Совершенствование налогообложения прибыли юридических лиц

Опираясь на имеющийся опыт производства строительных работ, потенциальные возможности, наличие высококвалифицированного кадрового состава и необходимые базы строительной техники организация готова производить строительные работы любой категории сложности в различных регионах страны.

На предприятии при выполнении строительно-монтажных работ, выпуска сборного железобетона и окраски мостовых конструкций осуществляется контроль за качеством на разных стадиях технологического процесса.

В задачи производственного контроля входят:

1. Контроль качества поступающих на предприятие материалов - входной контроль;

2. Контроль выполнения технологических процессов, осуществляемый во время выполнения определенных операций в соответствии с установленными режимами, инструкциями и технологическими картами - операционный контроль;

. Контроль качества и комплектности продукции, соответствие ее стандартам и технологически условиям - приемочный контроль;

Физико-механические испытания строительных материалов проводятся в лаборатории, оборудованной всеми необходимыми приборами и оборудованием. На производственных участках проводится экспресс-испытания бетона неразрушающим методом контроля - прибором склерометр. На всех стадиях контроля ведется геодезический контроль.

Для улучшения качества выпускаемой продукции используют новые материалы - пластифицирующие добавки к бетону, повышающие физико-механические свойства бетона (суперпластификатор, лигиосульфат натрия технический), противоморозная добавка (формиат натрия). Например, для быстрого ремонта и восстановления несущей способности бетонных и железобетонных конструкций в 2003 году на железнодорожном мосту через р. Кинель была применена бетонная смесь ЕМАКО, итальянской фирмы МАС. Преимущества ЕМАКО в сравнении с простыми бетонными смесями - высокий набор прочности бетона в первые сутки твердения, водонепроницаемость, морозостойкость, маслостойкость, сульфатостойкость и литой безусадочный материал.

Совершенствуются технологии производства применения современного оборудования, что ведет к повышению количества выполняемых строительно-монтажных работ.

2.2 Механизм исчисления  и сроки уплаты налога на  прибыль ООО СПФ «МостСтрой»

Объектом обложения налога на прибыль служит конечный стоимостной результат деятельности предприятия или организации. Таким результатом считается скорректированная сумма выручки от производства товаров (работ, услуг).

Согласно статье 285 НК РФ налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год, а отчетными периодами по налогу на прибыль признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджет, определяется нарастающим итогом с учетом ранее начисленных сумм платежей.

Расчет налога на прибыль организации.

Для определения налогооблагаемой прибыли из полученных доходов необходимо вычесть расходы, связанные с получением этих доходов.

 

П=(Др + Вд)–(Рр+Вр)

 

Где П - налогооблагаемая прибыль,

Др - доходы с реализации товаров, работ, услуг,

Рр - расходы, связанные с реализацией товаров, работ, услуг,

Вд - внереализационные доходы,

Рр - внереализационные расходы.

Согласно ст. 247 налоговая база - это денежное выражение прибыли, подлежащей налогообложению. При определении налоговой базы прибыль, подлежащая налогообложению, определяется нарастающим итогом с начала налогового периода. Налоговым периодом согласно ст. 285 признается календарный год, а отчетным - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В случае, если в налоговом (отчетном) периоде налогоплательщиком получен убыток, то налоговая база признается равной 0. законодательство предоставляет право уменьшить налоговую базу последнего налогового периода на всю сумму полученного налогоплательщиком убытка или на часть этой суммы в течении 10 лет следующим затем налоговым периодом, в котором получен этот убыток.

Для расчета суммы налога на прибыль необходимо налогооблагаемую базу умножить на ставку налога, которую рассматривали в главе 1.1

 

Сумма налога = П * ставка налога

 

Нами была изучена экономическая деятельность организации ООО СПФ «МостСтрой». Расчет налога на прибыль за 2011 год этой организации представлена следующим образом:

Др =184657294 руб.

Рр = 144736380 руб.

Вд = 157468 руб.

Вр = 4323828 руб.

П = 184657294 - 144736380 + 157468 - 4323828 = 35754554 руб.

Организация ООО СПФ «МостСтрой» облагалась по ставке 20 % в 2011 году. Таким образом сумма налога составляет:

Сумма налога = 35754554 руб * 20 % / 100 % = 7150910,8 руб.

В т. ч.:

В федеральный бюджет по ставке 2 % = 7150910,8 * 2 % / 20 % = 143018,21 руб.

В бюджет субъекта РФ по ставке 18 % = 7150910,8 * 18 % / 20 % =1287163,94 руб.

Главой 25 НК РФ устанавливается три способа уплаты налога на прибыль:

1) Организация, которая имела  выручку от реализации за предыдущие 4 квартала в среднем за квартал  больше 3 млн. руб, уплачивает в течении текущего квартала авансовые платежи до 28 числа каждого месяца в течении квартала след образом:

квартал - ежемесячно в сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода.

квартал - ежемесячно в размере 1/3 авансового платежа исчисленного за предыдущий квартал.

квартал - ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за полугодие и авансового платежа за квартал.

квартал - ежемесячно в размере 1/3 разницы между суммой авансового платежа за 9 месяцев и авансового платежа за полугодие.

По итогам каждого квартала до 28 числа месяца следующим за отчетным кварталом производится окончательный расчет с бюджетом по фактической сумме налога на прибыль за квартал. Уплата налога по итогам года производится до 28 марта следующим за отчетным годом.

2) Предприятия, у которых  за предыдущие 4 квартала выручка  от реализации не превышала  в среднем 3 млн. руб. за каждый  квартал, уплачивают только квартальные  авансовые платежи по итогам  отчетного периода (п.3 статьи 286 НК  РФ).

Квартальные авансовые платежи уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговой декларации за соответствующий отчетный период.

3) Предприятия, которые уплачивают  налог на добровольной основе, могут принять решение об уплате  налога на прибыль ежемесячно  по фактически полученной прибыли, уплата которого в этом случае  производится до 28 числа месяца  следующим за отчетным.

Налог по итогам года уплачивается до 28 марта года следующего за отчетным.

Организация ООО СПФ «МостСтрой» уплачивает налог на прибыль по 1-ому варианту уплаты налога, т.е. каждый квартал 28 числа месяца следующим за отчетным кварталом выплачивает фактическую сумму налога за квартал. А в конце года уплата налога производится 28 марта следующего за отчетным годом.

Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, а именно не позднее 28 апреля, 28 июля, 28 октября соответственно. Налоговая декларация по итогам налогового периода представляется налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст.289 НК РФ).

Организация ООО СПФ «МостСтрой» подала налоговую декларацию в налоговые органы за 2011 год 27.03.2012 г.

2.3 Анализ динамики  и структуры налоговых платежей  ООО СПФ «МостСтрой»

 

Таблица 1Оценка и структура налоговых платежей ООО СПФ "МостСтрой" за 2011/2012 г.

 

 

Показатели	2011		2012		Отклонения	Темп изменения, %
	сумма, руб	уд.вес, %	сумма, руб	уд.вес, %
1. Федеральные налоги	51294748	100	67638691	100	16343943	24,16
- налог на добавленную  стоимость	29796725	58,3644	38333636	56,67	8536911	28,65
- налог на доходы физических  лиц	3206625	6,28098	4404188	6,51	1197563	37,35
- налог на прибыль  организаций	7150910,8	90,6282	11925752	17,63	4774841,2	40,03
2. Региональные налоги	458284,2	100	491532	100	33247,8	7,25
- налог на имущество	329172	71,8269	355829	72,39	26657	8,10
- транспортный налог	129113	28,1731	135703	27,61	6590	5,10
3. Местные налоги	755457	100	497147	100	-258310	-34,19
- земельный налог	755457	100	497147	100	-258310	-34,19

 

 

В Российской Федерации устанавливаются следующие виды налогов и сборов:

федеральные:

• налог на добавленную стоимость;
• акцизы;
• налог на доходы физических лиц;
• налог на прибыль организации;
• налог на добычу полезных ископаемых;
• водный налог;

сборы на пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов;

государственная пошлина;

2) региональные:

• налог на имущество организации;
• налог на игорный бизнес;
• транспортный налог;

3) местные:

• земельный налог;
• налог на имущество физических лиц;

Из таблицы 1 видно, какие налоги уплачивает организация ООО СПФ «МостСтрой».

В 2012 г. общая сумма федеральных налогов организации составила 67638691 руб., что на 16343943 руб. больше или на 24,16 %, чем в 2011 г. В состав федеральных налогов ООО СПФ «МостСтрой» входят такие налоги, как НДС, НДФЛ, налог на прибыль. Основная масса налоговых поступлений обеспечена поступлениями НДС 38333636 руб. Удельный вес данного показателя составляет 56,67 %. В суммовом - показатель возрос на 8536911 руб. Это связано с увеличением количества объектов и объема работ. Второе место приходится на долю налога на прибыль, сумма которого увеличилась на 4774841,2 руб. или на 40,03 % по сравнению с 2011 г. НДФЛ увеличился в 2012 г. на 1197563 руб. или на 37,35 % по сравнению с 2011 г. Большая часть налоговых платежей организации увеличилась в 2012 г. в связи с увеличением количества объектов, увеличением объемов работ, с прибавлением работников.

В состав региональных налогов ООО СПФ «МостСтрой» входят: налог на имущество организации и транспортный налог. Налог на имущество увеличился в связи с закупкой нового оборудования для лабораторий (веса, пресса) и мастерских, механизмов, станков. Этот показатель в 2012 г. составил 355829 руб., что на 26657 руб. больше, чем в 2011 г. Транспортный налог увеличился на 6590 руб. или на 5,10 %. Это произошло в связи с закупкой новых автомобилей, тракторов, кранов, камазов.

Местные налоги ООО СПФ «МостСтрой» состоят из земельного налога, сумма которого в 2012 г. снизилась на 34,19 % (258310 руб.). Земельный налог уплачивается организацией в качестве арендной платы за землю по графику, выданному организации администрацией города.

 

 

 

 

 

 

 

Заключение

Прибыль организаций, учреждений в настоящее время играет огромную роль. Она является одним из обобщающих оценочных показателей их деятельности и выполняет следующие важнейшие функции:

1)характеризует конечные  финансовые результаты деятельности  предприятия, размер его денежных  накоплений;

2)является главным источником  финансирования затрат на производственное  и социальное развитие предприятия, и та часть прибыли, которая  изымается государством в форме  налога на прибыль, является источником  финансирования государственных  расходов.

Уже в конце 80-х годов предпринимается серьёзная попытка повысить налоговые ставки на прибыль кооперативов. Существовавшая ранее система планового распределения прибыли, в период строительства социалистической экономики в России, предполагала изъятие в бюджет той части прибыли, которая оставалась после формирования в соответствии с установленными нормативами различных производственных фондов.

В условиях рыночной экономики в России данная система становится неприемлема, так как при сформировавшемся многообразии различных организационно-правовых форм собственности не обеспечиваются равные условия их хозяйствования.

Следовательно, 27 декабря 1991 года вышел в свет Закон РФ № 2118-1 «Об основах налоговой системы в Российской Федерации», предусматривающий в статье 5 различные объекты налогообложения, в том числе налогообложение прибыли. В настоящее время налог на прибыль регулируется 25 главой второй части НК РФ "Налог на прибыль организаций".

По результатам проведенного исследования деятельности ООО СПФ «МостСтрой» можно сделать вывод о том, что регулярно выплачивает налог на прибыль, не нарушая порядок и сроки уплаты.

 

Глава 3. Совершенствование налогообложения прибыли юридических лиц

 

В 2011 году были приняты следующие решения, связанные с изменением порядка исчисления и уплаты налога на прибыль организаций.

1. Был урегулирован порядок  признания затрат на разработку  национальных и региональных  стандартов в качестве обоснованных  расходов, учитываемых в целях  налогообложения прибыли, что позволит  создать экономические стимулы  для разработки и применения  стандартов в отраслях экономики.

2. Для организаций - резидентов  технико-внедренческой особой экономической  зоны была введена налоговая  ставка налога на прибыль организаций, подлежащего зачислению в федеральный  бюджет, в размере 0 процентов.