Шпаргалка по "Налогам"

31.Земельный налог: налогоплательщики, объект обложения и методика исчисления налогооблагаемой базы. Ставки, сроки уплаты и льготы. Налогоплательщики – орг-ции и физ лица, обладающие земельными участками, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения. В отношении земельных участков, входящих в имущество, составляющее паевой инвестиционный фонд, налогоплательщиками признаются управляющие компании. При этом налог уплачивается за счет имущества, составляющего этот паевой инвестиционный фонд. Не признаются налогоплательщиками орг-ции и физ лица в отношении земельных участков, находящихся у них на праве безвозмездного срочного пользования или переданных им по договору аренды. Объект - земельные участки, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), на территории которого введен налог. Не признаются: 1) земельные участки, изъятые из оборота в соответствии с законодательством РФ; 2) земельные участки, заняты особо ценными объектами культурного наследия народов РФ; 3) земельные участки, предоставленные для обеспечения обороны, безопасности и таможенных нужд; 4) земельные участки из состава земель лесного фонда; 5) земельные участки, занятые находящимися в государственной собственности водными объектами в составе водного фонда. Налоговая база определяется как кадастровая стоимость земельных участков, признаваемых объектом налогообложения. Кадастровая стоимость земельного участка-публичный эквивалент стоимости земельного участка, который учитывается при исчислении земельного налога, арендной платы за пользование земельными участками, выкупной стоимости земельного участка при его приобретении из государственной и муниципальной собственности. Налоговая база опр-ся в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налогоплательщики-орг. опр-т налоговую базу самостоятельно на основании сведений гос. кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного (бессрочного) пользования. Налогоплательщики – физ. лица, являющиеся ИП, определяют налоговую базу самостоятельно в отношении земельных участков, используемых (предназначенных для использования) ими в предпринимательской деятельности. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами признаются 1 квартал, 2 квартал и 3 квартал календарного года. Налоговые ставки уст-ся нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований (законами городов фед. значения Москвы и Санкт-Петербурга) и не могут превышать: 1) 0,3 процента в отношении земельных участков: -отнесенных к землям с/х назначения; -занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса; 2) 1,5 процента в отношении прочих земельных участков. Сумма налога исчисляется по истечении налогового периода как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Налогоплательщики, в отношении которых отчетный период определен как квартал, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении 1, 2 и 3 квартала текущего налогового периода как 1/4 соответствующей налоговой ставки процентной доли кадастровой стоимости земельного участка по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Органы, осущ-ие кадастровый учет, ведение государственного кадастра недвижимости ежегодно до 1 февраля года, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о земельных участках, признаваемых объектом налогообложения в соответствии со статьей 389 настоящего Кодекса, по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Льготы: Освобождаются:1) организации и учреждения уголовно-исполнительной системы; 2) организации - в отношении земельных участков, занятых государственными автомобильными дорогами общего пользования;3) религиозные организации; 4) общероссийские общественные организации инвалидов; 5) организации народных художественных промыслов; 6) физические лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, а также общины таких народов; 7) организации, признаваемые управляющими компаниями в соответствии с ФЗ "Об инновационном центре "Сколково"; 8) судостроительные орг-ии, имеющие статус резидента промышленно-производственной особой экономич. зоны.

32.  Транспортный налог:  место и роль в налоговой  системе и доходных источниках  бюджетов. Порядок установления  и введения налога. Транспортный налог уст-ся Кодексом и законами субъектов РФ о налоге, обязателен к уплате на территории соответствующего субъекта РФ. Вводя налог, законодательные органы субъекта РФ определяют ставку налога в пределах, установленных настоящим Кодексом, порядок и сроки его уплаты. Транспортный налог является региональным налогом, т.е. устанавливается НК РФ и законами субъектов РФ. Впервые транспортный налог был введен Указом Президента РФ от 22 декабря 1993 г. №2270 "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней". Налог взимался с предприятий. При этом его объектом не были транспортные средства. Значение региональных налогов в налоговой системе определяется в первую очередь тем, что поступления от этих налогов являются значительным источником формирования доходной части региональных бюджетов (непосредственно по транспортному налогу – территориальных дорожных фондов), а следовательно, источником финансирования экономических и социальных программ развития регионов (по транспортному налогу - финансирование содержания, ремонта, реконструкции и строительства автомобильных дорог общего пользования, относящихся к собственности республик в составе РФ, автономных областей, автономных округов, краев, областей, а также затрат на управление дорожным хозяйством). Транспортный налог является простым для налогообложения. Ставки налога фиксированы, объекты – конкретны, а налоговая база определяется четко (см. вопрос 33).

33. Транспортный налог:  налогоплательщики, объект обложения  и методика исчисления налогооблагаемой  базы. Ставки, сроки уплаты и льготы. Налогоплательщики - лица, на которых в соответствии с законодательством РФ зарегистрированы транспортные средства. По транспортным средствам, зарегистрированным на физических лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности налогоплательщиком является лицо, указанное в такой доверенности. Не признаются лица, являющиеся организаторами XXII Олимпийских зимних игр и XI Паралимпийских зимних игр 2014 года в городе Сочи. Объект - автомобили, мотоциклы, мотороллеры, автобусы и другие самоходные машины и механизмы на пневматическом и гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, мотосани, моторные лодки, гидроциклы, несамоходные (буксируемые суда) и другие водные и воздушные транспортные средства (далее в настоящей главе - транспортные средства), зарегистрированные в установленном порядке в соответствии с законодательством Российской Федерации. Не являются: 1) весельные лодки, а также моторные лодки с двигателем мощностью не свыше 5 лошадиных сил; 2) автомобили легковые, специально оборудованные для использования инвалидами, а также автомобили легковые с мощностью двигателя до 100 лошадиных сил, полученные через органы социальной защиты населения в установленном законом порядке; 3) промысловые морские и речные суда; 4) пассажирские и грузовые морские, речные и воздушные суда, находящиеся в собственности организаций и индивидуальных предпринимателей и т.д. Налоговая база определяется: 1) в отношении транспортных средств, имеющих двигатели - как мощность двигателя транспортного средства в лошадиных силах; 2)в отношении водных несамоходных (буксируемых) транспортных средств, для которых определяется валовая вместимость - как валовая вместимость в регистровых тоннах; 3) в отношении водных и воздушных транспортных средств- как единица транспортного средства. Налоговым периодом признается календарный год. Отчетными периодами для налогоплательщиков, являющихся организациями, признаются первый квартал, второй квартал, третий квартал. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют сумму налога и сумму авансового платежа по налогу самостоятельно. Сумма налога, подлежащая уплате налогоплательщиками, являющимися физическими лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, которые представляются в налоговые органы органами, осуществляющими государственную регистрацию транспортных средств на территории Российской Федерации. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам налогового периода, исчисляется в отношении каждого транспортного средства как произведение соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет налогоплательщиками, являющимися организациями, определяется как разница между исчисленной суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, подлежащих уплате в течение налогового периода. Налогоплательщики, являющиеся организациями, исчисляют суммы авансовых платежей по налогу по истечении каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения соответствующей налоговой базы и налоговой ставки. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы в течение 10 дней после их регистрации или снятия с регистрации. Органы, осуществляющие государственную регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать в налоговые органы по месту своего нахождения сведения о транспортных средствах, по состоянию на 31 декабря истекшего календарного года до 1 февраля текущего календарного года. Срок уплаты налога для налогоплательщиков, являющихся физическими лицами, не может быть установлен ранее 1 ноября года, следующего за истекшим налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ в зависимости от мощности двигателя, в размерах: Автомобили легковые с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 100 л.с. (до 73,55 кВт) включительно-2,5; свыше 100 л.с. до 150 л.с. (свыше 73,55 кВт до 110,33 кВт) включительно-3,5; свыше 150 л.с. до 200 л.с. (свыше 110,33 кВт до 147,1 кВт) включительно -5%; свыше 200 л.с. до 250 л.с. (свыше 147,1 кВт до 183,9 кВт) включительно – 7,5; свыше 250 л.с. (свыше 183,9 кВт)-15. Мотоциклы и мотороллеры с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 20 л.с. (до 14,7 кВт) включительно-1; свыше 20 л.с. до 35 л.с. (свыше 14,7 кВт до 25,74 кВт) включительно – 2; свыше 35 л.с. (свыше 25,74 кВт) – 5. Автобусы с мощностью двигателя (с каждой лошадиной силы): до 200 л.с. (до 147,1 кВт) включительно -5; свыше 200 л.с. (свыше 147,1 кВт) – 10 и т.д. Налоговые ставки могут быть увеличены (уменьшены) законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в отношении каждой категории транспортных средств, а также с учетом количества лет, прошедших с года выпуска транспортных средств, и (или) их экологического класса. Количество лет, прошедших с года выпуска транспортного средства, определяется по состоянию на 1 января текущего года в календарных годах с года, следующего за годом выпуска транспортного средства. От уплаты освобождаются: - Герои Советского Союза; - Герои Российской Федерации; - Герои Социалистического труда - полные кавалеры ордена Трудовой славы; - Ветераны ВОВ; - Ветераны боевых действий на территории СССР и территориях других государств; - Инвалиды 1 и 2-й групп по общему заболеванию; - Граждане, подвергшиеся воздействию радиации на Чернобыльской АЭС; - Родители (опекуны, попечители) детей-инвалидов за одно легковое транспортное средство с мощностью до 100 л. с. или со дня выпуска которого прошло более 15 лет; - Пенсионеры уплачивают налог за одно транспортное средство, зарегистрированное на них, в размере 70% от установленной ставки при условии, что это легковой автомобиль отечественного производства с мощностью двигателя до 100 л. с. включительно; -организации, оказывающие услуги по перевозке пассажиров городским пассажирским транспортом общего пользования; -лица, имеющие автомобили легковые с мощностью двигателя до 70 лошадиных сил.

34.  Налог на добычу  полезных ископаемых: назначение  и виды платежей за пользование  природными ресурсами. Видами добытого полезного ископаемого являются: 1) уголь, 2) торф; 3) нефть; 4) товарные руды: железо,хром,ртуть,магний; 6) горно-химическое неметаллическое сырье (апатит-нефелиновые и фосфоритовые руды, калийные, магниевые и каменные соли, борные руды); 7) горнорудное неметаллическое сырье; 8) сырье редких металлов (в частности, индий, кадмий, теллур, таллий, галлий); 9) неметаллическое сырье, используемое в основном в строительной индустрии (гипс, ангидрит, мел природный, песок); 10) кондиционный продукт пьезооптического сырья, особо чистого кварцевого сырья и камнесамоцветного сырья (топаз, нефрит, жадеит, родонит, лазурит, аметист, бирюза, агаты, яшма и другие); 11) природные алмазы; 12)золото, серебро, платина; 13) соль природная и чистый хлористый натрий; 14) подземные воды; 15) сырье радиоактивных металлов (в частности, уран и торий). Оценка стоимости добытых полезных ископаемых определяется налогоплательщиком самостоятельно одним из следующих способов: 1) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации без учета субсидий; 2) исходя из сложившихся у налогоплательщика за соответствующий налоговый период цен реализации добытого полезного ископаемого; 3) исходя из расчетной стоимости добытых полезных ископаемых. При определении расчетной стоимости добытого полезного ископаемого учитываются следующие виды расходов, произведенных налогоплательщиком в налоговом периоде: 1) материальные расходы; 2) расходы на оплату труда; 3) суммы начисленной амортизации; 4) расходы на ремонт основных средств; 5) прочие расходы. В настоящее время существуют следующие виды налогов и платежей за пользование природными ресурсами: платежи за пользование лесным фондом; платежи за пользование водными объектами; платежи за право пользования объектами животного мира; налог на добычу полезных ископаемых; земельный налог; плата за нормативные и сверхнормативные выбросы и сбросы вредных веществ, размещение отходов. Виды платежей за пользование лесным фондом определены Лесным кодексом РФ - это лесные подати и арендная плата. Лесные подати взимаются при краткосрочном пользовании участками лесного фонда, арендная плата - при аренде участков лесного фонда на более длительные сроки. Лесные плата взимаются за: заготовку древесины, отпускаемой на корню; заготовку живицы; заготовку второстепенных лесных материалов, сенокошение, пастьбу скота, заготовку в предпринимательских целях древесных соков, дикорастущих плодов; культурно-оздоровительные, туристические или спортивные цели. Платежная база в зависимости от вида пользования водными объектами определяется как: объем воды, забранной из водного объекта; объем продукции (работ, услуг), произведенной (выполненных, оказанных) при пользовании водным объектом без забора воды; площадь акватории используемых водных объектов; объем сточных вод, сбрасываемых в водные объекты. Плата за земли сельскохозяйственного назначения включает: земельный налог за сельскохозяйственные угодья, который устанавливается с учетом состава угодий, их качества, площади и местоположения. Средний размер налога с 1 га устанавливается органами законодательной власти субъектов РФ; земельный налог за учаски в границах сельских населенных пунктов, предоставленные гражданам для ведения личного подсобного хозяйства и других целей.

35. Водный налог: плательщики,  налоговая база, льготы, ставки, порядок  исчисления и сроки уплаты  в бюджет, источники уплаты налога. Федеральный налог. Налогоплательщики – орг-ции и физ лица, осуществляющие специальное и (или) особое водопользование. Не признаются - орг-ции и физ лица, осуществляющие водопользование на основании договоров водопользования или решений о предоставлении водных объектов в пользование.Объекты: 1) забор воды из водных объектов; 2) использование акватории водных объектов; 3) использование водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики; 4) использование водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях. Не признаются объектами: 1) забор из подземных водных объектов воды, содержащей полезные ископаемые и (или) природные лечебные ресурсы; 2) забор воды из водных объектов для обеспечения пожарной безопасности; 3) забор воды из водных объектов для санитарных, экологических и судоходных попусков; 4) забор морскими судами; 5) забор воды из водных объектов и использование акватории водных объектов для рыбоводства. По каждому виду водопользования, признаваемому объектом налогообложения, налоговая база определяется налогоплательщиком отдельно в отношении каждого водного объекта. При заборе воды налоговая база определяется как объем воды, забранной из водного объекта за налоговый период. Объем воды, забранной из водного объекта, определяется на основании показаний водоизмерительных приборов. При использовании акватории водных объектов, налоговая база определяется как площадь предоставленного водного пространства. При использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики налоговая база определяется как количество произведенной за налоговый период электроэнергии. При использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях налоговая база определяется как произведение объема древесины, сплавляемой в плотах и кошелях за налоговый период, выраженного в тысячах кубических метров, и расстояния сплава, выраженного в километрах, деленного на 100. Налоговым периодом признается квартал. Налоговые ставки устанавливаются по бассейнам рек, озер, морей и экономическим районам в следующих размерах: 1) при заборе воды из: - поверхностных и подземных водных объектов в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования: Волга-300 рублей за 1 тыс. куб. м. воды, забранной из поверхностных водных объектов; 384 рубля-из подземных водных объектов; Нева-264 р. и 348 р.; Печора- 246 и 348 и т.д.; - территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод в пределах установленных квартальных (годовых) лимитов водопользования: Балтийское море – 8,28 р. за 1 тыс. куб. м. морской воды; Белое-8,4; Азовское-14,88 и т.д. 2) при использовании акватории: - поверхностных водных объектов, за исключением сплава древесины в плотах и кошелях: по экономическим районам: Северный-32.160 рублей за 1 кв.км. используемой авкватории; Центральный-30.840, Поволжский-30.480 и т.д; - территориального моря Российской Федерации и внутренних морских вод: Балтийское море- 33.840 за 1 кв.км. используемой акватории, Белое-27.720, Азовское-44.880 и т.д. 3) при использовании водных объектов без забора воды для целей гидроэнергетики: Нева- 8,76 руб. за 1 тысю кВт в час электроэнергии, Волга-9,84, Амур-9,24 и т.д. 4) при использовании водных объектов для целей сплава древесины в плотах и кошелях: Нева- 1 656 за 1 тыс. куб. м. сплавляемой в плотах и кошелях древесины на каждые 100 км сплава; Амур-1476, Волга-1636,8 и т.д. Порядок исчисления налога: 1. Налогоплательщик исчисляет сумму налога самостоятельно. 2. Сумма налога по итогам каждого налогового периода исчисляется как произведение налоговой базы и соответствующей ей налоговой ставки. 3. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога. Порядок и сроки уплаты налога: 1. Общая сумма налога, уплачивается по местонахождению объекта налогообложения. 2. Налог подлежит уплате в срок не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом.

36. Налог на добычу  полезных ископаемых: плательщики,  налоговая база, льготы, ставки, порядок  исчисления, источники и сроки  уплаты в бюджет. Налогоплательщики - организации и ИП, признаваемые пользователями недр. Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно в отношении каждого добытого полезного ископаемого. Налоговая база определяется как стоимость добытых полезных ископаемых, за исключением угля, нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутного газа и газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья. Налогообложение производится по налоговой ставке 0 % при добыче: 1) полезных ископаемых. 2) попутный газ; 3) подземных вод, 4) полезных ископаемых при разработке некондиционных (остаточных запасов пониженного качества), 5) полезных ископаемых, остающихся во вскрышных, вмещающих (разубоживающих) породах, 6) минеральных вод, 7) подземных вод; 8) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в границах Республики Саха (Якутия), Иркутской области, Красноярского края, 9) сверхвязкой нефти, 10) нефти на участках недр, расположенных севернее Северного полярного круга полностью, 11) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Азовском и Каспийском морях, 12) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично на территории Ненецкого автономного округа, полуострове Ямал в Ямало-Ненецком автономном округе, 13) газа горючего природного, 14) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Черном море, 15) нефти на участках недр, расположенных полностью или частично в Охотском море Если иное не установлено, налогообложение производится по налоговой ставке: 1) 3,8 % при добыче калийных солей; 2) 4,0 % при добыче: торфа; горючих сланцев; апатит-нефелиновых, апатитовых и фосфоритовых руд; 3) 4,8 % при добыче кондиционных руд черных металлов; 4) 5,5 % при добыче: сырья радиоактивных металлов; подземных промышленных и термальных вод; 5) 6,0 %при добыче: горнорудного неметаллического сырья; битуминозных пород; 6) 6,5 % при добыче: драгоценных металлов, комплексной руды (за исключением золота); 7) 7,5 % при добыче минеральных вод и лечебных грязей; 8) 8,0 % при добыче: редких металлов; 9) 446 рублей ( с 1 января по 31 декабря 2012 года) и 470 рублей (с 1 января 2013 года) за 1 тонну добытой нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной; 10) 556 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012 ), 590 рублей (с 1 января по 31 декабря 2013 ), 647 рублей (с 1 января 2014 года) за 1 тонну добытого газового конденсата из всех видов месторождений углеводородного сырья; 11) 509 рублей (с 1 января по 31 декабря 2012), 582 рубля (с 1 января по 31 декабря 2013 ), 622 рубля (с 1 января 2014 года) за 1 000 кубических метров газа при добыче газа горючего природного из всех видов месторождений углеводородного сырья; 12) 47 рублей за 1 тонну добытого антрацита; 13) 57 рублей за 1 тонну добытого угля коксующегося; 14) 11 рублей за 1 тонну добытого угля бурого; 15) 24 рубля за 1 тонну добытого угля, за исключением антрацита, угля коксующегося и угля бурого. Порядок исчисления и уплаты налога. Сумма налога по добытым полезным ископаемым исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Сумма налога по нефти обезвоженной, обессоленной и стабилизированной, попутному газу, газу горючему природному из всех видов месторождений углеводородного сырья и углю исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и величины налоговой базы. Сумма налога исчисляется по итогам каждого налогового периода по каждому добытому полезному ископаемому. Налог подлежит уплате в бюджет по месту нахождения каждого участка недр. Сумма налога, исчисленная по полезным ископаемым, добытым за пределами территории Российской Федерации, подлежит уплате в бюджет по месту нахождения организации или месту жительства индивидуального предпринимателя.