Совершенствование налоговой системы в Российской Федерации

Содержание 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Важнейшая задача экономики любого государства – превращение его в конкурентоспособное хозяйство, активно участвующее в мирохозяйственных связях. На сегодняшний день налоговая система государства является тем самым активным рычагом государственного регулирования социально-экономического развития, внешнеэкономической деятельности, структурных изменений в производстве, и ускоренного развития приоритетных отраслей.

Налоговая система Российской Федерации возникала и развивалась с самого момента образования российского государства. Развитие и изменение форм государственного устройства неизменно влекли преобразование налоговой системы. Налоговая система Российской Федерации действует уже около двадцати лет (с 1991 года), хотя она сегодня и вызывает множество нареканий со стороны, экономистов, депутатов, государственных чиновников, журналистов и рядовых налогоплательщиков, однако, следует помнить, что налоговая система России возникла и с первых же дней своего существования развивалась в условиях экономического кризиса. В тяжелейшей ситуации налоговая система сдерживала нарастание бюджетного дефицита, обеспечивала функционирование всего хозяйственного аппарата страны, позволяла, хотя и не без перебоев, финансировать многие неотложные государственные потребности

В представленной курсовой работе будет исследована тема – «Характеристика налоговой системы Российской Федерации». Потребность исследования выбранной темы объясняется тем, что в настоящее время необходимо реформирование налоговой системы российского государства, выработка основополагающих принципов и методов работы налоговых органов, которые бы отвечали современным условиям развития отечественной экономики и обеспечили реализацию социально- экономической политики и условия для экономического роста на всей территории Российской Федерации.

Цель работы – дать характеристику налоговой системы  Российской Федерации. Исходя из поставленной цели были определены следующие задачи:

1) Изучить основные экономические и правовые характеристики налоговой системы государства: понятие, принципы, экономические показатели

2) Дать характеристику  налоговой системы Российской  Федерации: законодательная база, принципы организации, основные  виды налогов; права и обязанности  налогоплательщиков, а также порядок  уплаты налогов в России.

3) Выявить направления и пути совершенствования налоговой системы Российской Федерации: потребность в налоговой реформе и ее сущность.

4) Обобщить полученные  материалы в данной курсовой  работе, по результатам работы  сделать обоснованные выводы  и дать рекомендации.

Объект исследования – налоговая система Российской Федерации.

Предмет исследования –  основные характеристики налоговой системы Российской Федерации (понятие, принципы организации, налоги и т.п.).

Исследования темы проводились на основе следующих методов: инструменты научного анализа, статистических группировок, логический метод; диалектический метод, сравнение, структурно-функциональный метод, метод теоретического анализа и научного синтеза различных источников литературы, методы финансово-экономического анализа, метод обобщения.

Теоретико-методологической и эмпирической базой исследования стали труды и учебные пособия российских авторов по таким отраслевым наукам, как – налоги и налогообложение, налоговое право, основы налогообложения налоги, и многие другие работы. Это работы таких авторов, как В.В. Глухов, Е.Н. Евстигнеев, П.И. Камышанов, Л.Н. Лыкова, М.В. Романовский, И.Г. Русакова, В.Г. Пансков, А.В. Перов, А.В. Толкушин, А.Э. Сердюков, А.А. Тедеев, Д.Г. Черник, Т.Ф. Юткина, Н.П. Починок, В.П. Морозов и многие др.

Законодательной базой  представленной работы стали – Налоговый  кодекс РФ, Федеральные законы РФ («Об  основах налоговой системы РФ»  и др.).

Структура представленной работы. Курсовая работа состоит из введения, трех глав, заключения, списка использованной литературы. Содержание курсовой работы изложено на 42 страницах машинописного текста, в процессе подготовки данной работы использовано 25 научных источников литературы.

Глава 1. Основные экономические и правовые характеристики налоговой системы государства

1.1. Понятие и  принципы организации налоговой  системы государства

 

Любое государство в  условиях рыночной экономики широко использует налоговую политику в  качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая система, являются мощным инструментом управления экономикой в условиях современного рынка. Так, среди экономических рычагов, при помощи которых государство воздействует на рыночную экономику, важное место отводится налогам. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, а также предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, и вышестоящими организациями. При помощи  налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, также формируется хозрасчетный доход и прибыль¹.

Налоговая система –  это совокупность установленных  в государстве существенных условий  налогообложения. Обычно существенными  условиями налогообложения, характеризующими налоговую систему государства, являются: принципы налогообложения; порядок установления и введения налогов; система налогов и сборов; порядок распределения налоговых поступлений между бюджетами различных уровней; права и обязанности участников налоговых отношений; формы и методы налогового контроля; ответственность участников налоговых отношений; а также способы защиты прав и интересов участников налоговых правоотношений. Понятие «налоговая система» характеризует налоговый правопорядок всего государства в целом.

Устанавливая налоги, субъекты и объекты налогообложения, налоговые базы, ставки налогов, льготы и санкции, изменяя условия налогообложения, государство стимулирует предпринимательскую (коммерческую) деятельность, исходя из общенациональных интересов. От успешного функционирования налоговой системы государства во многом зависит результативность применяемых в этом государстве экономических решений. Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, а также форм собственности и организационно-правовой формы предприятия.

Целями введения налогов  и сборов могут являться не только фискальные цели, заключающиеся в обеспечении формирования доходов бюджетов, но и цели государственного регулирования экономикой. В условиях рыночной экономики у государства остается меньше возможностей влиять на развитие тех или иных процессов в обществе путем прямых предписаний, запретов и т.п² Такое влияние все больше приобретает характер косвенного и осуществляется посредством налогообложения. При этом преследуются экономические и социальные цели. Все это предопределяет практическую реализацию функций налогов и сборов. Сама по себе функция налога - это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств, она показывает, как реализуется общественное назначение данной категории, как инструмента стоимостного распределения и перераспределения доходов. Функций налога несколько, это:

1. Фискальная функция  – посредством данной функции  реализуется главное общественное  назначение налогов ― формирование  финансовых ресурсов государства,  аккумулируемых в бюджетной системе  и внебюджетных фондах и необходимых  для осуществления государством собственных функций

2. Регулирующая функция  обладает рядом свойств, характеризующих  многогранность ее роли в воспроизводственном  процессе. Изначально регулирующая  функция налогов носила чисто  фискальный характер: наполнить  государственную казну, чтобы иметь возможность содержать армию, чиновничий аппарат и социальную сферу. Но с тех пор, как государство посчитало необходимым активно участвовать в организации хозяйственной жизни в стране, у него появились регулирующие функции, которые осуществлялись через налоговый механизм. Дальнейшее развитие регулирующая функция получила в реализации стимулирующей функции.

3. Стимулирующая и  дестимулирующая функции. Практически  любой налог, независимо от первоначальной цели его введения в государстве, по существу дестимулирует облагаемые виды хозяйственной (коммерческой) деятельности и стимулирует необлагаемые виды деятельности. Введение любого налога ведет к искажению оценки эффективности размещения ресурсов в частном секторе экономики. Наименьшим дестимулирующим свойством (свойство искажать эффективность размещения ресурсов) обладают налоги, использующие наиболее широкую налоговую базу при наименьших налоговых ставках и минимуме налоговых льгот. Наиболее выражено стимулирующая подфункция налогов реализуется через систему налоговых льгот и преференций в рамках уплаты отдельных налогов. Основное предназначение дестимулирующей функции налогов – повышение благосостояния общества³.

4. Особенность реализации  сдерживающей функции состоит  в ограничении тех видов деятельности, которые являются с точки зрения общества не совсем «желательными», или порождающими появление дополнительных убытков. Такими нежелательными видами деятельности могут выступать, например, загрязнение окружающей среды, нерациональное использование ограниченных ресурсов, производство или потребление социально опасных продуктов. Так ограничение загрязнения окружающей среды производится путем введения различных экологических налогов. Повышение эффективности использования ограниченных ресурсов достигается путем увеличения размеров налоговых ставок при нецелевом использовании того или иного ресурса. Повышенные ставки налогов на потребление, на предметы роскоши преследуют ограничение нерационального потребления. Введение акцизных сборов на алкогольную и табачную продукции способствует ограничению потребления социально нежелательных продуктов.

5. Контрольная функция  - через ее реализацию появляется  возможность количественного отражения  налоговых поступлений и их  сопоставления с общими потребностями  государства в финансовых ресурсах. Благодаря этой функции возникает возможность оценивать эффективность каждого налогового канала в целом, выявлять необходимость внесения изменений в налоговую систему. Осуществление контрольной функции налогов, ее полнота и глубина в известной мере зависят от налоговой дисциплины. Основная суть ее в том, чтобы налогоплательщики своевременно и в полном объеме уплачивали установленные законодательством Российской Федерации налоги и сборы⁴.

Следует отметить, что  в настоящее время существование налогов (налоговой системы) и государства практически неотделимо друг от друга. При этом экономисты всех времен пытались сформулировать основные принципы налогообложения. Наиболее точную трактовку принципам налогообложения дал известный ученый Адам Смит, сформулировав четыре основополагающих принципа налогообложения, применимые для любой экономической системы⁵:

1. Подданные государства (граждане и юридические лица) должны участвовать в содержании правительства соответственно доходу, какой они получают и пользуются под защитой государства. Соблюдение этого принципа или пренебрежение им приводит к равенству или неравенству всего обложения.
2. Налог, который обязывается уплачивать каждое отдельное лицо, должен быть точно определён: сумма платежа, срок уплаты, способ платежа.
3. Каждый налог должен взиматься в то время или тем способом, когда и как плательщику (гражданину или организации) удобнее всего его уплатить.
4. Каждый налог должен быть так задуман и разработан, чтобы он «брал из кармана граждан возможно меньше сверх того, что он приносит казне государства». Причем этот налог может быть гораздо больше, чем доход, поступающий в казну государства, если армия чиновников, собирающих его, настолько велика, что её жалование поглощает большую часть суммы налога.

Эти принципы налогообложения фактически не утратили своей значимости и в современной действительности, ибо в них довольно сбалансировано представлены интересы государства и налогоплательщиков. На основе этих принципов сложились две концепции в системе налогообложения:

- налог должен быть пропорционален тем выгодам, которые плательщик получает от государства – это, так называемая концепция «получения благ»;

- налог должен зависеть от размера получаемого дохода – это концепция «платёжеспособности»: получающие высокие доходы, платят высокие налоги.

Концепция «полученных  благ» более уязвима, ибо она  включает в число облагаемых налогом  и слой беднейших людей, получающих пособия от государства. Концепция  «платёжеспособности» также небезупречна. Но жертва первого налогоплательщика больше второго. Современные налоговые системы во всём мире используют обе концепции налогообложения, разрабатывая соответствующие законодательные акты с учётом специфики, традиций и состояния экономики. В рационально построенной системе налогообложения соблюдение этих принципов становится очевидным. В настоящее время налоги используются, как инструмент экономической и структурной политики, уровень налогового бремени устанавливается в зависимости от конкретных задач государственного регулирования и особенной экономической ситуации⁶.