Социально - экономическое содержание и организация налогового контроля

 

Содержание

Введение……………………………………………………………………………...5

ГЛАВА 1. Социально - экономическое содержание и организация налогового контроля……………………………………………………………………………....7

1.1. История возникновения и развития налогового контроля в России………..7

1.2. Цели, задачи и функции налогового контроля……………………………....10

1.3. Характеристика форм и методов налогового контроля……………………..13

ГЛАВА 2. Налоговая проверка как основная форма осуществления налогового контроля……………………………………………………………..………………17

2.1. Понятие и виды налоговых проверок………………………………...………17

2.2. Порядок проведения и сроки налоговых проверок………………………….19

2.3. Типичные ошибки налоговых органов ………………………………....……21

ГЛАВА 3. Практическая часть…………………………………………………….27

Заключение……………………………………………………………….…………36

Библиографический список……………………………………………….….……39

Приложения…………………………………………………………………………40

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

Налоговая система Российской Федерации с момента ее формирования по сегодняшний день претерпела значительные изменения.

За последние годы многое сделано для существенного улучшения налоговых отношений в российской экономике. Приняты серьезные поправки в части Налогового кодекса Российской Федерации, направленные на улучшение налогового администрирования и совершенствование правил контрольной работы налоговых органов. Осуществлены серьезные мероприятия по упрощению налоговой системы страны путем установления закрытого перечня налогов, сокращения их числа, унификации налоговых баз, правил и порядка уплаты конкретных налогов.

На современном этапе  экономического развития Российской Федерации  особо актуальной является проблема своевременного пополнения бюджета, его  сбалансированности по доходам и  расходам, сокращения дефицита и внешнего долга, обеспечения финансирования федеральных и региональных потребностей.

Мировая практика свидетельствует, что результаты деятельности налоговой  системы любого государства зависят  от качества проведения налогового контроля. При его низкой эффективности  налогоплательщики будут изыскивать методы уклонения от уплаты налогов  и сборов в полном объеме, что  приведет к резкому снижению поступления  налогов в бюджет, невыполнению государством социальных программ, нагнетанию социальной напряженности в обществе.

Налоги являются основным источником доходов государства. Именно налоги лежат в основе доходной части федерального, региональных и местных бюджетов страны. В структуре всех доходов бюджета государства налоги составляют, по разным оценкам, 75-85%. 

Цель данной курсовой работы является анализ теории и практики осуществления налогового контроля в России.

Для достижения этой цели были поставлены следующие задачи:

1. изучить историю возникновения и развития налогового контроля в России;
2. рассмотреть цели, задачи и функции налогового контроля;
3. исследовать методы и формы налогового контроля;
4. разобрать виды налоговых проверок, порядок и сроки их проведения;
5. проанализировать типичные ошибки в ходе проведения проверки.

В ходе работы использованы следующие источники:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации.
2. Бушмин Е.В. Совершенствование методов налогового контроля с использованием информационных технологий // Налоговый вестник – 2010. - № 8.
3. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение: учебник –М.: 2010г.

Общий объем и структура  курсовой работы представлены введением, заключением, тремя главами, приложениями и библиографическом списком.

Во введении определяются актуальность темы, цели и задачи.

В первой главе характеризуется социально-экономическая сущность налогового контроля, определяются его цели, задачи, функции, формы и методы.

Во второй главе рассматриваются виды налоговых проверок, порядок и сроки их проведения. А так же анализируются типичные ошибки налоговых органов.

Третья глава содержит практическую часть 

В заключении даются краткие выводы и обобщения по главам.

 

 

 

 

 

ГЛАВА 1. Социально - экономическое содержание и организация налогового контроля.

1. История возникновения и развития налогового контроля в России.

 

Налоговый контроль является одним из важнейших направлений  государственного финансового контроля. Его приоритетность обусловлена  значимостью налогов и сборов, являющихся основным источником дохода бюджетов всех уровней. Совершенствование  налогового контроля невозможно без  уяснения его правовой сущности, изучения этапов развития и механизма действия налогового контроля в Российской Федерации.

Сбор налогов в России имеет многовековую историю. Прообраз единой налоговой службы оформился в княжении Ивана III с появлением финансового управления казенного приказа. В царствование Алексея Михайловича число приказов, ведавших сбором налогов, значительно увеличилось, и лишь в 1710 году они были упразднены Петром I в связи с учреждением камер-коллегии, в обязанности которой входило «надзирание и правление над окладными и неокладными доходами».

Во времена Екатерины II была учреждена экспедиция о государственных доходах. Спустя год ее разделили на четыре самостоятельных экспедиции: первая занималась доходами, вторая — расходами, третья — ревизией счетов, четвертая — взысканием недоимок, недоборов и недочетов. 8 сентября 1802 года было создано министерство финансов, основной задачей которого стало управление казенными и государственными деньгами, необходимыми правительству на его содержание.

В 1885 году в ведении казенных палат были учреждены должности  податных инспекторов, которые осуществляли контроль над правильным взиманием налогов на своих участках. Податные инспекторы изучали реальное положение дел в хозяйственной деятельности населения и размеры получаемых доходов. Они же расследовали факты злоупотреблений по сокрытию доходов от налогообложения, уклонения от уплаты налогов.

Февральская буржуазно-демократическая  революция 1917г. не внесла серьезных  изменений в систему и структуру  налоговых органов. Радикальные  перемены начались только в конце 1918 года. 31 октября Совет Народных Комиссаров принял Декрет об организации финансовых отделов губернских и уездных комитетов Советов рабочих, крестьянских и красноармейских депутатов. Из инструмента финансовой политики и регулятора рыночных отношений налоги были превращены в орудие классовой борьбы, средство экономического подавления большого количества людей, относящихся к среднему классу. К примеру, принятый в 1918 году чрезвычайный десятимиллиардный налог носил откровенно конфискационный характер.

Гражданская война и хозяйственная  разруха привели к политике военного коммунизма, когда частная торговля полностью запрещалась, вводились  плановое снабжение населения товарами первой необходимости, трудовая повинность, продразверстка. Продотряды, осуществляющие продразверстку, получили саамы широкие  полномочия. Продразверстка предполагала изъятие всех излишков, полученных крестьянином. Данные изменения имели  противоправный и антигуманный характер. Только в марте 1921года продразверстка была заменена продналогом.

В 1925 году Наркомфин СССР принял Положение о наружном налоговом надзоре, где определялись права, функции, задачи и обязанности финансовых инспекторов, их помощников и финансовых агентов. На наружный налоговый надзор возлагалось обследование плательщиков налогов, изучение источников их доходов, объектов налогообложения. Ведение окладного счетоводства (карточки недоимок, книги, отчетные ведомости и другие) передавались кассовым органам, а взимание платежей – налоговым агентам. Исключительное значение предавалось контролю над взиманием налогов со стороны вышестоящих финансовых органов.

Согласно положению о  взимании налогов для осуществления  своих функций налогового контроля финансовые агенты были наделены самыми широкими полномочиями по проведению проверок. При принудительном взыскании налогов финансовые органы имели право производить опись, арест и продажу с публичного торга, принадлежащего недоимщику имущества и строений, обращать взыскания на суммы, причитавшиеся недоимщику от третьих лиц или находящиеся на текущих счетах в кредитных учреждениях.

Следовательно, государством осуществлялся жесткий налоговый  контроль. В Уголовном Кодексе  РСФСР (1922г.) имелся целый ряд статей, предусматривающих ответственность за налоговые правонарушения и преступления против порядка налогообложения. Количество осужденных по этим статьям было значительным.

Кроме того, налоговые преступления в те годы приобрели и политическую окраску, то есть рассматривались как сокрытое противодействие советской власти.

Следует отметить, что огромное число налоговых правонарушений привело к необходимости создания налоговых судов. Например, в Ленинграде в соответствии с Постановлением Ленинградского губернского суда была создана специальная камера народного суда по налоговым делам, а в дальнейшем была создана и при Московском финансовом отделе. По мнению ученых, специалистов налоговых служб на сегодняшний день созрела необходимость создания таких налоговых судов.

Важно заметить, что способы  уклонения от уплаты налогов, используемые в 20-е годы актуальны и до настоящего времени. Так одними из распространенных способов уклонения от уплаты налогов  были такие, как ликвидация предприятия  на момент наступления уплаты налога, создание кооперативов, которые пользовались налоговыми льготами, осуществление  торговли товарами, приобретенными на подставных лиц, имеющих патенты, ведение  двойных книг учета.

Экономико-правовая реформа  в России обусловила появление в  законодательстве понятия "налоговый  контроль". Впервые указанная  категория была закреплена в статье 1 Закона РФ от 21 марта 1991 г. №943-1 "О  Государственной налоговой службе РФ". Государственная налоговая служба РФ определялась, как единая система контроля за соблюдением налогового законодательства, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ и законодательством субъектов РФ.

В соответствии с Указом Президента РФ №1635 от 23 декабря 1998г. Государственная  налоговая служба РФ преобразована  в Министерство по налогам и сборам РФ.

В 2004 году в ходе административной реформы по оптимизации функций органов исполнительной власти МНС России преобразовано в Федеральную налоговую службу. Приказом Президента Российской Федерации Федеральной налоговой службе переданы функции уполномоченного органа в делах о банкротстве и в процедурах банкротства и по принятию решений о переносе сроков уплаты налогов в форме отсрочек, рассрочек, налоговых кредитов и инвестиционных налоговых  кредитов.

Изучив историю развития налогового контроля, проанализируем его сущность и значение подробнее.

 

2. Цели, задачи и функции налогового контроля.

 

Налоговый контроль – это специализированный государственный финансовый контроль, сущность которого состоит не только в проверке соблюдения налогового законодательства, но и в проверке правильности исчисления, полноты и своевременности уплаты налогов и сборов, а также в устранении выявленных нарушений.

Налоговый контроль как одна из функций государственного управления представляет собой систему наблюдения за финансово-хозяйственной деятельностью  налогоплательщиков с целью ее оптимизации  для качественного исполнения законодательства о налогах и сборах. В настоящее время понятие налогового контроля содержится в статье 82 Налогового кодекса Российской Федерации.

Налоговый контроль можно  рассматривать в организационном, методическом и техническом аспектах. Первый из них представляет собой  выбор форм контроля, состав его  субъектов и объектов; второй аспект охватывает методы осуществления контрольных  действий; третий – совокупность приемов  проверки, их последовательности и  взаимоувязки.

Объект налогового контроля можно определить как разновидность  денежных отношений публичного характера, возникающих в процессе взимания налогов и сборов и привлечения  нарушителей налогового законодательства к ответственности. 

Предметом налогового контроля, в первую очередь, является своевременность  и полнота исполнения налогоплательщиками  своих налоговых обязанностей по отношению к государству или  муниципальному образованию. А также к числу основных обязанностей налогоплательщиков-организаций относится ведение в установленном порядке учета своих доходов, расходов, объектов налогообложения и представление налоговым органам и их должностным лицам документов, необходимых для начисления и уплаты налогов.

Главной целью налогового контроля является создание совершенной  системы налогообложения и достижение такого уровня исполнительности среди  налогоплательщиков и налоговых агентов.