Совершенствование налогообложения физических лиц и перспективы их развития

Выполнение поставленных задач  должно раскрыть потенциал налога на доходы физических лиц, как это происходит в развитых странах. А реализация выводов и предложений по совершенствованию  государственной политики налогообложения доходов физических лиц, изложенных в работе, будет способствовать укреплению налогового потенциала и доходной базы бюджетов всех уровней, улучшению формирования налогового законодательства и повышению результативности налогового администрирования.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Исследования, проведенные привели  к следующим выводам и результатам.

Реформирование налога на доходы физических лиц в России связано с противоречием, возникающим при достижении экономической эффективности и соблюдением социальной справедливости. Однако на практике государственная политика налогообложения доходов граждан в нашей стране характеризуется непоследовательностью, противоречивостью, приоритетом текущих задач над стратегическими задачами.

Отказ от социальной составляющей этого налога и переход к единой ставке налога на доходы физических лиц является следствием продвижения государственных интересов и рыночной эффективности НДФЛ.

Российская экономика на данный момент отличается от экономик развитых стран крайне высоким уровнем теневого сектора, низким уровнем жизни населения, небольшими доходами основной массы населения и низким уровнем продолжительности жизни. В этой связи многие ученые, экономисты, эксперты объективно сходятся во мнении, что налогу на доходы физических лиц необходимо вернуть его социальную функцию. И это не второстепенная задача, ведь любые политические, международные, экономические, научные, инновационные или другие успехи и достижения страны неразрывно связаны с развитием социальной сферы.

При осуществлении налоговой политики в России, имевшей ярко выраженный фискальный характер, наблюдается выраженное противопоставление интересов налогоплательщиков и государства, подрыв идеи социального партнерства.

Анализ эволюции налоговой системы  в нашей стране показал преобладание в доходах консолидированного бюджета платежей с юридических лиц, в отличие от развитых зарубежных государств, где ведущее место занимают налоги на доходы населения.

На первоначальном этапе по наиболее высоким доходам ставку увеличить, а величину необлагаемого минимума привести в соответствие с прожиточным минимумом, учитывающим весь спектр минимальных потребностей человека.

Анализ величины стандартного налогового вычета показывает, что его нельзя считать необлагаемым минимумом существования, признанным во всем мире. Сумма стандартного налогового вычета в несколько раз ниже величины' прожиточного минимума. Затраты на увеличение стандартного вычета до приемлемого уровня могут быть скомпенсированы дополнительным обложением высоких доходов. При этом эти суммы для богатых незначительны, а для бедных жизненно необходимы.

При установлении социальных льгот должно учитываться семейное положение налогоплательщика, причем наличие не только детей, но и родителей, иждивенцев. Зачастую молодые, энергичные, трудоспособные, образованные люди при наличии нескольких детей и неработающих жен и родителей, получая приличную заработную плату после вычета суммы налога, не способны обеспечить семью даже минимальными потребностями и вынуждены вести нищенский образ жизни. Сегодня одной из приоритетных задач является демографическая, в связи, с чем огромные средства вкладываются в программы по стимулированию рождения детей или в решение миграционных проблем. Вместе с тем об обеспечении достойным уровнем жизни широкого числа экономически активного населения, по той или иной причине ведущих нищенский образ жизни, почему то забывается. Необходимо ввести необлагаемый минимум на каждого не получающего доход члена семьи налогоплательщика.

Введение прогрессивной шкалы  налога на доходы физических лиц, установление более высоких необлагаемых налогом сумм, сложившийся высокий уровень теневых доходов – все это требует усиления налогового контроля в отношении доходов физических лиц. Так как для большинства населения страны наиболее характерным видом дохода является заработная плата, необходимо усилить налоговый контроль в отношении работодателей – налоговых агентов сквозь призму контроля доходов физических лиц. Усилить информационно-разъяснительную работу с населением: повышение финансовой грамотности, разъяснение потерь от получения скрытых доходов и т.п.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

список  используемых ИСТОЧНИКОВ

 

Нормативные акты

1. Конституция Российской Федерации от 12 декабря 1993 года (в ред. ФКЗ РФ от 30 декабря 2008 г. № 7- ФКЗ)// Собрание законодательства РФ. – 2009. –№4. –Ст. 445
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 1) от 30 ноября 1994 г. № 51-ФЗ (в ред. 06.12.2011 № 393-ФЗ) // СЗ РФ. –1994. –№ 32. –Ст. 3301; 2011. - № 50. –Ст. 7335
3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2) от 26 июня 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. 28.11.2011 № 336-ФЗ) // СЗ РФ. –1996. –№  5. –Ст. 410; 2011. –№ 49 (ч. 1). –Ст. 7014
4. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от  29.06.2012 № 97-ФЗ) // СЗ РФ.- 1998.-№ 31.-Ст. 3824; 2012 - № 27. - Ст. 3588
5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от  28.07.2012 № 130-ФЗ) // СЗ РФ. –2000. –№ 32. – Ст. 3340; 2012. –№31. –Ст. 4319
6. Семейный кодекс РФ от 29.12.1995 №223-ФЗ (ред. от 30.11.2011 № 351-ФЗ) // СЗ РФ. – 1996. - № 1. - Ст. 16; 2011. - № 49 (ч. 1). - Ст. 7029
7. Трудовой кодекс Российской Федерации от 30.12.2001 № 197-ФЗ (ред. от 28.07.2012 № 136-ФЗ) // СЗ РФ. – 2002. –№ 1 (ч. 1). –Ст. 3; 2012. – № 31. –Ст. 4325
8. Закон РФ от 09.12.1991 № 2003-1 «О налогах на имущество физических лиц» (ред. от 29.06.2012) // Ведомости СНД РФ и ВС РФ. –1992 –№ 8 –Ст. 362; СЗ РФ. –2012 –№ 27 –Ст. 3587

 

 

 

Литература

9. Брызгалин А.В., Королева М.В., Щербакова Е.С., Асадов А.М., Бортников С.П., Ефремова Е.С., Лисица В.Н., Гончаров В.В. Новое в налогообложении в 2010 году // Налоги и финансовое право. –2010.. –№ 2. –С. 15 - 24
10. Вафина Г.Р., Лукинова О.В., Павленко С.П., Тюнина Т.Н. НДФЛ: практика применения // Экономико-правовой бюллетень. – 2010. –№ 9. –С.160
11. Гаврилова С. Порядок возврата НДФЛ налогоплательщику - иностранному физическому лицу в связи с приобретением им статуса резидента Российской Федерации // Финансовая газета. –2011. –№ 37. –С. 16
12. Голодова Ж.Г., Голодова Ю.С. Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления // Финансы. –2010. –№ 3. –С. 42 - 46
13. Гончаренко Л.И. К вопросу о понятийном аппарате налогового администрирования // Налоги и налогообложение. – 2010. – № 2 . – С. 55-67
14. Клочкова И.В. Налог на доходы физических лиц // Экзамен – 2010г.
15. Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. И.: «Дашков и Ко», 2010. –872с.
16. Котова С. Стандартные вычеты по НДФЛ в составе отпускных // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». –2012. –№ 21. –С. 12 – 13
17. Маргулис Р.Л. Налогообложение имущества физических лиц за рубежом // Налоги. – 2010. – № 1. – С. 3 – 6
18. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. Косолапов А.И. – М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. – 658с.
19. Налоги: учебное пособие/ под редакцией Д. Г. .Черникова, 5-е издание, перераб. и доп. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 523с.
20. Налоги с физических лиц: Учебник / под ред. Л.И. Гончаренко; Косов М.И. Налогообложение имущества и доходов физических лиц. М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2010. – 367с.
21. Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2011. – 591с.
22. Павленко С.П. Некоторые проблемы определения объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц в России и за рубежом // Финансовое право. – 2010. – № 5. – С. 27 – 31
23. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Юрайт, 2010 – 680с.
24. Петров Е. Налоговые регистры для НДФЛ // Практический бухгалтерский учет. –2011. –№ 1. –С. 54 - 63

¹ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от  29.06.2012 № 97-ФЗ) // СЗ РФ.- 1998.-№ 31.-Ст. 3824; 2012 - № 27. - Ст. 3588

² Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от  28.07.2012 № 130-ФЗ) // СЗ РФ. –2000. –№ 32. – Ст. 3340; 2012. –№31. –Ст. 4319

³ Котова С. Стандартные вычеты по НДФЛ в составе отпускных // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». –2012. –№ 21. –С. 12

⁴ Маргулис Р.Л. Налогообложение имущества физических лиц за рубежом // Налоги. – 2010. – № 1. – С. 3 – 6

⁵ Там же. – С.5

⁶ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от  28.07.2012 № 130-ФЗ) // СЗ РФ. –2000. –№ 32. – Ст. 3340; 2012. –№31. –Ст. 4319

⁷ Семейный кодекс РФ от 29.12.1995 №223-ФЗ (ред. от 30.11.2011 № 351-ФЗ) // СЗ РФ. – 1996. - № 1. - Ст. 16; 2011. - № 49 (ч. 1). - Ст. 7029

⁸ Там же

⁹ Гражданский кодекс Российской Федерации (часть 2) от 26 июня 1996 г. № 14-ФЗ (в ред. 28.11.2011 № 336-ФЗ) // СЗ РФ. –1996. –№  5. –Ст. 410; 2011. –№ 49 (ч. 1). –Ст. 7014

¹⁰ Петров Е. Налоговые регистры для НДФЛ // Практический бухгалтерский учет. –2011. –№ 1. –С. 58

¹¹ Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации. М.: Юрайт, 2010 – С.29

¹² Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от  28.07.2012 № 130-ФЗ) // СЗ РФ. –2000. –№ 32. – Ст. 3340; 2012. –№31. –Ст. 4319

¹³ Брызгалин А.В., Королева М.В., Щербакова Е.С., Асадов А.М., Бортников С.П., Ефремова Е.С., Лисица В.Н., Гончаров В.В. Новое в налогообложении в 2010 году // Налоги и финансовое право. –2010.. –№ 2. –С. 16

¹⁴ Брызгалин А.В., Королева М.В., Щербакова Е.С., Асадов А.М., Бортников С.П., Ефремова Е.С., Лисица В.Н., Гончаров В.В. Новое в налогообложении в 2010 году // Налоги и финансовое право. –2010.. –№ 2. –С. 18

¹⁵ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от  28.07.2012 № 130-ФЗ) // СЗ РФ. –2000. –№ 32. – Ст. 3340; 2012. –№31. –Ст. 4319

¹⁶ Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от  28.07.2012 № 130-ФЗ) // СЗ РФ. –2000. –№ 32. – Ст. 3340; 2012. –№31. –Ст. 4319

¹⁷ Косолапов А.И. Налоги и налогообложение. И.: «Дашков и Ко», 2010. –С.394

¹⁸ Петров Е. Налоговые регистры для НДФЛ // Практический бухгалтерский учет. –2011. –№ 1. –С. 57

¹⁹ Петров Е. Налоговые регистры для НДФЛ // Практический бухгалтерский учет. –2011. –№ 1. –С. 59

²⁰ Петров Е. Налоговые регистры для НДФЛ // Практический бухгалтерский учет. –2011. –№ 1. –С. 60

²¹ Голодова Ж.Г., Голодова Ю.С. Трансформация налога на имущество физических лиц в России: предпосылки и направления // Финансы. –2010. –№ 3. –С. 46

²² Налоговое право: Учебник / под ред. С.Г. Пепеляева. М.: Юристъ, 2011. – С.364

²³ Павленко С.П. Некоторые проблемы определения объекта налогообложения по налогу на доходы физических лиц в России и за рубежом // Финансовое право. – 2010. – № 5. – С. 29