Сравнительная оценка упрощенного и вмененного налогообложения

http://ru.wikipedia.org/wiki/%D3%EF%F0%EE%F9%B8%ED%ED%E0%FF_%F1%E8%F1%F2%E5%EC%E0_%ED%E0%EB%EE%E3%EE%EE%E1%EB%EE%E6%E5%ED%E8%FF

Расчет единого налога при УСН

Пример. Расчет налогов для юридического лица (ООО, ЗАО, др.), применяющего упрощенную систему налогообложения (УСН) с объектом налогообложения "доходы" (ставка налога - 6%).

Исходные данные:

• годовой доход, подлежащий налогообложению единым налогом - 10000000 рублей;
• количество постоянных работников - 15;
• заработная плата каждого работника - 20000 рублей в месяц;
• годовой фонд заработной платы - 3600000 рублей;
• тариф страховых взносов в ФСС РФ "от несчастных случаев" - 0,2%;
• иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года;
• для простоты также будем считать, что никаких расходов, кроме выплаты заработной платы, предприятие не осуществляло.

Общая сумма страховых  взносов за год (в Пенсионный фонд - тариф 14% и Фонд социального страхования "от несчастных случаев и профессиональных заболеваний" - тариф 0,2%): 3600000*(0,14 + 0,002) =511200 рублей.

Общая сумма НДФЛ, удержанная в течение года из заработной платы  работников (с учетом стандартного налогового вычета (400 руб.), применяемого до достижения заработной платы каждого  работника суммы 40000 рублей в течение  года):

((20000 - 400)*2 месяца + 20000*10 месяцев)*15 работников*0,13 =466440 рублей.

Сумма единого налога (промежуточный  результат): 10.000.000*0,06 = 600000 рублей.

Поскольку сумма страховых  взносов (426000 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы единого налога, предприятие  может уменьшить сумму данного  налога только на 50%.

Таким образом, сумма единого  налога, подлежащего уплате в бюджет, составляет 600000* 0,5 = 300000 рублей.

Итог: после выплаты заработной платы, уплаты страховых взносов и единого налога, в распоряжении предприятия осталась следующая сумма:

10000000 - 3600000 - 511200 - 300000 = 5588800 рублей.

Начиная с 2011 года, предприятия, применяющие "упрощенку", будут обязаны уплачивать страховые взносы не только в ПФ, но и в ФСС (дополнительно к взносам "от несчастных случаев", согласно закону 212-ФЗ), ФФОМС и ТФОМС; общая ставка страховых взносов при этом составит не 14%, а 34%. Соответственно, если делать аналогичный расчет для 2011 года, при прочих равных условиях из нашего примера:

• сумма страховых взносов за 2011 год составит: 3600000*(0,34 + 0,002) = 1231200 рублей;
• разница между суммами страховых взносов за 2011 и 2010 годы: 1231200 - 511200 = 720000 рублей;
• сумма единого налога: не меняется по сравнению с 2010 годом, =300000 рублей;
• сумма, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и страховых взносов в 2011 году: 5588800 - 720000 = =4868800 рублей.

Порядок расчета и уплаты единого налога на вмененный доход

Пример. Расчет налогов для индивидуального предпринимателя (ИП), осуществляющего розничную торговлю в магазине с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров в Санкт-Петербурге, за первый квартал 2010 года.

Исходные данные:

• виды деятельности: розничная торговля в магазине, имеющем торговый зал, вычислительной техникой, телерадиотоварами и средствами связи; - площадь торгового зала (физический показатель) - 50 кв.м.;
• базовая доходность - 1.800 рублей в месяц;
• коэффициент-дефлятор К1 (установлен Приказом Минэкономразвития РФ от 13.11.2009 No 465) - 1,295;
• корректирующий коэффициент К2 (установлен Законом Санкт-Петербурга от 17.06.2003 No 299-35, в редакции от 21.11.2008) - 0,8;
• заработная плата, начисленная работникам за 1-й квартал: - 600000 рублей;
• тариф страховых взносов в ФСС РФ "от несчастных случаев" - 0,2%;
• иные выплаты, кроме заработной платы работникам не производились, доходы в натуральной форме не предоставлялись, все работники состояли в штате на начало года.

Вмененный доход за квартал  равен: (1.800*50*1,295*0,8)*3 месяца = =279720 рублей.

Сумма ЕНВД (промежуточный  результат): 279720*0,15 = 41958 рублей.

Страховые взносы:

• в Пенсионный фонд РФ: 600000*0,14 = 84000 рублей;
• в ФСС «от несчастных случаев»: 600000*0,002 = 1200 рублей.

Общая сумма страховых  взносов: 84000 + 1200 = 85200 рублей. Поскольку  сумма страховых взносов (85200 рублей) превышает 50% от рассчитанной выше суммы  ЕНВД, предприятие может уменьшить  сумму данного налога только на 50%.

Таким образом, сумма ЕНВД, подлежащего уплате в бюджет за прошедший  квартал, составляет 41.958*0,5 = 20979 рублей.