Система налогообложения в Японии

 

 

Система налогообложения в Японии отличается от налоговой системы США и западноевропейских государств. Более 64% всех налоговых поступлений образуется за счет государственных налогов, остальные – за счет местных налогов.

Доходная часть бюджета государства строится не только на налогах, но и на неналоговых поступлениях. Налоги в государственном бюджете составляют 85%, неналоговые средства – 15%. Их источником являются: арендная плата, продажа земельных участков и другой муниципальной недвижимости, облигаций, пени, штрафы, доходы от лотерей, займы.

Налоговая система Японии характеризуется множественностью налогов, но все налоги страны зафиксированы в законодательных актах и регулируются законами. Закон о местных налогах определяет их виды и предельные ставки, остальное устанавливается местным парламентом.

В стране введено 25 государственных и 30 местных налогов, которые классифицируются по трем крупным группам:

прямые подоходные налоги с юридических и физических лиц;

прямые налоги на имущество:

прямые и косвенные потребительские налоги.

Основу бюджета составляют прямые налоги.

Самый высокий доход государству приносит подоходный налог с юридических и физических лиц. Он превышает 56% всех налоговых поступлений. Предприятия и организации уплачивают из прибыли следующие налоги: государственный подоходный налог в размере 33,48%; префектурный подоходный налог – 5% от государственного, что дает ставку 1,67% от прибыли, и городской (поселковый, районный) подоходный налог – 12,3% от государственного, или 4,12% от прибыли. В итоге в доход бюджета изымается около 40% прибыли юридического лица. Прибыль также служит источником выплаты налога на предпринимательскую деятельность, поступающего в распоряжение префектуры. Физические лица уплачивают государственный подоходный налог по прогрессивной шкале, имеющей пять ставок: 10; 20; 30; 40; 50%. Кроме того, действует подоходный префектурный налог по трем ставкам: 5; 10; 15%, а также существуют местные подоходные налоги.

Следует иметь в виду, что, несмотря на высокие подоходные налоги, установлен весьма значительный необлагаемый минимум, который учитывает и семейное положение налогоплательщика. От уплаты освобождаются средства, затраченные на лечение. Дополнительные налоговые льготы имеют многосемейные. У среднеоплачиваемого человека может освобождаться от подоходного налога более 30% его доходов.

 

РК

Виды налогов и других обязательных платежей в бюджет (вводятся в действие с 01.01.2002 года) 
Налоги 
1. Корпоративный подоходный налог 
2. Индивидуальный подоходный налог 
3. Налог на добавленную стоимость 
4. Акцизы 
5. Налоги и специальные платежи недропользователей 
6. Социальный налог 
7. Земельный налог 
8. Налог на транспортные средства 
9. Налог на имущества

Корпоративный подоходный налог (КПН).

Плательщиками КПН являются юридические лица-резиденты (ТОО, АО, Банки 2 уровня), а также юридические лица нерезиденты, осуществляющие свою деятельность в РК. Не являются плательщиками Национальный Банк РК и государственные учреждения.

Объекты обложения КПН являются налогооблагаемый доход, доход облагаемый у источника выплаты, а также чистый доход юридического лица- нерезидента.  

 Основная ставка КПН 30 %. По ставке 10 % облагаются доходы  налогоплательщиков, для которых  земля является основным средством  производства.  Доходы облагаемые у источника выплаты облагаются по ставке 15 %. 

 Не позднее 20 числа  текущего месяца налогоплательщики  обязаны вносить бюджет авансовые  платежи по КПН.

Налогоплательщик окончательно уплачивает КПН по итогам налогового периода не позднее 10 рабочих дней после срока установленного для сдачи декларации. (31 марта).

Индивидуальный подходный налог (ИПН). 

Плательщиками  ИПН являются физические лица имеющие объекты налогообложения. Объектами налогообложения являются доходы облагаемого у источника выплаты, а также необлагаемые у источников выплаты. Не подлежат налогообложению ИПН различными видами доходов согласно статьи 144 Налогового Кодекса РК. В основном это доходы социального характера (пособия, компенсации, алименты) выплачиваемые за счет государственного бюджета.  

 Согласно изменениям  внесенных Налоговой Кодекс ставка  ИПН на доходы у источников  выплаты также на вознаграждения  облагаются по ставке 10%. Доходы  в виде дивидендов облагаются  по ставке 5%. 

Уплата ИПН осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее 10 рабочих дней после срока установленного для сдачи декларации ИПН (31 марта).  

 

Налог на добавленную стоимость (НДС)  
НДС представляет собой отчисления в бюджет части стоимости облагаемого оборота по реализации, добавленной в процессе производства и обращения товаров (работ, услуг), а также отчисления при импорте товаров на территорию Республики Казахстан. Объектом НДС являются облагаемый оборот, облагаемый импорт. 
Плательщиками НДС являются юридические и физические лица, которые встали или обязаны встать на учет по НДС в Республике Казахстан, а также нерезиденты Республики, осуществляющие деятельность через постоянное учреждение, имеющие объекты налогообложения. 
Размер облагаемого НДС оборота определяется на основе стоимости реализуемых товаров, работ или услуг. 
Определены обороты и импорт, освобожденные от НДС: 
- обороты по реализации товаров (работ, услуг), предусмотренных Налоговым кодексом Республики Казахстан (далее - Налоговый кодекс); 
- реализация и (или) аренда зданий и помещений; 
- предоставление права владения и пользования землей; 
- финансовые услуги, за исключением сейфовых операций, пересылки банкнот, монет и ценностей, а также услуги по хранению ценных бумаг; 
- передача имущества в финансовый лизинг; 
- обороты по реализации услуг, осуществляемые некоммерческими организациями; 
- геолого-разведочные и геолого-поисковые работы; 
- услуги, работы в сфере культуры, науки и образования, если они относятся к услугам, работам поименованным; 
- товары и услуги в сфере медицинской и ветеринарной деятельности в случаях, установленных; 
- услуги, выполняемые уполномоченными государственными органами, в связи с которыми взимается государственная пошлина, и т.д. 
Установлен также порядок обложения НДС при экспорте и импорте товаров (работ, услуг). Экспорт товаров облагается по нулевой ставке, за исключением случаев наличия международных договоров, участником которых является Республика Казахстан, а также случаев экспорта товаров в государства, которые при экспорте товаров в Республику применяют цены с учетом НДС. 
Сумма НДС, подлежащего уплате в бюджет по облагаемому обороту, определяется как разница между суммой начисленного налога по облагаемым оборотам и суммой налога, относимого в зачет. 
Контроль за правильностью исчисления и своевременностью уплаты НДС осуществляется налоговыми и таможенными органами. 
В части подтверждения экспорта в страны СНГ в налоговом законодательстве Республики Казахстан имеется следующая особенность: документами, подтверждающими экспорт товаров в государства-участники СНГ, с которыми Республикой Казахстан заключены международные договоры, предусматривающие обложение НДС экспорта товаров по нулевой ставке, является (помимо перечисленных выше) копия ГТД, оформленной в стране импорта товаров, вывезенных с таможенной территории Республики Казахстан в режиме экспорта. 
В соответствии с международным договором уполномоченным государственным органом Республики Казахстан может быть установлен иной порядок подтверждения экспорта товаров в государства-участники СНГ.       

 Целью данной курсовой  работы не является раскрытия  сущности всех видов  налогов.

Наиболее подробно остановимся на сущности и проблемах налогов на собственность, а именно – на налоге на имущество, на процессы его начисления и взимания в Республике Казахстан  

Налог на имущество 
Налогоплательщики – юридические лица.

1. Плательщиками налога  на имущество являются:

1) юридические лица, имеющие  объект налогообложения на праве  собственности, хозяйственного ведения  или оперативного управления  на территории Республики Казахстан;

2) индивидуальные предприниматели, имеющие объект налогообложения  на праве собственности на  территории Республики Казахстан.

2. По решению юридического  лица его структурные подразделения  рассматриваются в качестве плательщиков  налога.

Юридические лица - нерезиденты Республики Казахстан являются плательщиками налога по объектам обложения, находящимся на территории Республики Казахстан.

3. Налогоплательщики, указанные  в пункте 2 настоящей статьи, исчисляют  и уплачивают налог на имущество  в порядке, установленном настоящей  главой для юридических лиц.

4. Плательщиками налога  на имущество не являются:

1) плательщики единого  земельного налога по объектам  налогообложения в пределах нормативов  потребности, устанавливаемых Правительством  Республики Казахстан.

Плательщики единого земельного налога по объектам налогообложения сверх установленных нормативов потребности уплачивают налог на имущество в порядке, установленном настоящим разделом;

2) недропользователи, налогообложение  которых осуществляется по второй модели налогового режима, определенного в статье 283 настоящего Кодекса;

3) государственные учреждения;

4) государственные предприятия  исправительных учреждений уполномоченного  органа в сфере исполнения  уголовных наказаний;

5) религиозные объединения.

Юридические лица, указанные в подпункте 4) настоящего пункта, не освобождаются от уплаты налога по объектам налогообложения, переданным в пользование или в аренду.

Налоговые ставки

Юридические лица (за исключением указанных в пункте 2 настоящей статьи) и индивидуальные предприниматели исчисляют налог на имущество по ставке 1 процент к среднегодовой стоимости объектов налогообложения. Юридические лица, указанные ниже, исчисляют налог на имущество по ставке 0,1 процента к среднегодовой стоимости объектов налогообложения:

1) юридические лица, определенные  в статье 120 настоящего Кодекса, за  исключением религиозных объединений;

2) юридические лица, определенные  в статье 121 настоящего Кодекса;

3) организации, основным  видом деятельности которых является  выполнение работ (оказание услуг) в области библиотечного обслуживания;

4) государственные предприятия, осуществляющие функции в области  государственной аттестации научных  кадров;

5) юридические лица по  объектам водохранилищ, гидроузлов  и других водохозяйственных сооружений  природоохранного назначения, находящиеся  в государственной собственности  и финансируемые за счет средств  государственного бюджета;

6) юридические лица по  объектам гидромелиоративных сооружений, используемых для орошения земель  юридических лиц - сельскохозяйственных  товаропроизводителей. Юридические  лица, указанные в пункте 2 настоящей  статьи, по объектам обложения, переданным  в пользование или в аренду, исчисляют и уплачивают налог  на имущество по ставке налога, установленной пунктом 1 настоящей  статьи.

Организации, осуществляющие деятельность на территориях специальных экономических зон, исчисляют налог на имущество с учетом положений, установленных пунктом 4 статьи 140-2 и пунктом 3 статьи 140-5 настоящего Кодекса.

Ставки налога:

Для индивидуальных предпринимателей	0,5%
Для некоммерческих организаций (за исключением религиозных объединений), для организаций, осуществляющих деятельность в социальной сфере (в сфере медицины, воспитания, образования, спорта, науки, библиотечного обслуживания), для государственных предприятий и некоторых других организаций	0,1%
Для юридических лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощенной декларации	0,5%
Для остальных юридических лиц	1%.

Суммы текущих платежей налога вносятся налогоплательщиком равными долями не позднее 20 февраля, 20 мая, 20 августа и 20 ноября каждого года.           

 

Налогоплательщики - физических лица.

Плательщиками налога на имущество физических лиц являются физические лица, имеющие объект налогообложения на праве собственности

Плательщиками налога на имущество физических лиц  не являются военнослужащие срочной службы на период прохождения срочной службы (учебы), Герои Советского Союза, Герои Социалистического Труда, лица, удостоенные звания «Халық қаһарманы», награжденные орденом Славы трех степеней орденом «Отан», многодетные матери, удостоенные звания «Мать-героиня», награжденные подвеской     «Алтын алқа», отдельно проживающие пенсионеры в пределах одной тясячи месячных расчетных показателей, установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от общей стоимости всех объектов обложения, находящихся на праве собственности; участникам Великой Отечественной войны и приравненные к ним лица, инвалиды I и II групп в пределах одной тысячи пятисот месячных расчетных показателей    установленных законом о республиканском бюджете на соответствующий финансовый год, от общей стоимости всех объектов обложения, находящихся на праве собственности; индивидуальные предприниматели по объектам обложения, используемым в предпринимательской деятельности.

Объектами обложения являются:

1) жилые помещения, дачные  строения, гаражи и иные строения, сооружения, помещения, находящиеся  на территории Республики Казахстан;

2) объекты незавершенного  строительства, находящиеся на территории  Республики Казахстан, - с момента  проживания (эксплуатации).

Налог исчисляется исходя из стоимости объектов налогообложения, устанавливаемой по состоянию на 1 января каждого года. 

 

Ставки налога:

1) до 1 000 000 тенге включительно	0,05 процента от стоимости  объектов налогообложения
2) свыше 1 000 000 тенге по 2 000 000 тенге	500 тенге + 0,08 процента с  суммы, превышающей 1 000 000 тенге
3) свыше 2 000 000 тенге по 3 000 000 тенге	1 300 тенге + 0,1 процента с  суммы, превышающей 2 000 000 тенге
4) свыше 3 000 000 тенге по 4 000 000 тенге	2 300 тенге + 0,15 процента с  суммы, превышающей 3 000 000 тенге
5) свыше 4 000 000 тенге по 5 000 000 тенге	3 800 тенге + 0,2 процента с  суммы, превышающей 4 000 000 тенге
6) свыше 5 000 000 тенге по 6 000 000 тенге	5 800 тенге + 0,25 процента с  суммы, превышающей 5 000 000 тенге
7) свыше 6 000 000 тенге по 7 000 000 тенге	8 300 тенге + 0,3 процента с  суммы, превышающей 6 000 000 тенге
8) свыше 7 000 000 тенге по 8 000 000 тенге	1 1 300 тенге + 0,35 процента с  суммы, превышающей 7 000 000 тенге
9) свыше 8 000 000 тенге по 9 000 000 тенге	14 800 тенге + 0,4 процента с  суммы, превышающей 8 000 000 тенге
10) свыше 9 000 000 тенге по 10 000 000 тенге	18 800 тенге + 0,45 процента с  суммы, превышающей 9 000 000 тенге
11) свыше 10 000 000 тенге	23 300 тенге + 0,5 процента с  суммы, превышающей 10 000 000 тенге

Размер налога до 1 августа ежегодно рассчитывается налоговыми комитетами. Налог на имущество гражданами должен быть уплачен ими до 1 октября текущего года.

При уничтожении, разрушении, сносе объектов налогообложения физических лиц в расчет налогового периода включается месяц, в котором произошел факт уничтожения, разрушения, сноса объектов обложения.

Ответственность за нарушения налогового законодательства     

Ответственность за нарушение Налогового законодательства регулируется соответствующими законодательными актами.     

1. Уплата пени. Начисление пени на сумму просроченного налогового  обязательства, применяется в размере, установленном Налоговым законодательством, действующим в день уплаты этих сумм.   

2. Стабильность налогового  режима.