Способы уплаты налогов, их характеристика

Автор работы: Пользователь скрыл имя, 15 Июня 2013 в 17:55, контрольная работа

Краткое описание

Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.
Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

Скачать полностью (43.33 Кб) Сколько стоит заказать работу?
Прикрепленные файлы: 1 файл

налогооблажение 2.docx

— 46.42 Кб (Скачать документ)

1 Способы уплаты налогов, их характеристика.

          Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, уплачиваемые налогоплательщиками в бюджет соответствующего уровня и государственные внебюджетные фонды на основании федеральных законов о налогах и актах законодательных органов субъектов Российской Федерации, а также по решению органом местного самоуправления в соответствии с их компетентностью.

Налоговая система - совокупность предусмотренных налогов и обязательных платежей, взимаемых в государстве, а также принципов, форм и методов  установления, изменения, отмены, уплаты, взимания, контроля.

  Налоги бывают двух  видов: 

  Первый вид (прямые налоги) — налоги на доходы и имущество: подоходный налог и налог на прибыль корпораций (фирм); на социальное страхование и на фонд заработной платы и рабочую силу (так называемые социальные налоги, социальные взносы); поимущественные налоги, в том числе налоги на собственность, включая землю и другую недвижимость; налог на перевод прибыли и капиталов за рубеж и другие. Они взимаются с конкретного физического или юридического лица.

Второй вид (косвенные  налоги) — налоги на товары и услуги: налог с оборота (налогом на добавленную  стоимость); акцизы (налоги, прямо включаемые в цену товара или услуги); на наследство; на сделки с недвижимостью и ценными  бумагами и другие

 

     Существует 3 способа уплаты налогов:

1 Уплата налогов по декларации;

2 Уплата налога у источника дохода;

3 Кадастровый способ уплаты налогов.

Уплата налогов по декларации:

Уплата налога по декларации предполагает, что налогоплательщик обязан представить  в установленный срок в налоговый  орган официальное заявление  о своих налоговых обязательствах. В декларации указываются сведения о полученных доходах и произведенных  расходах, источниках доходов, налоговых  льготах и исчисленной сумме  налога, а также другие данные, связанные  с исчислением и уплатой налога. На основе декларации налоговый орган  рассчитывает налог и вручает  налогоплательщику извещение о  его уплате. Такую роль выполняет  декларация, например, при уплате подоходного  налога с физических лиц. Документом для уплаты налога является платежное  извещение, направляемое налоговым  органом плательщику.

Однако в большинстве случаев  подача декларации является чисто отчетным действием, смысл которого состоит  в том, чтобы зафиксировать сумму  налога, исчисленного плательщиком самостоятельно. В дальнейшем при проведении налоговых  проверок данные декларации сравниваются с контрольными цифрами. Расхождения  этих данных являются основанием либо для возврата излишне уплаченных сумм налога, либо для взыскания  недоимок, пеней и иных предусмотренных  законом санкций.

При подаче такой декларации плательщик не ожидает вручения ему налоговым  органом извещения об уплате налога, а уплачивает налог самостоятельно в установленный срок. Примером может  служить декларация (расчет налога), подаваемая плательщиками налога на прибыль предприятий и организаций. Согласно п. 5.3, 5.4, 5.5 Инструкции Госналогслужбы России от 10 августа 1995 г. № 37 «О порядке исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль предприятий и организаций" плательщики налога на прибыль представляют налоговым органам по месту своего нахождения бухгалтерские отчеты и балансы, а также расчеты сумм налога на прибыль по установленной форме в определенные сроки.

Суммы налога на прибыль, исчисленные  самими плательщиками, вносятся ими  в бюджет не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным, а по годовым расчетам -- в десятидневный срок со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета за истекший год.

Если налоговым органом в  результате проверки расчетов будет  установлено, что налог на прибыль  подлежит взносу в бюджет в большей  сумме, чем указано в расчете  плательщика, уплата в бюджет доначисленных сумм налога по результатам перерасчетов проводится в пятидневный срок со дня сообщения налоговым органом суммы доплаты, а пени исчисляются по истечении пятидневного срока, установленного для представления расчета налога по фактической прибыли, составляемого ежемесячно; по предприятиям, уплачивающим авансовые платежи,-- квартального бухгалтерского отчета и баланса и десятидневного срока со дня, установленного для представления бухгалтерского отчета и баланса за год.

С целью приблизить момент уплаты налога к моменту получения дохода устанавливают обязанность уплаты промежуточных (авансовых) взносов  налога. Как правило, размер авансового платежа устанавливается исходя из суммы налога, уплаченного за предшествующий период. Например, предприятия -- плательщики крупных сумм НДС в течение месяца уплачивают три декадных платежа в размере одной трети суммы налога, причитающегося к уплате в бюджет по последнему месячному расчету (п. 30 Инструкции Госналогслужбы России от 11 октября 1995 г. № 39 "О порядке исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость").

Размеры авансовых платежей могут  определяться и на основе суммы налога, предполагаемой налогоплательщиком. Таким  образом, например, рассчитывают сумму  подоходного налога лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью, впервые привлекаемые к уплате налога, а также предприятия -- плательщики налога на прибыль: в течение квартала плательщики вносят авансовые взносы налога исходя из предполагаемой суммы прибыли за налогооблагаемый период и ставки налога.

По окончании отчетного периода  проводится расчет фактической суммы  налога. Авансовые платежи засчитываются  в счет уплаты этой суммы. Недостающая  сумма доплачивается, излишне уплаченная -- возвращается или засчитывается в счет предстоящих платежей по налогу. Налогоплательщику всегда выгодно предположить меньший доход, чем он собирается получить в действительности. Этим он сохраняет деньги в обороте и получает дополнительный доход. В условиях инфляции выгода возникает и из-за того, что в более отдаленные сроки налог уплачивается уже «облегченными» деньгами. Закон РФ «О налоге на прибыль предприятий и организаций» устанавливает определенные правила для аналогичной ситуации: разница между суммой, подлежащей внесению в бюджет, рассчитанной на основе фактически полученной прибыли, и авансовыми взносами налога рассматривается как краткосрочный кредит, полученный плательщиком из бюджета. За пользование этим кредитом плательщик обязан уплатить проценты, установленные Центральным банком Российской Федерации (абз. 3 п. 2 ст. 8).

В случае переплаты авансовых платежей по налогу на прибыль возвращаемая сумма также индексируется. При  этом возвращаемая из бюджета сумма  не может быть больше суммы авансовых  взносов, уплаченных предприятием.

Уплата налога у источника дохода:

В отличие от уплаты налога по декларации, где моменту уплаты налога предшествует момент получения дохода, при уплате налога у источника дохода последовательность взимания налога меняется. Налогоплательщик получает часть дохода за вычетом  налога, рассчитанного и удержанного  бухгалтерией предприятия или предпринимателем, производящим выплату. Для налогоплательщика  этот способ уплаты налога представляется как автоматическое удержание, безналичный  способ. Налоги, удержанные таким способом, называют также авансовыми налогами, так как налогоплательщик авансирует государство, уплачивая налог раньше, чем получил доход.

Кадастровый способ уплаты налога:

Кадастр - это реестр, который устанавливает перечень типичных объектов (земель, доходов и т.п.), классифицируемых по внешним признакам, и определяет среднюю доходность объекта обложения. В основу построения кадастра может быть положена какая-либо характеристика соответствующего объекта. Например, при построении земельного кадастра -- вид земли (пашня, пастбища, леса и др.). Такой кадастр называется парцеллярным.

Другой вариант -- когда за основу классификации берется какое-либо юридическое основание, например собственность лица на определенное имущество. Такой кадастр называется реальным. Так, реальный земельный кадастр отражает доходность земли, принадлежащей налогоплательщику, в целом, а не отдельных ее частей.

Другое деление кадастров на виды приводится в зависимость от объектов налогообложения. Выделяют домовый, земельный, промысловый и другие кадастры. При взимании подушного (равного) налога роль кадастра выполняет список населения определенной территории. В связи с изменением физического  состояния имущества и его  стоимости производится периодическое  уточнение (актуализация) кадастра.

Особенность уплаты налога кадастровым  способом состоит в том, что, поскольку  имущество облагается на основе внешних  признаков его предполагаемой доходности, момент уплаты налога никак не связан с моментом получения дохода. Поэтому  для уплаты таких налогов устанавливаются  фиксированные сроки их взноса. Например, земельный налог уплачивается двумя  равными долями -- 15 сентября и 15 ноября текущего года (ст. 17 Закона РФ от 11 октября 1991 г. № 1738-1 «О плате за землю»1). В  те же сроки уплачивается налог на имущество физических лиц (п. 9 ст. 5 Закона РФ «О налогах на имущество физических лиц»).

 

2 Сравнительная характеристика налоговой системы России и Канады

Государственное устройство:

- форма правления

 

 

 

 

 

 

- административно – территориальное  деление

 

 

 

 

- конституция

 

 

- исполнительная власть

 

 

 

 

 

 

 

 

 

- законодательная власть

 

 

 

 

 

 

 

 

- судебная власть

 

 

Президентско – парламентская республика.

 

 

 

 

 

 

 

 

21 республика, 9 краев, 48 областей, 2 города федерального значения, 1 автономная область, 4 автономных  округа.

 

 

 

Принята 12 декабря 1993г.

 

 

 

Глава государства: Президент(избирается сроком на 6 лет на основе всеобщего прямого избирательного права при тайном голосовании).

 

 

 

 

 

 

 

Двух палатное федеральное  собрание: Совет Федерации и Государственная  Дума.

 

 

 

 

 

 

 

Конституционный суд, Высший суд, Арбитражный суд.

 

 

конституционная монархия (королевство) с парламентарной системой, являющаяся двуязычной и многокультурной страной, где английский и французский языки признаны официальными на федеральном уровне.

 

 

В настоящее время Канада состоит из 12 субъектов федерации: десяти провинций и двух территорий.

 

 

 

Как таковой конституции  в Канаде нет. Акт о Канаде 1982г.

 

 

Глава государства:королева,в ее отсутствие  премьер-министр Канады и все члены его кабинета приводятся к присяге генерал-губернатором сначала в качестве членов Тайного совета при королеве Канады, а потом как члены Кабинета.

(избирается сроком на 5 лет)

 

Состоит из Короны и двух палат Парламента: Палаты общин и Сената. Палата общин насчитывает 308 мест, занятых депутатами, избранными своими сторонниками. 105 мест Сената — это сенаторы, назначаемые Королевой.

Судебная власть в стране принадлежит королеве (главе судебной системы страны) и Королевским  судам. Верховный суд,

Федеральный апелляционный  суд, Федеральный суд, Канадский  налоговый суд, а также высшие суды общей компетенции, обычный  суд

 

 

 

 

 

 

Уровни бюджетной системы

3 уровня:

  1. Федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды.
  2. Бюджеты Субъектов Федерации и государственные территориальные внебюджетные фонды.
  3. Местные бюджеты.

2 уровня:

  1. Федеральный бюджет и внебюджетные фонды
  2. Бюджеты субъектов федерации
  3. Местные бюджеты
  4. Государственный и муниципальный кредит

Уровни налоговой системы

3 уровня:

  1. Федеральные налоги.
  2. Региональные налоги
  3. Местные налоги

3 уровня:

1 федеральном (48% государственных доходов);

2 провинциальном (42% государственных доходов);

3 местном (10% государственных доходов).

Значимые налоги

1 НДФЛ: является одним из видов прямых налогов в РФ. Исчисляется он в процентах от совокупного дохода физических лиц без включения в налоговую базу налоговых вычетов и сумм, освобожденных от налогообложения. НДФЛ уплачивается со всех видов доходов, полученных в календарном году, как в денежной, так и в натуральной форме., не облагаемые налогом. 

Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.

Основная часть НДФЛ (прежде всего, с заработной платы) рассчитывается, удерживается и перечисляется в  бюджет работодателем (налоговым агентом). Доходы от продажи имущества декларируются  физическим лицом самостоятельно. 

Налоговые ставки установлены ст. 224 НК РФ. Основная ставка НДФЛ в России составляет 13%.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 35% в отношении:

  • стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4 тыс. руб.;
  • процентных доходов по вкладам в банках в части превышения размеров, указанных в ст. 214.2 НК РФ (например, для рублевых вкладов -ставка рефинансирования + 5%);

Налоговая ставка устанавливается  в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ*, за исключением доходов, получаемых:

  • в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 15%;
  • от осуществления трудовой деятельности, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%;
  • от осуществления трудовой деятельности в качестве высококвалифицированного специалиста, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере 13%.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами РФ.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года..

Не облагаются налогами, в частности, следующие виды доходов  физических лиц:

  • государственные пособия, за исключением пособий по временной нетрудоспособности (включая пособие по уходу за больным ребенком), а также иные выплаты и компенсации. При этом к пособиям, не подлежащим налогообложению, относятся пособия по безработице, беременности и родам;
  • пенсии по государственному пенсионному обеспечению и трудовые пенсии и социальные доплаты к пенсиям;
  • стипендии;
  • доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенных в личных подсобных хозяйствах, находящихся на территории РФ, скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции животноводства, растениеводства, цветоводства и пчеловодства как в натуральном, так и в переработанном виде;
  • доходы членов крестьянского (фермерского) хозяйства;
  • доходы, получаемые физлицами-резидентами РФ, от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в этом имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика 3 года и более, а также при продаже иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика 3 года и более (это не касается продажи ценных бумаг).
  • доходы в денежной и натуральной формах, получаемые от физических лиц в порядке дарения, кроме случаев дарения недвижимого имущества, транспортных средств, акций, долей, паев. Любые подарки (в т.ч. квартиры и машины) освобождаются от налогообложения в случае, если даритель и одаряемый являются членами  одной семьи и (или) близкими родственниками (супругами, родителями и детьми, в том числе усыновителями и усыновленными, дедушкой, бабушкой и внуками, полнородными и неполнородными (имеющими общих отца или мать) братьями и сестрами);
  • призы в денежной и (или) натуральной формах, полученные спортсменами;
  • суммы платы за обучение налогоплательщика;
  • доходы в виде процентов, получаемые налогоплательщиками по вкладам в банках, находящихся на территории РФ;
  • средства материнского (семейного) капитала;
  • суммы частичной оплаты за счет средств федерального бюджета стоимости нового автотранспортного средства в рамках эксперимента по стимулированию приобретения новых ТС взамен вышедших из эксплуатации и сдаваемых на утилизацию;

Полный перечень доходов, освобождаемых от налогообложения содержится в ст. 217 НК РФ.

НДС:

  • субъекты:Все российские юридические лица (ООО, ЗАО, ОАО и пр.).
  • Все индивидуальные предприниматели.

При операциях, признаваемых объектом налогообложения. К таковым  относятся:

  • продажа товаров, работ или услуг;
  • безвозмездная передача права собственности на товары, результаты выполнения работ, оказания услуг;
  • передача на территории России товаров, работ или услуг для собственных нужд, если расходы на них не приняты при исчислении налога на прибыль;
  • строительно-монтажные работы для собственных нужд;
  • импорт товара.

При операциях, не признаваемых объектом налогообложения. Это операции, не относящиеся к реализации (передача имущества организации ее правопреемнику, вклады в уставный капитал и пр.), продажа земельных участков и  паев в них, и ряд других.

Кроме того, в статье 149 НК РФ приведен довольно большой список операций, которые хотя и признаются объектом налогообложения НДС, но все  же не облагаются этим налогом. Подразумевается, что законодатель может со временем исключить данные операции из категории  льготных, и тогда они будут подпадать под налогообложение. В перечень включена, в частности, реализация некоторых медицинских товаров, раздача рекламной продукции не дороже 100 руб. за единицу и пр. Существует также список товаров, освобожденных от НДС при импорте.

Наконец, НДС не платится при операциях, которые осуществляются в рамках деятельности, переведенной на ЕНВД. НДС также не начисляют  налогоплательщики, перешедшие на упрощенную систему (УСН) или на уплату единого сельскохозяйственного налога.

Основная ставка налога на добавленную стоимость составляет 18 процентов. Для определенных товаров (детских, медицинских, продовольственных, книг и периодических изданий) установлена  ставка, равная 10 процентам. Товары, поставляемые на экспорт, а также услуги, связанные  с экспортом, облагаются по ставке 0 процентов.

При поступлении предоплаты и в ряде других случаев бухгалтер  применяет так называемую расчетную  ставку. Она равна 18% : 118%, либо 10 % : 110% в зависимости от ставки товара, за который получена предоплата.

  • По окончании квартала равными долями не позднее 20-го числа каждого из трех месяцев, следующих за истекшим кварталом. Импортеры платят НДС в процессе таможенного оформления ввезенного товара по правилам, закрепленным в Таможенном кодексе РФ.

По окончании квартала представлять в свою налоговую инспекцию декларацию по НДС. Делать это нужно не позднее 20-го числа, следующего за истекшим кварталом. Обратите внимание: отчитаться по налогу на добавленную стоимость должны все организации и предприниматели, которые являются налогоплательщиками (то есть, в частности, не переведены на упрощенную систему или уплату единого сельхозналога) и не освобождены от уплаты НДС. В случае отсутствия начислений и вычетов следует подать «нулевую» декларацию

 

 

1 Подоходный налог

 Подоходный налог уплачивается  физическими лицами и корпорациями. При этом ставка федерального  налога для физических лиц установлена в пределах от 17 до 29%, а ДОШ корпораций 28%.

Федеральный налог на доходы физических лиц и провинциальный налог на доходы физических лиц. Платятся непосредственно физическим лицом  или некорпорированным бизнесом один раз в год с общей суммы доходов из всех источников. В 2004 г. шкала федерального налога выглядела следующим образом: 17% на годовой доход в размере до 29 590 долларов; 26% на доходы от 29 590 до 59 180 долларов; 29% на доходы свыше 59 180 долларов.

По соглашению между двумя  уровнями власти сбор провинциальных подоходных налогов осуществляет федеральная  налоговая служба на основании данных, включенных гражданами в декларацию о доходах. Собранные средства затем  передаются в бюджеты провинций. Индивидуальные налогоплательщики  могут воспользоваться целым  рядом льгот. Почти все они  имеют форму скидок с расчетных  сумм самих подоходных налогов. При  этом с целью упрощения расчетов после реформы 1988 г. в Канаде устранен минимальный не облагаемый налогом  доход и вычеты из налогооблагаемых сумм.

 

 

Таблица 1 Ставки федерального подоходного налога Доход, тыс. долл.

Доход тыс.дол.

Максимальная фидиральная  ставка,%

0-29590

17

29590-59180

26

Более 59180

29

   
   
   

В отличие от физических лиц, общества имеют более сложную убывающую  шкалу. Так, базовая ставка составляет 38 %. Однако с применением кредитов реальная ставка колеблется от 13 % до 22 %. Например, частное общество под канадским контролем, имеющее облагаемый доход менее 500 000 $, и постоянно действующее лишь в провинции Квебек предприятие могут получить кредит на 16 % и вычет с провинциального налога в размере 10 %.

К тому же, все общества облагаются дополнительным налогом в 4 %, добавляемым к базовой ставке после провинциального вычета, если таковой имеет место.

Общества, как и физические лица, облагаются федеральным подоходным налогом и подоходным налогом  провинций, в которых они имеют  постоянно действующие предприятия.

Налог на продукты и услуги, также известный по своему сокращению (НПУ),— это налог на добавленную стоимость, распределяющмйся между федеральным бюджетом и бюджетами провинций и территорий. В зависимости от территории федеральная ставка составляет 5, 6, 7 %. Провинции и территории также применяют налог на потребление. В некоторых провинциях, например в Квебеке, речь идёт о налоге на добавленную стоимость, похожем на федеральный НПУ, но применяемом после (скрытый дополнительный налог). Другие провинции по-прежнему собирают простой налог с продаж.

Муниципалитеты и школьные комиссии в Канаде обычно собирают налог на недвижимость. Муниципалитеты и школьные комиссии относятся к  провинциальной юрисдикции, поэтому  эти налоги взимаются на основании  провинциальных законов.

Организация налоговой службы

Федеральная налоговая служба (ФНС России). Подотчетна Министерству финансов.

Налоговая служба Канады носит название - Агентство по делам таможни и доходов (АТДК).


 

Налоговая система — один из главных элементов рыночной экономики. Она выступает главным инструментом воздействия государства на развитие хозяйства, определения приоритетов  социального и экономического развития.

 Канада — децентрализованное  государство, где, несмотря на  сильное влияние федеральных  органов власти, провинции имеют  большое значение в ключевых  областях национальной экономики  и социального развития. Так, провинции  обладают сферой полномочий в  таких областях, как образование,  здравоохранение, круг социальных  программ по страхованию. Децентрализация  помогает адаптировать социальную  политику к местным нуждам, в  то же время обеспечивая правительствам провинций доходы, достаточные для поддержания единых стандартов общественных услуг при равных уровнях налогообложения. Главную часть доходов федерального бюджета составляет подоходный налог с населения, причем доля его постоянно увеличивается. Значительны и поступления от налога на корпорации, налога на товары и услуги, акцизов, таможенных пошлин и налогов в фонды социального страхования.

 Отдельным провинциям  сделаны исключения. Например, Квебек  самостоятельно собирает подоходный  налог и налог на прибыль,  Онтарио, Альберта — налог  на прибыль. 

 Основополагающими актами  в сфере налогового законодательства  служат: Закон о налоге на доход  (регулирующий взимание подоходного  налога и налога на прибыль корпораций) и Закон о страховании по безработице (системы социального обеспечения) Направления налоговой политики одобряются министром по национальным доходам и реализуются посредством разработки соответствующих законов. Изменения, вносимые в налогообложение, увязываются с бюджетным процессом. При выявлении пробелов в налоговом законодательстве, позволяющих уклоняться от уплаты налогов, Министерство финансов заранее уведомляет налогоплательщиков о возможности придания соответствующим законодательным изменениям обратной силы. Соответствующее решение может быть принято парламентом по представлению Министерства финансов, Подобная практика позволяет существенно сократить число лиц, желающих воспользоваться несовершенством налогового законодательства.

 В целом современная  налоговая система Канады достаточно  типична для государств с развитой рыночной экономикой. По уровню налогообложения корпораций Канада занимает среднее положение среди семи ведущих индустриальных стран.

 По уровню налогообложения  физических лиц Канада занимает  среди стран Группы семи одно  из первых мест.

Информация о работе Способы уплаты налогов, их характеристика