Современные налоговые системы и их особенности

 

Федеральное государственное  бюджетное образовательное

 учреждение высшего  профессионального образования 

Псковский государственный  университет

 

 

 

 

Кафедра финансов и кредита

Курсовая работа по дисциплине:  «Налоговая система»

на тему:  «Современные налоговые системы и их особенности»

 

 

 

 

 

Выполнила студент ка:

 гр. 0072-05

Бессонова Н.А.

Руководитель:

кандидат экономических  наук

Гусарова В.Н.

 

 

 

 

 

 

 

 

Псков

2012

СОДЕРЖАНИЕ

Введение……………………………………………………..……………...3

Глава 1.Современная налоговая система и ее особенности………….….4

Глава 2.Налоговая система зарубежных стран……………..……………11

2.1.Налоговая система США………………………….....11

2.2.Налоговая система Великобритании……………......15

2.3.Особенности НС зарубежных стран………………...22

Заключение………………………………………………………24

Список используемой литературы……………………………..26

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ВВЕДЕНИЕ

Одним из важнейших инструментов осуществления экономической политики государства всегда были и продолжают оставаться налоги.

В настоящее время абсолютное большинство населения страны стало платить те или иные налоги, т. е. стало налогоплательщиками. Созданная в 1992 г. ,в результате копирования западных, прежде всего германской, моделей, налоговая система России представляла собой на первых порах многоступенчатую, сложную и нередко недостаточно ясную систему налогообложения, к тому же подверженную частым и не всегда продуманным изменениям.

Нельзя забывать и о  том, что, выполняя свою фискальную функцию, налоги являются самой значительной статьей дохода в бюджете Российской Федерации.

Налоги являются атрибутом  государства, и поэтому налоговая  система отражает те процессы, которые  происходят в современной России.

Темы курсовой работы являются особенности современной налоговых систем.

Актуальность исследования налоговой системы выражается в теоретической и практической значимости и пользе работы.

Цель данной работы –  раскрыть налоговую систему России и зарубежных стран, а именно Великобритании и США, сущность и особенности.

Задачи работы:

1.разобрать и проанализировать  понятие и содержание налоговой  системы;

2. охарактеризовать особенности современной налоговой системы РФ;

3. определить принципы построения налоговых систем зарубежных стран, а именно США и Великобритании;

4.вывести особенности  налоговых систем этих зарубежных  стран.

Предметов исследования является налоговая система и ее особенности.

Объектом исследования является действующая налоговая система  Российской Федерации.

При решении поставленных задач использовались такие методы как: наблюдение, обобщение, сравнение, индукция, дедукция.

Данная курсовая работа состоит  из двух глав: в первой главе рассматривается налоговая система Российской Федерации, во второй главе –налоговые системы зарубежных стран, а именно США и Великобритании, в конце выявлены особенности налоговых систем.

 

Глава 1.СОВРЕМЕННЫЕ НАЛОГОВЫЕ СИСТЕМЫ:

ПОНЯТИЕ, СОДЕРЖАНИЕ

Как известно, налоги - наиболее действенный инструмент регулирования новых экономических отношений. В частности, они призваны ограничивать стихийность рыночных процессов, воздействовать на формирование производственной и социальной инфраструктуры, укрощать инфляцию.

С момента возникновения  государства налоги являются необходимым  звеном  экономических отношений  в обществе, и представляет собой важную составляющую бюджетно-финансовой системы.

Налоговая система - совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчисления в которых реализуются определенные принципы.

Налоговую систему можно  определить как целостное единство четырех основных ее элементов: системы  законодательства о налогах и  сборах, системы налогов и сборов, плательщиков налогов и сборов и систем налогового администрирования, каждый из которых при этом находится друг с другом в тесной взаимосвязи и взаимозависимости.

Цель налоговой  системы - создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ, создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах, создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т.д.

Субъект налогообложения (налогоплательщики) – это обязательный элемент налогообложения, характеризующий лицо, на которое в соответствии с НК РФ возложена юридическая обязанность уплачивать налоги за счёт собственных средств. Налог непременно должен сокращать доходы налогоплательщика. Субъектами налогообложения являются организации и физические лица,

Предмет налогообложения – это реальная вещь (земля, автомобиль, другое имущество) и нематериальное благо (государственная символика, экономические показатели), с наличием которых закон связывает возникновение налоговых обязательств.

Каждый установленный  налог (сбор) характеризуется несколькими  обязательными параметрами – элементами налога (сбора):

- объект налогообложения – реализация товаров, работ, услуг, доход, прибыль, имущество, наличие которых приводит к уплате налогов;;

- налоговая база - физическая, количественная или стоимостная характеристика объекта ;

- налоговый период - календарный год или иной период времени, по окончании которого определяется налоговая база и уплачивается налог;

- налоговая ставка  – величина налога на единицу обложения;

- порядок исчисления  налога;

-порядок и  сроки уплаты налога – в какой бюджет должен быть зачислен налог и дата, до которой должен быть уплачен налог (до 24 часов);

-льготы по  налогу (если они установлены) – полное или частичное освобождение от уплаты налогов.

Налоги  имеют  свои  отличительные функции, которые  выявляют их социально-экономическую  сущность и  назначение:

- Фискальная – от собранной величины налогов зависят бюджетные расходы и финансирование политики государства. Чем больше мероприятий должно быть профинансировано  за счет бюджетных мест, тем большее количество налогов и более высокие ставки будут установлены.

- Распределительная – с помощью налогов через бюджет средства перераспределяются из коммерческой сферы в социальную;

- Стимулирующая – с помощью ставок, льгот, штрафных санкций стимулируется развитие одних отраслей экономики и ограничивается других;

- Контрольная – налоговые органы имеют право обращаться с исками в суд и возбуждать дела о банкротстве налогоплательщика имеющего задолжность. Таким образом, контролируется, чтобы деятельность могли осуществлять только те, кто сами с государством рассчетался.

-Воспитательная – на товары вредные для здоровья устанавливают высокие ставки косвенных налогов , в результате чего их цена увеличивается и некоторые категории людей не могут их себе позволить.

Национальные налоговые  системы формируются в соответствии с определенными принципами. Для того, чтобы вникнуть в суть налоговых  платежей,  важно  определить основные   принципы   налогообложения. Для современной России особо важное значение имеет отработка принципов построения налоговой системы применительно к особенностям развития государства федеративного типа:

1)Всеобщность и равенство налогообложения - каждое лицо должно уплачивать законно установленные налоги и сборы. Предполагается равенство всех налогоплательщиков перед налоговым законом.

2)Учет фактической способности  налогоплательщиков к уплате  налогов.

3)Законность налогов –  каждый налогоплательщик обязан  уплачивать только законом установленные  налоги.

Налог считается законным, если: а)он включен в общий перечень налогов в НК, б)налог регулируется отдельным законом , в котором определены налогоплательщик и все обязательные элементы, в)закон регулирующий налог должен вступать в силу по установленным правилам :

- все закрепленные налоги  вступают в силу  не раньше ,чем через месяц с даты официального публикования,

-если закон вносит  изменения в действующий налог,  то они могут вступить в  силу только со следующего  налогового периода по данному  налогу,

-если закон вводит  новый налог, то он может  вступить в силу только с  календарного года.

4)Налоги не могут иметь   дискриминационный характер в  зависимости от расовых, национальных, религиозных и прочих  критериев.

5)Налоги не должны препятствовать конституционных прав, а должны быть связанны с экономическим отношением.

6)Принцип экономического  пространства РФ – не могут  быть установлены налоги,  связанные с перемещением товаров или капиталов внутри страны.

7)Определенность налогов  - каждый налогоплательщик должен точно знать, какие именно сборы и налоги, в каком порядке и когда, ему необходимо их выплачивать.

8)Закрытый перечень налогов  и сборов.

9)Все неустранимые сомнения трактуются в пользу налогоплательщика.

В мировой практике имеет  место использование и ряда других принципов налогообложения, к которым можно отнести принцип доступности и открытости информации по налогообложению; принцип презумпции невиновности; принцип стабильности налогового законодательства; принцип создания максимального удобства для налогоплательщиков; принцип обложения чистых доходов налогоплательщика и др.

В соответствии с законодательством  о налогах и сборах отдельным  категориям налогоплательщиков и плательщиков сборов могут быть предоставлены налоговые льготы, то есть преимущества по сравнению с другими налогоплательщиками или плательщиками сборов, включая возможность не уплачивать налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере.

Целям внешней и внутренней сопоставимости налогообложения при  проведении исследований и отработке  стратегии налоговых правоотношений служит налоговая классификация.

Классификация налогов имеет  важное значение для организации рационального управления налогообложением. В целом классификационные признаки универсальны.

Классификация налогов: 

-по налогоплательщикам:

а) налоги, уплачиваемые физическими лицами,

б) налоги,  уплачиваемые юридическими лицами и

в) налоги, уплачиваемые юридическими и физическими лицами;

-по способу взимания:

а) прямые налоги (берутся с доходов, прибыли и уплачиваются в бюджет из средств самого налогоплательщика),

б) косвенные (включены в цену товаров, работ, услуг и «приходят» к налогоплательщику в составе выручки).

-по методу  обложения:

а) равные налоги - по которым устанавливаются твердые ставки),

б) прогрессивные налоги - возрастает быстрее, чем прирастает доход,

в) регрессивные - взимание более высокого процента с низких доходов и меньшего процента с высоких доходов,

г) пропорциональные - налог забирает одинаковую часть от любого дохода (единая ставка для доходов любой величины);

-по целевой направленности:

а) общие налоги -поступления по ним могут использоваться на финансирование любых бюджетных расходов,

б) специальные или целевые налоги - могу использоваться только для финансирования определенных расходов,

-по степеням  регулярности:

а) регулярные налоги -уплачиваются с определенной периодичностью,

б) разовые налоги – уплачиваются только по наступлению определенного события; 

-по объекту  обложения:

 а) личные – уплачиваются с доходов или прибыли и их сумма зависит от финансового положения налогоплательщика,

б)реальные(имущественные) – их сумма зависит от характеристики имущества налогоплательщика,

в)ресурсные налоги – платятся при использовании природных ресурсов;

-по зачислению  в бюджет:

а)закрепленные налоги – полностью зачисляются в бюджет одного уровня,

б)регулирующие налоги –закрепляются в бюджет нескольких уровней;

- по уровню  власти вводящему налог:

а)федеральные налоги - устанавливаются Налоговым Кодексом (НК),вводятся  в действие федеральным законом и обязательны к  уплате на всей территории РФ;

б) региональные налоги – их перечень определяется НК, но региональные законодатели имеют право выбрать, какие налоги из перечня будут введены на их  территории. Все обязательные элементы определяются НК, но региональные законодатели имеют право уточнять ставки и устанавливать дополнительные льготы: транспортный налог, налог на игорный бизнес, налог на имущество организаций;