Совершенствование процесса планирования прибыли

Максимальный запас сырья на складе предприятия составляет один месяц, это связано с уменьшением дополнительных запасов связанных с уменьшением дополнительных расходов, связанных с хранением сырья. Работа с поставщиками основана на заключенных договорах, где указаны сроки поставок, условия платежа и т.д. Поэтому сбоев в поставке сырья практически не бывает.

2.2 Планирование прибыли от реализации методом прямого счета на

                   ООО «ЗСИ «Приамурский»

 

Метод прямого счёта: расчёт прибыли  осуществляется по каждому виду реализованных изделий, по всему ассортименту.

 Принцип расчёта: по каждому  виду реализованной продукции  в расчёт принимаем объём реализации, в ценах реализации (количество * цену), полную с/с (единица продукции  * затраты на единицу продукции)  – разница между ними и даёт  прибыль. Т.е. по каждому виду  продукции берём: цена – полная  с/с * количество выпущенной продукции = прибыль.

 Метод  прямого счета наиболее распространен  на предприятиях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции. Сущность его заключается в том, что прибыль исчисляется как разница между выручкой от реализации продукции в соответствующих ценах и полной ее себестоимостью за вычетом НДС и акцизов.

Расчет ведется по формуле:

                                        П = (В*Ц) - (В*С),

где П - плановая прибыль;

       В - выпуск товарной  продукции в планируемом периоде  в натуральном                выражении;

       Ц - цена на единицу продукции ;

       С - полная себестоимость  единицы продукции.

Расчету прибыли предшествует определение  выпуска сравнимой и несравнимой товарной продукции в планируемом году по полной себестоимости и в ценах, а также остатков готовой продукции на складе и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого года. Пример расчета прибыли методом прямого счета для рассматриваемого предприятия приведен в таблице 2.3.

Расчет  прибыли методом прямого счета  прост и доступен. Однако, он не позволяет выявить влияние отдельных факторов на плановую прибыль и при большой номенклатуре выпускаемой продукции, как в случае нашего предприятия, очень трудоемок.

 

 

 

 

 

Таблица 2.3 - Расчет прибыли от реализации продукции

Наименование продукции	Товарный выпуск по плану, м3	Цена за единицу продукции , тыс.руб.	План. полная себестоимость единицы продукции, тыс.руб.	Товарный выпуск по плану, тыс. руб. в ценах           (гр. 3 * гр. 2) по полной себестоимости (гр.4 * гр.2)		Прибыль, тыс.руб. (гр.5 - гр. 6)
1	2	3	4	5	6	7
Лист шпона 3*6	720	10,5	8,5	7560	6120	1440
Лист шпона 3*8	600	10,5	8,5	6300	5100	1200
Лист шпона 4*6	600	10,5	9,0	6300	5400	900
Лист шпона 4*8	720	10,5	9,0	7560	6480	1080
Итого:				27720	23100
Остатки готовой продукции на начало планируемого года				1000	350	650
Остатки готовой продукции на конец  планируемого года				200	100	100
Всего от реализации товарной продукции						5370

 

 

2.3 Аналитический метод планирования прибыли от реализации

                продукции

 

Аналитический метод. Основной принцип: при расчёте прибыли она увеличивается или уменьшается в соответствии с увеличением реализованной продукции, с учётом понижения издержек, изменения цен, ассортимента. Обычно прибыль планируют на определённый период, который ещё не наступил, поэтому используют расчёты предыдущего периода.

 Аналитический метод планирования  прибыли применяется при большом  ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в планируемом году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом.

Исчисление прибыли аналитическим  методом состоит из трех последовательных этапов:

• определение базовой рентабельности как частного отделения ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период;
• исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли исходя из базовой рентабельности;
• учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.

План по прибыли на следующий  год разрабатывается в конце  отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно за девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за IV квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается  в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому  если в течение  истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период независимо от времени изменений. Если, например, цены были повышены с 1 октября отчетного года, то это повышение следует распространить на весь период до 1 октября, так или иначе уровень рентабельности отчетного года не сможет служить базовым для планируемого года. На основе найденного таким образом уровня базовой рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль планируемого года с учетом влияния одного фактора - изменения объема сравнимой товарной продукции. Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате изменения себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то на следующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукции  и товаров, отгруженных на начало и конец планируемого года.

Приведем пример расчета прибыли  аналитическим методом для нашего предприятия.

Таблица 2.4 - Расчет базовой рентабельности

Показатели	Отчет за 9 месяцев	План IV квартала	Ожидаемое исполнение за текущий год (гр.2+гр.3)
1 Товарная продукция отчетного  года:       а) по действующим  ценам     б) по полной  себестоимости	7 030 000 6 430 000	2 200 000 2 000 000	9 230 000 8 430 000
2 Прибыль  на объем товарной  продукции      (стр. 1 «а» - стр. 1 «б»)	600 000	200 000	800 000
3 Базовая рентабельность, %        стр. 2 * 100          стр. 1 «б»	9,3	0,1	9,4

 

1.По таблице 2.4 определяется базовая рентабельность (отношение ожидаемой прибыли к полной себестоимости товарной продукции).

2.На планируемый  год в данном примере предусматривается  рост товарной продукции на 10 %. Выпуск этой продукции в планируемом году по себестоимости отчетного года составит 9 273 000 р.:  8 430 000 * 110  .

          Прибыль по сравнимой товарной продукции планируемого года, исходя из балансового уровня рентабельности, будет равна 871662 р.:

 9273000 * 9,4  .

                100

 

 

 

Таблица 2.5 - Расчет влияния на плановую прибыль изменения ассортимента продукции в планируемом году (%)

Наименование продукции	Рентабельность отчетного года по структуре ассортимента продукции в том же году			Рентабельность отчетного года по структуре ассортимента продукции в планируемом году
	удельн. вес в общем объеме продукции	рентабель- ность	коэффици- ент (гр. 2 * * гр. 3) / 100	удельн. вес в общем объеме продукции	рентабель- ность	коэффици-ент (гр.5 *   * гр.6) / 100
1	2	3	4	5	6	7
Лист шпона 3*6 Лист шпона 3*8 Лист шпона 4*6 Лист шпона 4*8	16,0 40,0 32,0 12,0	26 37,9 40,5 24,6	4,16 15,16 12,96 2,95	17,0 42,0 33,0 8,0	26 37,9 40,5 24,6	4,42 15,92 13,37 1,97
Итого:	100,0	---	35,23	100,0	---	35,68

 

3. На третьем этапе расчетов учитывается влияние отдельных факторов на сумму плановой прибыли.

Влияние изменения себестоимости  определяется следующим образом. Выпуск товарной продукции в планируемом году по себестоимости отчетного года исчислен в сумме 8 430 тыс. руб. Та же продукция, но по полной себестоимости планируемого года определена в сумме 11 159 тыс. руб.

Отсюда  повышение себестоимости товарной продукции равно 2 729 тыс. руб. (11 159 – 8 430), что повлечет снижение плановой прибыли.

Планируемое изменение ассортимента продукции  вызывает увеличение или уменьшение плановой прибыли. Для того, чтобы  определить влияние ассортиментных сдвигов на прибыль, исчисляется удельный вес каждого изделия в общем объеме продукции по полной себестоимости в отчетном и планируемом году. Затем удельный вес каждого изделия в отчетном и планируемом году умножается на отчетную рентабельность этого изделия (исчисленную как отношение прибыли к полной себестоимости изделия), принятую на уровне ожидаемого исполнения. Суммы полученных коэффициентов отражают средний уровень рентабельности в отчетном и планируемом году.

Разница между ними показывает влияние ассортиментных сдвигов на плановую прибыль.

Средняя рентабельность в планируемом году увеличивается по сравнению с  отчетным годом на 0,45 % (35,68 - 35,23). Таким  образом, изменение ассортимента продукции в планируемом году приведет к росту плановой прибыли на 37935 р.:

8430000 * 0,45 .

          100

На размер плановой прибыли влияет также изменение  цен в планируемом году. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или  увеличения следует исчислить от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.

Таким образом, аналитический метод планирования прибыли в данном примере подтвердил метод прямого счета, т. е. и в  том, и в другом случае плановая прибыль от реализации товарной продукции определена в сумме 5 370 тыс. руб.

Однако  если при прямом методе плановая прибыль  определена как общая сумма без  выявления конкретных причин, влияющих как положительно, так и отрицательно влияющие на прибыль факторы.

Прежде всего, значительно снижает  плановую прибыль повышение себестоимости, что можно объяснить ростом цен на потребляемые товарно-материальные ценности, повышением оплаты труда в связи с увеличением минимального размера оплаты труда в условиях инфляции.

4. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ ПРОЦЕССА ПЛАНИРОВАНИЯ

ПРИБЫЛИ НА ООО «ЗСИ «ПРИАМУРСКИЙ»

Посоветуем руководству  ООО использовать факторный метод планирования прибыли с учетом индекса инфляции, что актуально в условиях кризиса.

Этот  метод обычно используется на крупных  предприятиях, где существует большая  нормативная и учётная база. На первом этапе используют стандартные программы анализа (факторный, корреляционный, индексный). Вводится 15 – 30 показателей, влияющих на прибыль. Определяется их влияние на величину прибыли (теснота связи между прибылью и показателями, между самими показателями), определяется основной фактор (как правило, прибыль от  реализации) и влияние остальных факторов на этот показатель суммарно.

1) Расчет влияния фактора "Выручка  от реализации".

          При проведении факторного анализа учитывается влияние инфляции. Цены на продукцию, работ, услуг в 1 полугодии 2012 года возросли по сравнению с базисным в среднем на 1,22%. Тогда индекс цены составит:

= I_Ц

В 2 пол.2011 I_Ц 

В 1 пол.2012 I_Ц

Следовательно, выручка от реализации в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна: 

  ,

где  В` - выручка от реализации в сопоставимых ценах;

В₁ - выручка от реализации в отчетном периоде;

I_Ц  - индекс цены.

Для анализируемой организации  выручка в сопоставимых ценах  составит:

В 1 пол.2012 г. В = 4 931 300 / 1,012 = 4 872 826

В 2 пол 2012 году В = 5424430 / 1,08 = 5 022 620 

Следовательно, выручка от реализации продукции, работ, услуг за счет роста цены выросла в:  

• 1 пол.2012 г. на 58 тыс. руб.;
• 2 пол.2012 г. на 401 тыс. руб.;

 ,

В 1 пол.2012 г. =4931 - 4873 = 58 тыс. руб.;

В 2 пол.2012 г. = 5424 - 5023 = 401 тыс. руб.;

Влияние на сумму прибыли от реализации (П^Р) изменение выручки от реализации (исключая влияние изменения цены) рассчитывается следующим образом:

 ,

где - изменение прибыли от реализации под влиянием фактора "Выручка";

В₁ и В₀ - соответственно выручка от реализации в отчетном (1) и базисном(0) периодах;

  - показатель, изменения выручки  от реализации под влиянием  цены;

- рентабельность продаж в базисном  периоде.

1пол.2012 к

2 пол.2011