза и законодательством Российской Федерации о таможенном деле.

2. Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся иностранными  организаторами XXII Олимпийских зимних  игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи.

Не признаются налогоплательщиками  организации, являющиеся официальными вещательными компаниями в соответствии со статьей 3.1 Федерального закона от 1 декабря 2007 года N 310-ФЗ "Об организации и о проведении XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи

 

Статья 146. Объект налогообложения

1. Объектом налогообложения признаются следующие операции:

1) реализация товаров (работ,  услуг) на территории Российской  Федерации, в том числе реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущественных прав.

Передача права собственности на товары, результатов выполненных работ, оказание услуг на безвозмездной основе признается реализацией товаров (работ, услуг);

2) передача на территории Российской  Федерации товаров (выполнение  работ, оказание услуг) для  собственных нужд, расходы на которые не принимаются к вычету (в том числе через амортизационные отчисления) при исчислении налога на прибыль организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления;

4) ввоз товаров на территорию  Российской Федерации и иные  территории, находящиеся под ее  юрисдикцией.

Статья 153. Налоговая база

1. Налоговая база при реализации  товаров (работ, услуг) определяется налогоплательщиком в зависимости от особенностей реализации произведенных им или приобретенных на стороне товаров (работ, услуг).

При применении налогоплательщиками  при реализации (передаче, выполнении, оказании для собственных нужд) товаров (работ, услуг) различных налоговых  ставок налоговая база определяется отдельно по каждому виду товаров (работ, услуг), облагаемых по разным ставкам. При применении одинаковых ставок налога налоговая база определяется суммарно по всем видам операций, облагаемых по этой ставке.

2. При определении налоговой  базы выручка от реализации товаров (работ, услуг), передачи имущественных прав определяется исходя из всех доходов налогоплательщика, связанных с расчетами по оплате указанных товаров (работ, услуг), имущественных прав, полученных им в денежной и (или) натуральной формах, включая оплату ценными бумагами.

3. При определении налоговой  базы выручка (расходы) налогоплательщика  в иностранной валюте пересчитывается  в рубли по курсу Центрального  банка Российской Федерации соответственно  на дату, соответствующую моменту определения налоговой базы при реализации (передаче) товаров (работ, услуг), имущественных прав.

4. Если при реализации товаров  (работ, услуг), имущественных прав  по договорам, обязательство об  оплате которых предусмотрено  в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте, или условных денежных единицах, моментом определения налоговой базы является день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг), имущественных прав, при определении налоговой базы иностранная валюта или условные денежные единицы пересчитываются в рубли по курсу Центрального банка Российской Федерации на дату отгрузки (передачи) товаров (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав. При последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав налоговая база не корректируется. Суммовые разницы в части налога, возникающие у налогоплательщика-продавца при последующей оплате товаров (работ, услуг), имущественных прав, учитываются в составе внереализационных доходов в соответствии со статьей 250 налогового Кодекса или в составе внереализационных расходов в соответствии со статьей 265 налогового Кодекса.

Статья 163. Налоговый период

Налоговый период устанавливается  как квартал.

Статья 164. Налоговые ставки

1. Налогообложение производится  по налоговой ставке 0 процентов  при реализации:

1) товаров, вывезенных  в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных  под таможенную процедуру свободной  таможенной зоны, при условии  представления в налоговые органы документов, предусмотренных статьей 165 налогового Кодекса;

2.1) услуг по международной  перевозке товаров.

2.2) работ (услуг), выполняемых (оказываемых) организациями трубопроводного транспорта нефти и нефтепродуктов.

2.3) услуг по организации  транспортировки трубопроводным  транспортом природного газа, вывозимого  за пределы территории Российской  Федерации (ввозимого на территорию Российской Федерации), в том числе помещенного под таможенную процедуру таможенного транзита, а также услуг по транспортировке (организации транспортировки) трубопроводным транспортом природного газа, ввозимого на территорию Российской Федерации для переработки на территории Российской Федерации.

2.4) услуг, оказываемых  организацией по управлению единой  национальной (общероссийской) электрической  сетью по передаче по единой  национальной (общероссийской) электрической  сети электрической энергии, поставка которой осуществляется из электроэнергетической системы Российской Федерации в электроэнергетические системы иностранных государств;

2.5) работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) российскими организациями  (за исключением организаций трубопроводного  транспорта) в морских, речных портах по перевалке и хранению товаров, перемещаемых через границу Российской Федерации, в товаросопроводительных документах которых указан пункт отправления и (или) пункт назначения, находящийся за пределами территории Российской Федерации;

2.6) работ (услуг) по  переработке товаров, помещенных  под таможенную процедуру переработки  на таможенной территории;

2.7) услуг по предоставлению  железнодорожного подвижного состава  и (или) контейнеров, а также  транспортно-экспедиционных услуг,  оказываемых российскими организациями или индивидуальными предпринимателями, владеющими железнодорожным подвижным составом и (или) контейнерами на праве собственности или на праве аренды (в том числе финансовой аренды (лизинга), для осуществления перевозки или транспортировки железнодорожным транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории Российской Федерации.

2.8) работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) организациями внутреннего  водного транспорта, в отношении  товаров, вывозимых в таможенной  процедуре экспорта при перевозке  (транспортировке) товаров в пределах территории Российской Федерации из пункта отправления до пункта выгрузки или перегрузки (перевалки) на морские суда, суда смешанного (река - море) плавания или иные виды транспорта.

3) работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой или транспортировкой товаров, помещенных под таможенную процедуру таможенного транзита при перевозке иностранных товаров от таможенного органа в месте прибытия на территорию Российской Федерации до таможенного органа в месте убытия с территории Российской Федерации;

4) услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии,  что пункт отправления или  пункт назначения пассажиров  и багажа расположены за пределами  территории Российской Федерации,  при оформлении перевозок на  основании единых международных  перевозочных документов;

5) товаров (работ, услуг)  в области космической деятельности.

6) драгоценных металлов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы, Государственному  фонду драгоценных металлов и драгоценных камней Российской Федерации, фондам драгоценных металлов и драгоценных камней субъектов Российской Федерации, Центральному банку Российской Федерации, банкам;

7) товаров (работ, услуг)  для официального пользования  иностранными дипломатическими и приравненными к ним представительствами или для личного пользования дипломатического или административно-технического персонала этих представительств, включая проживающих вместе с ними членов их семей.

8) припасов, вывезенных  с территории Российской Федерации.  В целях настоящей статьи припасами  признаются топливо и горюче-смазочные  материалы, которые необходимы  для обеспечения нормальной эксплуатации воздушных и морских судов, судов смешанного (река-море) плавания;

9) выполняемых российскими  перевозчиками на железнодорожном  транспорте:

работ (услуг) по перевозке  или транспортировке экспортируемых за пределы территории Российской Федерации товаров и вывозу с территории Российской Федерации продуктов переработки на территории Российской Федерации;

работ (услуг), связанных  с указанной в абзаце втором настоящего подпункта перевозкой или транспортировкой, стоимость которых указана в перевозочных документах на перевозку экспортируемых товаров (вывозимых продуктов переработки).