Современная налоговая система Российской Федерации

Таким образом, предприятиям необходимо организовать раздельный учет операций, связанных с формированием  налоговых баз, облагаемых по разным налоговым ставкам.

Стоит также отметить, что  формирование налоговой базы зависит  от видов объектов налогообложения. Ранее были рассмотрены четыре объекта  налогообложения:

1) реализация товаров  (работ, услуг) на территории  РФ, в том числе их безвозмездная  передача (выполнение, оказание), а также  передача имущественных прав. Налоговая  база определяется в соответствии  со ст. ст. 153 - 158 НК РФ. При этом  учитываются как денежные расчеты,  так и расчеты в натуральной  форме (включая расчеты ценными  бумагами). Расчеты в натуральной  форме и с использованием ценных  бумаг учитываются в той мере, в какой их возможно оценить;

2) передача на территории  РФ товаров (выполнение работ,  оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на которые не  принимаются к вычету (в том  числе через амортизационные  отчисления) при исчислении налога  на доходы организаций;

3) выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.  В обоих случаях налоговая  база определяется в соответствии  со ст. 159 НК РФ;

4) ввоз товаров на таможенную  территорию РФ. Налоговая база  определяется в соответствии  со ст. 160 НК РФ и согласно  таможенному законодательству РФ.

Но помимо этого, существует также ряд особенностей исчисления налоговой базы, связанных с различными факторами.

По общему правилу моментом определения базы является наиболее ранняя из следующих дат:

- день отгрузки (передачи) товаров, имущественных прав;

- день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих по ставок товаров, передачи имущественных прав.

Если товар не отгружается  и не транспортируется, но происходит передача права собственности на него, такая передача приравнивается к отгрузке.

 

Налоговая ставка - размер налога на единицу налогообложения. В качестве последней может выступать единица земельной площади, единица измерения товарной массы, но для большинства видов налогов - денежная единица страны. Существует несколько видов налоговых ставок. Твердая налоговая ставка определяется в абсолютной сумме на единицу обложения независимо от величины доходов (например, на тонну нефти). Пропорциональная налоговая ставка означает взимание налога в равных долях независимо от размера дохода (например, 13 % с каждого рубля заработной платы независимо от ее величины).

Налоговая ставка устанавливается  законодательными (представительными) органами субъектов Российской Федерации  в рублях и копейках.

Налоговым периодом налога на добавленную стоимость является квартал.

 

В настоящее время в  РФ применяются три налоговые ставки по НДС: 0%, 10% и 18%.

1. НДС определяется по  налоговой ставке 0% при реализации:

- товаров, вывезенных  в таможенной процедуре экспорта, а также товаров, помещенных  под таможенную процедуру свободной  таможенной зоны, при условии  представления в налоговые органы  подтверждающих документов;

- услуг по международной  перевозке товаров (перевозка  товаров морскими, речными судами, судами смешанного (река - море) плавания, воздушными судами, железнодорожным  транспортом и автотранспортными  средствами, при которых пункт  отправления или пункт назначения  товаров расположен за пределами  территории РФ);

- работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) организациями трубопроводного  транспорта нефти и нефтепродуктов;

- услуг по организации  транспортировки трубопроводным  транспортом природного газа, вывозимого  за пределы территории РФ (ввозимого  на территорию РФ), а также услуг  по транспортировке (организации  транспортировки) трубопроводным  транспортом ввозимого природного  газа для переработки на территории  РФ;

- услуг, оказываемых организацией  по управлению единой национальной (общероссийской) электрической сетью  по передаче по единой национальной (общероссийской) электрической сети  электрической энергии, поставка  которой осуществляется из электроэнергетической  системы РФ в электроэнергетические  системы иностранных государств;

- работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) российскими организациями  (за исключением организаций трубопроводного  транспорта) в морских, речных  портах по перевалке и хранению  товаров, перемещаемых через границу  РФ, в товаросопроводительных документах  которых указаны пункт отправления  и (или) пункт назначения, находящиеся  за пределами территории РФ;

- работ (услуг) по переработке  товаров, помещенных под таможенную  процедуру переработки на таможенной  территории;

- услуг по предоставлению  железнодорожного подвижного состава  и (или) контейнеров, оказываемых  российскими организациями или  индивидуальными предпринимателями,  для осуществления перевозки  или транспортировки железнодорожным  транспортом экспортируемых товаров или продуктов переработки при условии, что пункт отправления и пункт назначения находятся на территории РФ;

- работ (услуг), выполняемых  (оказываемых) организациями внутреннего  водного транспорта, в отношении  товаров, вывозимых в таможенной  процедуре экспорта при перевозке  (транспортировке) товаров в пределах  территории РФ из пункта отправления  до пункта выгрузки или перегрузке (перевалке) на морские суда, суда  смешанного (река - море) плавания или  иные виды транспорта;

- работ (услуг), непосредственно  связанных с перевозкой или  транспортировкой товаров, помещенных  под таможенную процедуру таможенного  транзита при перевозке иностранных  товаров от таможенного органа  в месте прибытия на территорию  РФ до таможенного органа в  месте убытия с территории  РФ;

- услуг по перевозке  пассажиров и багажа при условии,  что пункт отправления или  пункт назначения пассажиров  и багажа расположены за пределами  территории РФ, при оформлении  перевозок на основании единых  международных перевозочных документов;

- товаров (работ, услуг)  в области космической деятельности;

- драгоценных металлов  налогоплательщиками, осуществляющими  их добычу или производство  из лома и отходов, содержащих  драгоценные металлы, Государственному  фонду драгоценных металлов и  драгоценных камней РФ, фондам  драгоценных металлов и драгоценных  камней субъектов РФ, Центробанку  РФ, банкам;

- товаров (работ, услуг)  для пользования иностранными  дипломатическими представительствами  или для личного пользования  дипломатического или административно-технического  персонала этих представительств, включая проживающих вместе с  ними членов их семей, - в случаях,  если законодательством соответствующего  иностранного государства установлен  аналогичный порядок либо если  такая норма предусмотрена в  международном договоре РФ;

- припасов, вывезенных с  территории РФ. В целях настоящей  статьи припасами признаются  топливо и горюче-смазочные материалы,  которые необходимы для обеспечения  нормальной эксплуатации воздушных  и морских судов, судов смешанного (река - море) плавания;

- выполняемых российскими  перевозчиками на железнодорожном  транспорте работ (услуг) по  перевозке или транспортировке  экспортируемых за пределы территории  РФ товаров и вывозу с территории РФ продуктов переработки на территории РФ, а также связанных с такой перевозкой или транспортировкой работ (услуг);

- построенных судов, подлежащих  регистрации в Российском международном  реестре судов, при условии  представления в налоговые органы  соответствующих документов.

Согласно нормам ст. 165 НК РФ, для использования ставки 0% необходимо данное право подтвердить.

 

НДС определяется по налоговой  ставке 10% при реализации:

1. Продовольственных товаров:

2. Товаров для детей:

3. Периодических печатных  изданий, кроме изданий рекламного  или эротического характера; книжной  продукции, связанной с образованием, наукой и культурой, за исключением  книжной продукции рекламного  и эротического характера.

4. Медицинских товаров  отечественного и зарубежного  производства:

- лекарственных средств,  включая субстанции, в т.ч. внутриаптечного изготовления;

- изделий медицинского  назначения.

НДС по ставке 18% во всех случаях, не указанных выше.

 

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Налоговая система включает в себя:

- установление прав и обязанностей налогоплательщиков,

- установление прав и обязанностей налоговых органов,

- установление объектов налогообложения,

- постановку на учет налогоплательщиков и присвоение им иден­тификационного номера,

- установление налогов и льгот,

- установление структуры налоговых органов и т. д.

 

Налоговая система строится на принципах всеобщности, определенности, удобства, обязательности, социальной справедливости, стабильности, эффективности и гласности.

Принцип всеобщности предполагает, что все источники доходов  должны облагаться налогами (за некоторым исключением, определенным в налоговом законодательстве).

Принцип определенности предполагает четкое установление таких параметров, как:

методы исчисления,

срок уплати и т. д.

Под удобством понимают форму взимания соответствующих налогов.

Принцип обязательности очевиден и не нуждается в комментарии.

Принцип социальной справедливости предполагает учет возможностей отдельных категорий налогоплательщиков выплачивать нало­ги.

Принцип стабильности предусматривает  сохранение основных видов налогов, а также порядка их расчета  и уплаты в течение дли­тельного времени.

Принцип эффективности исходит из экономической целесообразности взимания того или иного налога.

Принцип гласности предусматривает  открытость нормативных документов по налогам и сборам.

Цель налоговой системы:

- создание условий для эффективных воспроизводственных процессов в народном хозяйстве РФ,

- создание предпосылок для решения социальных проблем как в стране в целом, так и в отдельных регионах,

- создание условий для осуществления внешнеэкономической деятельности и т д.

 

Налоговая система должна чутко реагировать на любые изменения в экономической, социальной и политической обстановке в стране. Она должна:

- быть инструментом оптимизации воспроизводственных процессов в стране,

- устанавливать оптимальное соотношение между отдельными налогами и сборами с тем, чтобы стимулировать необходимые отраслевые пропорции в народном хозяйстве,

- обеспечить достойный уровень жизни населения России,

- устранить двойное налогообложение доходов,

- учитывать мировой опыт налогообложения.

 

Можно выделить два основных направления совершенствования  нормативной базы для налоговой системы в РФ. Во-первых, желательно пересмотреть ряд основополагающих принципов налогообложения в направлении их большей демократизации и расширения коллегиальности при выработке и принятии решений. Во-вторых, предстоит провести значительную нормотворческую деятельность по уточнению, пополнению и изменению ряда статей всех законодательных актов в соответствии со складывающимися рыночными отношениями в России и становлением цивилизованного гражданского общества в стране.

 

 

 

 

Список использованной литературы:

 

1. Брызгалин А.В. Организационные принципы российской налоговой системы. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2003, № 8, сс.33 -35.
2. Комментарий к Налоговому кодексу РФ (части первой) /Сост. С.Д. Шаталов. М., 2003. С. 32-33.
3. Мартынов А.В. Прибыль - источник поступлений бюджета и развития предприятий. Налоговый вестник. Ж. -М.:  2003, № 4, сс.17 - 22.
4. Налоги и налогообложение. Учебное пособие/ Под ред. И.Г. Русаковой, В.А. Кашина. М., 2004. С.4-5.
5. Налоги. / Под общей ред. Черник Д.Г. Учебное пособие.  - М.: Финансы и статистика, 2004.
6. Павлова Л.П. Налоговая реформа и создание модели эффективной налоговой системы в России. Налоговый вестник. Ж. -М.: 2002, № 11, сс.  6 - 13.
7. Телятников Н.Б. Особенности развития налоговой системы России. Саратов: Издательский центр Саратовской государственной экономической академии, 2003.
8. Финансовое право. Учебник/ Отв. ред. О.Н. Горбунова. М., 2003. С. 90.
9. Экономика и жизнь. 2000. № 5. С. 2-3
10. Налоги и налогообложение. Учебное пособие И. Ю. Колосова, 2009. С. 93-109