Становление и развитие налогообложения в России

Для исчисления суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет по итогам налогового периода, необходимо: рассчитать величину налога, начисленного к уплате в бюджет, которая определяется как произведение налоговой базы и ставки налога; исчислить величину налоговых вычетов. В бюджет вносится разница между суммой НДС, начисленной к уплате в бюджет, и налоговыми вычетами. Во всех расчетных документах, а также в первичных учетных документах и счетах-фактурах на реализуемую продукцию сумма НДС выделяется отдельной строкой. В расчетных и первичных учетных документах по товарам (работам, услугам), освобожденным от налога, делается отметка о том, что НДС не взимается. Банки не вправе принимать к оплате расчетные документы, в которых не выделена сумма НДС.

Сумма налога, подлежащего уплате в бюджет, исчисляется по итогам налогового периода. Налоговый период устанавливается как календарный месяц; для налогоплательщиков с ежемесячными в течение квартала суммами выручки от реализации товаров (работ, услуг) без учета НДС, не превышающими 2 млн руб., — квартал. В бюджет вносится сумма НДС, полученная в виде разницы между налогом, исчисленным по операциям, признаваемым объектом налогообложения, и суммой налоговых вычетов.

Налоговый период по НДС устанавливается как квартал. Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения, на территории Российской Федерации производится по итогам каждого налогового периода исходя из фактической реализации (передачи) товаров (выполнения, в том числе для собственных нужд, работ, оказания, в том числе для собственных нужд, услуг) за истекший налоговый период равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующего за истекшим налоговым периодом. Форма налоговой декларации по НДС утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 № 104н.

Задача №1.

В первом квартале текущего года ООО «Восход» осуществило следующие операции.

1. Приобрело у ЗАО  «Заря» партию сырья на общую  сумму 59 000 руб. (в том числе НДС  – 9000 руб.). Сырье оприходовано на  склад, имеется счет-фактура, оформленный  в установленном порядке. ООО  «Восход» приобрело сырье для  производства продукции, реализация  которой облагается НДС.

2. Приобрело товары на  общую сумму 35 000 руб., что подтверждается товарной накладной.

3. Заключило с покупателем  договор на поставку продукции. Сумма договора – 94 400 руб. (в том числе НДС – 14 400 руб.). В этом же месяце ООО «Восход» получило частичную оплату в счет предстоящей поставки. Сумма предоплаты – 82 600 руб.

Рассчитать сумму НДС, начисленную в бюджет; сумму НДС, принятую к вычету; сумму налога к уплате в бюджет. Указать сроки предоставления налоговой декларации и сроки уплаты налога.

Согласно п.2 ст.171 НКРФ налоговый вычет составляет 9000 руб., основанием является счет-фактура, оформленная в установленном порядке. Для товаров, купленных на сумму 35000 руб., нет основания для налогового вычета, так как нет счет-фактуры, НДС не выделено.

Согласно п.1 ст.167 НКРФ моментом определения налоговой базы является день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Согласно п.1 ст. 154 НКРФ сумма авансов полученных учитывается с НДС.

Таким образом: = 12600 руб.

Сумма налога определяется как разница: 12600 – 9000 = 3600руб.

Ответ:

12600 руб. – сумма НДС, начисленная  в бюджет;

9000 руб. – сумма НДС, принятая  к вычету;

3600 руб. – сумма налога  к уплате в бюджет.

Срок предоставления налоговой деклорации и уплаты налога – до 20 числа месяца следующего за отчетным периодом (квартал). 
Список литературы.

1. Аксенов С., Заугольников С., Крылов А., Ласкина И. Налоги и налогообложение. Практикум, М.: РФЭИ; 2011
2. Александров М.И.Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М., Дашков и К, 2006.
3. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации. Учебное пособие. М.: ИНФРА-М.: 2010.
4. Кисилевич Т.И. Практикум по налоговым расчетам: Учеб. Пособие. – 2 – е изд., перераб. и доп. – М.6 Финансы и статистика, 2004. 312 с.
5. Налоги и налогообложение: Учебник /Под ред. М. В. Романовского, О. В. Врублевской. – СПб: Питер, 2010.
6. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 1) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
7. Налоговый кодекс Российской Федерации (Часть 2) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (с изменениями и дополнениями)
8. Пансков В.Г.Налоги и налоговая система Российской Федерации: Учебник, - М.: Финансы и статистика, 2006.
9. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007. – 810 с.
10. Рыманов А. Ю. Налоги и налогообложение. Учебное пособие. М.: Инфра-М, 2010
11. Скворцов О.В. Налоги и налогообложение. - М.: Экономистъ, 2006.
12. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: Учебник. Изд. 2-е, перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.