Система федеральных налогов. Краткая характеристика

7) Плательщиками водного налога признаются организации и физические лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не признаются налогоплательщиками организации и физические лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование, соответственно заключенных и принятых после введения в действие Водного кодекса Российской Федерации.

Объектами налогообложения считаются  виды пользования водными объектами.

Налоговая база исчисляется по видам  водопользования; при заборе воды; при  использовании акватории водных объектов, за исключением лесосплава в плотах и кошелях; при использовании  водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; при использовании водных объектов для целей лесосплава в плотах и кошелях.

Налоговые ставки устанавливаются  по бассейнам рек, озер, морей и  экономическим районам.

8) Плательщиками сборов за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов признаются согласно ст. 333.1 НК РФ организации и физические лица, в том числе индивидуальные предприниматели, получающие в установленном порядке лицензию (разрешение) на пользование объектами животного мира на территории Российской Федерации и разрешение на добычу (вылов) водных биологических ресурсов во внутренних водах, в территориальном море, на континентальном шельфе Российской Федерации и в исключительной экономической зоне Российской Федерации, а также в Азовском, Каспийском, Баренцевом морях и в районе архипелага Шпицберген.

Объектами обложения признаются: объекты  животного мира в соответствии с  перечнем, установленным пунктом 1 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании лицензии (разрешения) на пользование объектами животного мира, выдаваемой в соответствии с законодательством Российской Федерации; объекты водных биологических ресурсов в соответствии с перечнем, установленным пунктами 4 и 5 статьи 333.3 НК РФ, изъятие которых из среды их обитания осуществляется на основании разрешения на добычу (вылов) водных биологических ресурсов, выдаваемого в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не признаются объектами обложения, объекты животного мира и объекты водных биологических ресурсов, пользование которыми осуществляется для удовлетворения личных нужд представителями коренных малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации (по перечню, утверждаемому Правительством Российской Федерации) и лицами, не относящимися к коренным малочисленным народам, но постоянно проживающими в местах их традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности, для которых охота и рыболовство являются основой существования. Такое право распространяется только на количество (объем) объектов животного мира и объектов водных биологических ресурсов, добываемых для удовлетворения личных нужд, в местах традиционного проживания и традиционной хозяйственной деятельности данной категории плательщиков. Лимиты использования объектов животного мира и лимиты и квоты на вылов (добычу) объектов водных биологических ресурсов для удовлетворения личных нужд устанавливаются органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации по согласованию с уполномоченными федеральными органами исполнительной власти.

Сумма сбора за пользование объектами  животного мира определяется в отношении  каждого объекта животного мира, указанного в пунктах 1 - 3 статьи 333.3 НК РФ, как произведение соответствующего количества объектов животного мира и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта животного мира.

Сумма сбора за пользование объектами  водных биологических ресурсов определяется в отношении каждого объекта  водных биологических ресурсов, указанного в пунктах 4 - 7 статьи 333.3 НК РФ, как произведение соответствующего количества объектов водных биологических ресурсов и ставки сбора, установленной для соответствующего объекта водных биологических ресурсов на дату начала срока действия разрешения.

9) Государственная пошлина - сбор, взимаемый с организаций и физических лиц, если они: обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных настоящей главой; выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины в соответствии с НК РФ.

 

 

2. Расходы, не принимаемые к вычету.

Глава 25 НК  РФ устанавливает перечень расходов, не учитывающих в целях налогообложения. Иными словами,  эти расходы не уменьшают доходы, получение организацией, при расчете налогооблагаемой прибыли, не включаются в себестоимость для целей налогообложения, не сокращают налоговую базу и саму сумму налога на прибыль. Они финансируют за счет прибыли, остающейся  в распоряжении организации после уплаты налога на прибыль. К ним относятся расходы:

1. в виде сумм начисленным плательщиком дивидендов и других сумм прибыли после налогообложения;
2. в виде пеней, штрафов и других санкций, перечисляемых в бюджет, а так же штрафов и других санкций, взимаемых государственными организациями, которым предоставлено такое право;
3. в виде взноса в уставной капитал, вклада в простое товарищество;
4. в виде суммы налога на прибыль, а также суммы платежей за сверхнормативное выбросы загрязняющих средств;
5. в виде расходов на приобретение и создание амортизационного имущества, а также расходов, осуществляющих при достройке, дооборудования, реконструкции, модернизации, техническом перевооружении  основных средств, за исключение расходов на капитальное вложение, превышающих 10%: первоначальное стоимость основных средств ( за исключением полученных безвозмездно); расходов, понесенных в виде достройке, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств;
6. в виде взносов на добровольное страхование и негосударственное пенсионное  обеспечение, кроме взносов, признаваемых расходами на оплату труда;
7. в виде процентов, начисленных плательщиком-заемщиком кредитору сверх сумм, признаваемых расходами;
8. в виде имущества ( включаю денежные средства), переданным комиссионером, агентом или иным поверенным в связи с исполнением обязательств по договору  комиссии, агентскому договору ил иному аналогичному договору,  а также в счет оплаты затрат, произведенной комиссионером, агентом или иным поверенным за комитента, принципала или иного доверителя, если такие затраты не подлежат включению в состав расход комиссионера, агента или иного поверенного в соответствии с условиями договора;
9. в виде сумм отчисление в резерв под обесценение ценных бумаг, за исключение сумм отчисление в такие резервы, производимые профессиональными участниками рынка ценных бумаг;
10. в виде гарантийных взносов, перечисляемые в специальные фонды, создаваемые в соответствие с законодательством, предназначенные для снижения рисков неисполнение обязательств  по сделкам при осуществлении клиринговой деятельности или деятельности по организации торговли на рынке ценных бумаг;
11. В виде средств и иного имущества, переданных по договору кредита и займа ( иных аналогичных средств или иного имущество независимо от способа оформления заимствования, включая долговые ценные бумаги), а также в виде средств или иного имущества, которые направлены на погашение таких задолженностей;
12. В виде сумм убытков по объектам  обслуживающих производств и хозяйств, включая объекты жилищно-коммунальной и социально-культурной сферы, в части, превышающий предельный размер; 
13. В виде имущества, работ, услуг, имущественных прав, переданных в порядке предварительной платы плательщиками, определяющие доходы и расходы по методу начисления;
14. В виде стоимости безвозмездно переданного имущества ( работ, услуг, имущественных прав);
15. В виде стоимости имущества, переданного в рамках целевого финансирования;
16. В виде сумм налога, предъявленных плательщику покупателю товаров ( работ, услуг, имущественных прав);
17. В виде расходов на любые виды вознаграждений, представленные руководству или работникам помимо вознаграждений, выплачиваемых на основании трудовых договоров;
18. В виде премий, выплачиваемых работникам за счет средств специального назначения или целевых поступлений;
19. В виде сумм материальной помощи работникам;
20. На оплату дополнительно предоставляемых по коллективному договору ( сверх предусмотренных законодательством) отпусков работников;
21. В виде:

           Надбавок  к пенсиям; 

         Единовременное  пособие уходящим на пенсию  ветеранам труда;

        Доходов ( дивидендов, процентов)  по акциям или вкладов  трудового коллектива организации;

       Компенсационных  начислений в связи с повышением  цен, производимых сверх  размеров  индексации доходов по решения  Правительства РФ;

       Компенсации удорожания  продуктов питания в столовых, буфетах или профилакториях либо  предоставления его льготным ценам или бесплатно ( за исключением специального питания для отдельных категорий работников в случаях, предоставленных законодательством, за исключение случаев, когда бесплатное или льготное питание предусмотрено коллективными или трудовыми договорами);

22. на оплату проезда к место работы и обратно транспортом общего пользования, специальными маршрутами, ведомственным транспортом, за исключение сумм, представленных  включение в состав расход на производство и реализации в силу технических особенностей производства, и за исключение случаем, когда расходы на оплату проезда к месту работы и обратно предусмотрены трудовыми или коллективными  договорами;
23. На оплату ценовых разниц   при реализации по льготным ценам ( тарифам) ( ниже рыночных цен ) товаров ( работ, услуг) работникам;
24. На оплату путёвок на лечение или отдых, экскурсии или путешествие, занятие в спортивных секциях, кружках или клубах, посещение культурно - зрелещных или физкультурно - спортивных мероприятий, подписки, не относящиеся к  подписке  на нормативно- техническую иную используемую в производственных целях литературу, и на оплату товаров для  личных потребления работников;
25. В виде стоимости переданных плательщиком эмитентом акций, распределенных между акционерами по решению собраний акционеров пропорционально количеству  принадлежащих им акций, переданных в замен первоначальных, и номинальной стоимостью первоначальных акций акционера  при распределение между акционерами акций,  при увеличении уставного капитала эмитента;
26. В виде имущества или имущественных прав, передах в качестве залога, задатка;
27. В виде сумм налогов, начислены в бюджеты различных уровней в случаи, если такие налоги ранние были включены плательщиком в состав расходов, при списании его кредитной задолженности по этих налогам;
28. В виде сумм целевых отчислений, производимым плательщиком на содержание  некоммерческих организации;
29. На осуществление безрезультатных работ по освоению природных ресурсов;
30. На НИОКР, не  давшие положительного результата;
31. В виде сумм выплаченных подъемных сверх установленных сумм;
32. На компенсацию за использование для служебных поездок личных легковых автомобилей или мотоциклов, на оплату суточных уплаченных сверх норм;
33. В виде представленных расходов сверх установленных норм;
34. Отрицательная разница, полученная при переоценки ценных бумаг по рыночной  стоимости.        

 

     

 

 

Заключение.

Таким образом, в соответствии со статьей 12 Налогового кодекса РФ федеральными налогами и сборами признаются налоги и сборы, которые установлены НК РФ и обязательны к уплате на всей территории Российской Федерации. В соответствии со статьей 13 Налогового Кодекса РФ к федеральным налогам относятся: 1) налог на добавленную стоимость; 2) акцизы; 3) налог на доходы физических лиц; 4) единый социальный налог; 5) налог на прибыль организаций; 6) налог на добычу полезных ископаемых; 7) водный налог; 8) сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов; 9) государственная пошлина.

В процессе исследования была дана краткая характеристика каждого из вышеперечисленных налогов, в которой определялись налогоплательщики, объекты налогообложения, налоговая база, ставки налогов и сборов, налоговые периоды и т.д.

Во втором вопросе  была перечислены расходы которые не принимаются к налоговому вычету.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список используемой литературы.

1.    Конституция Российской Федерации.

2. Налоговый кодекс РФ

3. « Налоги и налогообложение» -Миляков Н.В. , учебник -5-е издание,  перераб., и доп., -М: ИНФРА-М -2006 г.

4. Налоги» учебник под редакцией Д.Т. Черника, М: Финансы и статистика, 2007 г.

5.   «Налоги  и налогообложение» учебник под  редакцией д.э.н. проф. М.В. Романовского  и проф. О.В. Врублевской, Санкт-Петербург, 2007 г.

6. «Налоги и  налогообложение» учебник под редакцией Т.Ф. Юткиной,, М: ИНФРА-М, 2007г.

7. Ю.А.Крохина. - М.: Издательство НОРМА, 2003.

8.Косолапов  А.И. Налоги и налогообложение:  учеб. пособие для студ. вузов.  – М.: Дашков и Ко, 2005

9. Перов А.В., Толкушкин А.В. Налоги и налогообложение:  учебное пособие. – 7-е изд., перераб. и доп. – М.: Юрайт-Издат, 2007.

10. Кириллова О.С., Муравлева Т.В. Налоги и налогообложение: курс лекций. – М.: Изд-во Экзамен, 2005г.