Шпаргалка по "Налоговому администрированию"

5 Сущность и цели налогового администрирования

Налоговое администрирование - это деятельность уполномоченных органов власти и управления, направленная на исполнение законодательства по налогам и сборам, обеспечение эффективного функционирования налоговой системы и налогового контроля, который способствует обеспечению роста налоговых поступлений и повышению уровня собираемости налоговых платежей и является приоритетной задачей российских налоговых органов, что предусматривается основными направлениями налоговой политики на современном этапе.

Налоговая политика это совокупность экономических, финансовых и правовых мер государства по формированию налоговой системы страны, обеспечению своевременной и полной уплаты налогов и сборов в целях обеспечения финансовых потребностей публичной власти, отдельных социальных групп общества, а также развития экономики страны за счет перераспределения финансовых ресурсов. Проводниками налоговой политики являются налоговые органы.

Налоговая политика государства реализуется через  налоговый механизм, который представляет собой совокупность организационно-правовых норм, методов и форм государственного налогообложения через систему различных надстроечных инструментов (налоговых ставок, налоговых льгот, способов обложения).

Налоговый механизм - это комплекс трех взаимодействующих финансово-бюджетных сфер деятельности, регламентированных особыми правовыми нормами всего арсенала законодательных актов государства, определяющий установление, оценку плановых, фактически исполненных и прогнозных налоговых обязательств субъектов налоговых правоотношений (налоговое планирование), принятие научно обоснованных мер текущего вмешательства в ход исполнения бюджетов страны как стимулирующего характера (налоговое регулирование и санкционных мер воздействия при нарушении норм налогового законодательства (налоговый контроль).

Налоговое администрирование, основывающееся на положениях налогового права и дополняющее его, с  теоретико практической точки зрения можно назвать стержнем налогового механизма. Все его слагаемые (планирование, учёт, регулирование и контроль) суть управленческие действия профессионалов в органах власти, управления, в научно-исследовательских структурах и т.д. Нормы налогового права позволяют организовать рациональную систему налогового администрирования, распространить её на весь налоговый механизм, обеспечивающий деятельность государства, посредством налогов.

Для оптимального пути развития и совершенствования  налогового администрирования необходимо обозначить принципы построения налоговой  системы. Современные принципы построения налоговой системы и организации налоговой политики делятся на три группы:

1. организационные, отражающие административное управление процессом налогообложения (всеобщность, равномерность, гибкость);
2. экономические, определяющее воздействие налогов на экономику (эффективность, экономичность, равно напряженность);
3. правовые, отражающие законодательную определённость налоговых отношений (единство, стабильность, определённость).

В широком понимании  налоговое администрирование —  это система управления государством налоговыми отношениями в действии. Повышение роли государства в управлении экономическими и социальными процессами, предопределяет значимость сбора налогов не только как способа обеспечения властных структур необходимыми средствами, но и как элемента системы государственного воздействия на экономику.

У государства  в лице субъектов налогового контроля возникают налоговые отношения с субъектами налогообложения— юридическими и физическими лицами, на которых лежит обязанность уплаты налогов. Возникновению налоговых отношений предшествует система мер (управленческих, правовых), принимаемых субъектами налогового контроля, обеспечивающих предпосылки для осуществления контрольных функций.

Возникающие налоговые  правоотношения в первую очередь  являются организационными, т.е. направленными  на исполнение процесса права реализации. Организационная деятельность по налоговому администрированию направлена на развитие процессуальных форм реализации прав и обязанностей субъектов налоговых правоотношений. Объектом налогового администрирования является исполнение налоговой обязанности.

Целями  налогового администрирования являются:

• исполнение налогоплательщиком налоговой обязанности;
• выполнение налоговой политики, тех задач, которые стоят перед государством на настоящем этапе;
• укрепление налоговой дисциплины;
• упорядочение налоговых отношений.

Администрирование налогов является частью налогового процесса и представляет взаимосвязанную  совокупность процессуальных действий, направленных на создание благоприятных  условий и оказание мотивирующих воздействий на субъект, исполняющий  налоговую обязанность, а также на обеспечение законных прав и интересов налогоплательщиков и других участников правоотношений.

В результате эволюционного  развития процессов налогообложения сформировалась двухуровневая система государственного налогового администрирования: макроуровня и микроуровня. Границей, разделяющей указанные уровни является налоговая система. При этом, на макроуровне решаются все вопросы налогового администрирования по формированию научно обоснованной налоговой стратегии, налоговой концепции, налоговой политики — непосредственно определяющей облик налоговой системы и направления ее дальнейшего развития и, в конечном итоге, разработки (реформированию) самой налоговой системы.

Основным содержанием  вопросов налогового администрирования на микроуровне (в системе налоговых органов) является реализация положений налоговой системы: обеспечение мобилизации налогов и сборов, предусмотренных налоговой системой, и решение организационных вопросов повышения эффективности работы налоговых органов.

Совокупность  налогового администрирования макро- и микроуровней составляет систему государственного налогового администрирования.

6

. Каков состав и структура  налоговых органов России? Какие  налоговые органы относятся к  каждому из трех уровней системы?

В ходе реформирования органов исполнительной власти была определена новая структура  органов исполнительной власти в  соответствии с которой в составе Минфина РФ выделена Федеральная Налоговая служба (ФНС) России. Кроме ФНС в составе структуры находятся Федеральная служба страхового надзора (ФССН), Федеральная служба финансового бюджетного надзора (ФСФБН) и Федеральное казначейство (ФК). Система налоговых органов РФ построена в соответствии с административным и национально-территориальным делением, принятым в России и состоит из 3-х звеньев: централизованный аппарат ФНС России; межрегиональные инспекции; территориальные налоговые органы.

Централизованный аппарат ФНС: главный научно-исследовательский  вычислительный центр (ГНИВЦ), государственный  научно-исследовательский институт развития налоговой системы (ГНИ  и РаНС), учебнометодический центр (УМЦ) и другие (печатные издания «Налоговый вестник»).

Межрегиональные инспекции: межрегиональные  инспекции по округам (МРИ ФНС  РФ: центральный, северо-западный, дальневосточный, уральский, приволжский, сибирский  и южный округа); межрегиональные  инспекции по крупным налогоплательщикам (МРИ по КП: нефть, газ, транспорт, электроэнергия, металлургия, связь, машиностроение, оборона, банки и страховые компании, строительство, обслуживание, алкогольная промышленность).

Территориальные налоговые органы: инспекция  по городам, районам в  городе и иным населенным пунктам; межрайонные  инспекции. Подотчетны управлению федеральной  налоговой службы (УФНС РФ).

Централизованный аппарат состоит  из: руководитель ФНС, 5 заместителей руководителя, 9 управлений (аналитическое управление, контрольное управление, управление налогообложения, административное управление, управление-обеспечение, управление информатизации, правовое управление, управление по обеспечению процедур банкротства, управление досудебного аудита.).

Структура налоговой инспекции: руководитель; 4 заместителя (один начальник отдела информатизации); 12-13 отделов (отдел финансового обеспечения - бухгалтерия, отдел общего обеспечения – архив, отдел регистрации и учета н/плательщиков, отдел по работе с н/плательщиками, отдел ввода и обработки данных, отдел информационного обеспечения, отдел правового обеспечения и налогового аудита, отдел учета и анализа, отдел урегулирования задолженностей и обеспечения процедуры банкротства, отдел оперативного контроля, отдел выездных налоговых проверок, отдел камеральных налоговых проверок).

7Задачи и функции налоговых органов

Главной функцией и задачей налоговых органов  является организация и осуществления  налогового контроля за деятельностью налогоплательщиков по исполнению ими налогового законодательства с целью пополнения государственного бюджета.

Налоговые органы это единая система контроля за соблюдением налогового законодательства РФ, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в бюджет налогов и других обязательных платежей, установленных законодательством РФ. Структурное построение налоговых органов РФ адекватно государственному устройству РФ, как федеративного государства.

Государственная налоговая служба России является федеральным органом исполнительной власти и выполняет контрольно-управленческие функции в области налогов и сборов. Проводимая в стране административная реформа, инициированная Указом Президента России, изменила структуру российской власти. Она положила начало кардинального реформирования структуры и функций налоговых органов с целью повышения эффективности результатов их работы.

Новые функции появились  и у Министерства финансов РФ, в ведении которого теперь находится Федеральная налоговая служба.. Основными функциями Федеральной налоговой службы России является организация работы по обеспечению правильности и своевременности внесения налогов в государственный бюджет, предотвращению налоговых правонарушений и привлечению к ответственности за нарушения законодательства о налогах и сборах.

Задачами Федеральной налоговой службы России являются обеспечение координации деятельности территориальных налоговых органов, обеспечение законности в налоговой сфере.

Основными функциями  налоговых органов является контроль за исполнением налогового законодательства. Проверяя правильность исчисления налогов и сборов, полноту и своевременность внесения их в бюджет, должностные лица налоговых органов в каждом конкретном случае контролируют соблюдение налогоплательщиками - юридическими и физическими лицами законодательства о налогах и сборах. Кроме того, на налоговые органы России возложен и ряд функций, не связанных непосредственно с налогообложением, таких как: контроль за производством и оборотом алкогольной продукции, за соблюдением законодательства о контрольно-кассовых машинах, валютный контроль, контроль за соблюдением условий работы с денежной наличностью, порядка ведения кассовых операций.

Анализ налогового законодательства позволяет дать расширенный перечень основных задач, стоящих перед этими органами. В частности перед ФНС России ставятся следующие задачи:

- контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах и правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты налогов, сборов и других обязательных платежей в соответст-шующий бюджет и государственные внебюджетные фонды в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- участие в разработке и осуществлении налоговой политики с целью обеспечения своевременного поступления в соответствующий бюджет и государственные внебюджетные фонды налогов, Сборов и других обязательных платежей в полном объеме;

- осуществление  валютного контроля в соответствии  с законодательством РФ о валютном регулировании и валютном контроле в пределах компетенции налоговых органов;

- осуществление государственного контроля производства и оборота этилового спирта, изготовленного из всех видов сырья, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции.

Перераспределение функций можно осуществить следующим образом:

1.Органам, осуществляющим лицензирование видов деятельности, передать следующие функции:

• осуществление лицензирования деятельности по производству и обороту этилового спирта, спиртосодержащей, алкогольной и табачной продукции и обеспечение контроля за соблюдением условий указанной деятельности;
• составление и ведение в установленном порядке государственнй сводный реестр выданных, приостановленных и аннулирован-х лицензий на производство и оборот этилового спирта, спирто-держащей, алкогольной и табачной продукции, а также ведение государственного реестра организаций, осуществляющих поставки согольной продукции для розничной торговли;
• осуществление государственного контроля за распределением квот на закупку этилового спирта, устанавливаемых Правительством РФ, и их использованием;
• участие в разработке годовых балансов производства и по-яления этилового спирта;
• осуществление контроля за объемами производства, розлива, хранения и реализации этилового спирта, спиртосодержащей и ал-когоольной продукции, за соблюдением технологии производства алкогольной продукции;

участие в разработке государственных  стандартов, технических условий, норм и правил в области контроля за производством оборотом этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;

проведение экспертизы и обследование организаций для  определения соответствия требованиям, предъявляемым к производству и обороту этилового спирта, спиртосодержащей и алкогольной продукции;