Сравнительный анализ налоговой системы России и США

Таблица 3

Ставки налога на доходы корпораций в зависимости от размера дохода².

Taxable Income ($)	Tax Rate[
0 to 50,000	15%
50,000 to 75,000	25%
75,000 to 100,000	34%
100,000 to 335,000	39%
335,000 to 10,000,000	34%
10,000,000 to 15,000,000	35%
15,000,000 to 18,333,333	38%
18,333,333 and up	35%

 

2.4. Налог с продаж (The tax from sales)

 

Налог с продаж был введен в 1921 году. Западная Вирджиния стала первым штатом США, который ввел налог с продаж. Джорджия приняла закон, предписывающий налог с продаж в 1929. В 1933 одиннадцать других штатов его ввели. К 1940 у 30 штатов был налог на продажи. В настоящее время, 45 из этих 50 Американских штатов облагают налогом с продаж.

Другие налоги в США

 

Другими налогами в США являются потребительские налоги, которые в основном используются штатами и местными органами управления, для которых это незаменимый источник постоянного дохода. На федеральном уровне, однако, они непопулярны, поскольку считается, что они сдерживают экономическую активность. Поэтому их основная функция - коррекция схем производства, распространения и потребления товаров.

 

 

 

 

 

 

 

Налоговая минимизация

 

1. Схема снижения налоговых обязательств

 

Налоговое право США различает две основные категории налоговых схем, реализация которых ведет к одинаковым последствиям (снижение налоговых обязательств), но которые противоположно оцениваются законом. 

 

 

 

2. Государственный контроль над минимизацией

 

Хотя принцип разграничения легитимного планирования и злоупотреблений налоговыми правами очевиден, в законодательстве США отсутствует универсальное определение “налогового убежища”. Действующими нормативными документами лишь обозначены признаки отдельных видов “налоговых убежищ”, использование которых подлежит государственному контролю, и право государства аннулировать налоговые доходы, полученные налогоплательщиком от нелегитимных “налоговых убежищ”. 
Прежде всего, под контролем у министра финансов США (The Secretary of the Treasury) операции между взаимозависимыми лицами и “условные продажи”, когда выбывший актив остается под контролем продавца.

 

4. Сравнение

Особенности и недостатки налоговой системы США и России

По мнению ряда специалистов, современная российская налоговая система не является совершенной. В связи с этим высказываются идеи применения зарубежного опыта в этой области. Так как Россия - это федеративное государство, то российских ученых в большей степени интересует опыт налогообложения федеративных государств (США, Германии и т.д.). Для выявления возможности применения американского опыта налогообложения в России следует провести сравнительный анализ налоговых систем двух стран по качественным и количественным критериям.

Если сравнивать налоговые системы России и США, то можно выделить следующие принципиальные отличия налоговой системы США от налоговой системы России:

1. Налоговые системы выполняют большое число функций. Но самой важной считают экономическую. Экономическая (регулирующая) функция налоговой системы заключается в том, что эта система представляет собой механизм влияния на экономические и, опосредованно, на социальные процессы, происходящие в государстве, позволяющий при его правильном использовании формировать его количественные и качественные характеристики этих процессов.

Сейчас мы сравним Уровни реализации этой функции налоговых систем России и США.

Инвестиционный потенциал: для России - низкий, для США - средний.

Региональный потенциал: для России - средний, для США - средний.

Отраслевой потенциал: для России - низкий, для США - низкий.

Конкурентный потенциал: для России - низкий, для США - высокий.

Таким образом, для России и для США можно повысить эти данные путем проведения реформы налоговой системы.

2. Местные налоги в нашей стране занимают скромное место в доходах муниципальных бюджетов. В США местные налоги составляют около 30% общегосударственных бюджетных средств.

3. В России преобладает косвенное обложение, а в общей сумме налоговых доходов выше объем поступлений с физических лиц. Но и в США большую часть налогов платят физические лица

4. Существует разница состава налоговых систем по уровню зачисления в бюджет.

5. В США налоги имеют прогрессивный характер, а в России - пропорциональный.

 

Заключение

 

Таким образом, в России и США сформировались налоговые системы, которые, несмотря на особенности каждой страны, обладают большим сходством в плане входящих в них элементов. К этим элементам относятся: налоговая платежеспособность населения; система установленных законом налогов и сборов; налоговая администрация; методы и приемы взимания налогов.

 

Список литературы

 

1. Финансы: учебник для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, специальности "Финансы и кредит" (080105) / Под ред.Г.Б. Поляка. - 3-е изд., переработанное. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. - 703с.

2. Консультант плюс: Налоговый кодекс РФ, статья 8, пункт 1.

3. Матвеева Т.Ю. Введение в макроэкономику [Текст]: учеб. пособие / Т.Ю. Матвеева; Гос. ун-т - Высшая школа экономики. - 4-е изд. - М.: Изд. дом ГУ ВШЭ, 2006. - 510, [2] с.

4. http://www.netnalogu.ru/

5. http://te3.ru/file132. htm

6. http://www.ebiblioteka.ru/sources/article. jsp? id=10313695

7. http://www.ebiblioteka.ru/sources/article. jsp? id=13472220

8. http://global. factiva.com/ha/default. aspx

¹ Смотрите подробнее Закон РФ «О плате за землю»

²