Шпаргалка по "Налогам"

1.Функции наоглов, их содержание

Налог – это обязат-ый индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с орг-ций и физ лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности хоз ведения или оперативного упр-ия ден ср-в, в целях фин обеспечения деят гос и муниципальных образований.

Сущ-ть Н: изъятие гос в пользу общ-ва определенной части ВВП в виде обязат взноса.

Функции:

1 фискальная – с ее  помощью реализуется главное  общественное назначение налогов,  формирование фин ресурсов гос, аккумулированных в бюджетной системе и вне бюджетных фондов и необходимых для осущ-ия собственных функций

2 распределительная –  проявляется мера, распред-ие ср-в (соц)

3 регулирующая – направлена на достижение опред целей налоговой политики посредством налогового мех-ма. В налоговом регулировании имеются 3 подфункции:

- стимулирующая – направленная на развитие опред соц-эк процессов. Реализуется ч/з сист льгот.

- дестимулирующая – посредством сознательно увеличенного нал бремени препятствует развитию опред соц-эк процессов

- воспризводственного значения – реализуется ч/з платежи за пользование природными ресурсами.

4 контрольная – гос посредством Н контролирует фин-хоз деят организации, физ лиц.

5 поощрительная – направлена на поощрение за заслуги перед общ-вом или гос

2. Виды налогов  и их классификация

1)по способу взимания:

-прямые налоги взимаются в процессе приобретения и накопления мат благ  (НДФЛ, Н на прибыль орг, имущ-ый Н)

-косвенные взимаются в процессе расходования мат благ. Как правило, они включаются в цену товара и в конечном счете оплачиваются потребителем (НДС, акцизы, тамож пошлины)

2) по способу оплаты:

- Н с физ лиц (НДФЛ, Н на имущ-во физ лиц)

- с организаций (Н на  прибыль орг, Н на имущ-во орг)

- смежные Н – земельный, транспортный, там пошлина

3) по принадлежности к  ур-ню вл:

- фед (НДС)

- региональный (транспортный)

- местный (земельный)

4) по объекту НО 

-имущ-ые: транспортный, земельный

- Н уплачиваемые с выручки  – НДС

5) по назначению 

-общие

-целевые

3. Элементы налогообложения.

В НК РФ исп-ся термин эл-т НО – составная часть сложного целого.

Эл-ты НО: отдельные нормы зак-ва, правила, процедуры, категории, понятия кот в совокупности определяют усл обложения налогом.  Для всех видов Н установлены обязат эл-ты:

1 объект НО – это  юр факты, кот обуславливают  обязанность налогоплательщика  заплатить Н.

2 НБ – представляет  собой стоимостную, физич или иную хар-ки к объекту НО

3 налоговый пер (отчетный  пер) – это пер завершения  форм-ия НБ, а отчетным пер явл срок подведения итогов для оплаты авансовых платежей

4 налог ставка представляет  величину нал отчислений на  еденицу измерения НБ.

5 порядок исчислен Н  – обязанность по исчислению  Н  м.б. возложена на налогоплательщика, нал орган, нал агента

6 порядок и сроки уплаты  Н – уплата Н производится  разовой уплатой всей сумой  Н, либо в ином порядке, предусмотренным НКРФ.  Подлежащая уплате сумма Н уплачивается в установленные сроки. Сроки уплаты Н устанавливаются применительно к каждому Н и сбору. Сроки уплаты Н и сборов опред-ся календарной датой или истечением пер вр исчисляемого годами, кварталами, мес, дн, а также указаниями на событие кот должно наступить или произойти

7 налогоплательщик (субъект  Н) – признается орг и физ лицо на кот в соответствии с НКРФ возложена обязанность уплачивать налоги и сборы.

Организациями признаются юр лица образованные в соответствии с зак-вом РФ, а также иностранные юр лица, компании, корпоративные образ-ия созданные в соответствии с зак-вом иностранных гос. М/унар орг, их филиалы, их представительства созданные на тер РФ.

Физ лицами признаются граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства

4. Основы построения  налоговой системы РФ.

Согласно ст. 12 НКРФ в РФ устанавливаются сл виды налогов  и сборов: фед, региональн и местные.

Фед налогами и сборами признаются налоги и сборы, кот установлены НКРФ и обязательны к уплате на всей территории РФ, если иное не предусмотрено пунктом 7 ст. 12 НК РФ.

Региональными налогами признаются налоги, кот установлены настоящим  Кодексом и законами субъектов РФ о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  субъектов РФ, если иное не предусмотрено  пунктом 7 ст. 12 НКРФ.

Фед налоги:

1. НДС
2. Акцизы
3. Ндфл
4. Нал на прибыль орг-ций
5. Нал на добычу полезн ископаемых
6. Вводный нал
7. Сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологичексих ресурсов
8. Гос пошлины

Региональные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов РФ в соответствии с НК и законами субъектов РФ о налогах. При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной власти субъектов РФ определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК, следующие элементы налогообложения: налоговые ставки, порядок и сроки уплаты налогов. Иные элементы НО не установлены НК.

Местными налогами признаются налоги, кот установлены НКРФ и  нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований  о налогах и обязательны к  уплате на территориях соответствующих  муниципальных образований, если иное не предусмотрено п. 4 и 7 ст. 12 НКРФ.

Рег нал:

1. нал на имущ-во орг
2. нал на игорный бизнес
3. транспортный нал

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных образований в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах. 
Не могут устанавливаться фед, региональные или местные налоги и сборы, не предусмотренные НК РФ.

НК РФ устанавливаются  спец-ые налоговые режимы, кот могут предусматривать федеральные налоги, не указанные в ст. 13 НК РФ. Определяется порядок установления таких налогов, а также порядок введения в действие и применения указанных специальных налоговых режимов.

1. земельный
2. нал на имущ физ лиц

Специальные налоговые  режимы могут предусматривать освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов.

Согласно ст. 18 НК РФ специальные  налоговые режимы могут предусматривать  особый порядок определения элементов  налогообложения, а также освобождение по уплате отдельных налогов и  сборов, предусмотренных ст. 13-15 НК РФ.

К спец-ным налоговым режимам относятся:

1) система налогообложения  для сельскохозяйсвенных товаропроизводителей;

2) упрощенная система налогообложения;

3) система налогообложения  в виде единого налога на  вмененный доход для отдельных  видов деятельности;

4) система налогообложения  при выполнении соглашений о  разделе продукции.

6. Налогоплательщики  НДС, освобождение от исполнения  обязанностей налогоплательщика  и объект обложения по НДС.

Налогоплательщики НДС

Согласно ст.143 НК налогоплательщиками  НДС признаются орг-ии, индивидуальные предприниматели и лица перемещающие товары ч/з там границу РФ. Они должны делать расчет НДС, уплачивать его в установленные сроки, выписывать счета-фактуры и вести книгу продаж и книгу покупок.

Не явл плательщиками НДС налогоплательщики перешедшие на упрощенную сист налогообложен (УСН).

Не признаются налогоплательщиками  НДС орг-ции, являющиеся иностранными организаторами Олимпийских игр и Паралимпийских игр в Сочи 2014 года.

Объект  НДС

Согласно ст. 146 НК Объектом налогообложения по НДС признаются:

•Реализация товаров (работ, услуг), в т.ч реализация предметов залога и передача товаров (результатов выполненных работ, оказание услуг) по соглашению о предоставлении отступного или новации, а также передача имущ-ных прав.

•Передача товаров (выполнение работ, оказание услуг) для собственных  нужд, расходы на кот не принимаются  к вычету (в т.ч ч/з амортизацион отчисления) при исчислении нал на прибыль организаций.

•Выполнение строительно-монтажных  работ для собственного потребления.

•Ввоз товаров на таможенную территорию РФ.

Освобождение  от НДС (cтатья 145 НК РФ)

Организации и индивидуальные предприниматели имеют право  на освобождение от исполнения обязанностей по НДС, если за 3 предшествующих последовательных календарных месяца сумма их выручки  от реализации товаров (работ, услуг) без  учета НДСне превысила в совокупности 2 млн. руб.

Данное правило не распространяется на:

1.организации и индивид  предпринимателей, реализующих подакцизные  товары в течение трех предшествующих  последовательных календарных месяцев 

2.на организации, получившие  статус участника проекта по  осуществлению исследований, разработок  и коммерциализации их результатов  (см. ст. 145.1 НК)

Чтобы получить освобождение, не позднее 20-го числа месяца, начиная  с которого планируется освобождение, необходимо представить в налоговый  орган по месту учета следующие  документы:

•письменное уведомление  об использовании права на освобождение;

•выписка из бухг баланса (представляют организации);

•выписка из книги продаж;

•выписка из книги учета  доходов и расх и хоз операций (представляют индивидуальные предприниматели);

•копия журнала полученных и выставленных счетов-фактур.

Получив освобождение, организации  и индивидуальные предприниматели, не могут отказаться от этого освобождения до истечения 12 последовательных календарных  месяцев, за исключением случаев, когда  ими будет утрачено право на освобождение.

По истечении 12 календарных  мес не позднее 20-го числа последующего мес орг-ции и индивидуальные предприниматели, представляют в налог органы:

•док-ты, подтверждающие, что в течение срока освобождения сумма выручки за каждые 3 последовательных календарных мес в совокупности не превышала 2 млн. руб;

•уведомление о продлении  использования права на освобождение или об отказе от использования права.

7. Особенности  определения налоговой базы по НДС.

Налоговая база при реализации товаров, работ, услуг определяется налогоплательщиком в зависимости  от особенностей реализации произведенных  им или приобретённых на стороне  товаров, работ, услуг.

При определении налоговой  базы выручка от реализации товаров, работ, услуг, передаче имущественных  прав определяется исходя из всех доходов  налогоплательщика, связанных с  расчётами по оплате указанных товаров, работ, услуг, имущественных прав, полученных им в денежной или натуральной  форм, включая оплату ценными бумагами.

НБ при  реализации товаров, работ, услуг опред-ся, как стоимость этих товаров, исчисленная исходя из цен с учётом акцизов и без включения в них НДС.

При реализации имущ-ва, подлежащего к учёту по стоимости с учётом уплаченного НДС нал база  опред-ся, как разница м\у ценой реализуемого имущ-ва с учётом НДС, акцизов и стоимостью реализуемого имущ-ва (остаточная стоимость с учётом переоценки).

При реализации с/х продукции и продуктов её переработки, закупленные у физ лиц по перечню, утвержденному правит-вом РФ нал база опред-ся, как разница м/у ценой с учётом НДС и ценой приобретения указанной прод-ции.

При реализации автомобилей, приобретённых у физ лиц для перепродажи нал база опред-ся, как разница м/у ценой реализации с учётом НДС и ценой приобретения указанных автомобилей.

10. Порядок исчисления  НДС. Порядок и сроки уплаты  НДС.

Порядок исчисления налога:

 Сумма налога исчисляется  как соответствующая налоговой  ставке процентная доля НБ, а  при раздельном учете - как  сумма налога, полученная в результате  сложения сумм налогов, исчисляемых  отдельно.

Порядок и  сроки уплаты налога:

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисляется по итогам каждого налогового периода, как  уменьшенная на сумму налоговых  вычетов.

Если сумма нал вычетов  в каком-либо нал периоде превышает  общую сумму налога, исчисленную  в соответствии со статьей 166 НК, положительная  разница м/у суммой налоговых вычетов и суммой налога, подлежит возмещению налогоплательщику за исключ случаев, когда налоговая декларация подана налогоплательщиком по истечении 3-х лет после окончания соответствующего нал периода.

Уплата налога по операциям, признаваемым объектом налогообложения  производится по итогам каждого нал  периода исходя из фактич реализации (передачи) товаров (выполнения, в т.ч для собственных нужд, работ, оказания, в т.ч для собственных нужд, услуг) за истекший нал период не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим нал периодом.

Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет уплачивается по месту учета налогоплательщика в налоговых органах.

Налоговые агенты (организации  и индивидуальные предприниматели) производят уплату суммы налога по месту своего нахождения.

11. Плательщики  акцизов, перечень подакцизных  товаров.

Ст.179 НК РФ

Сл лица признаются налогоплательщиками, если они совершают операции, подлежащие налогообложению акцизами: 
1. Организации 
2. Индивидуальные предприниматели 
3. Лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза.

Ст 181

Перечень подакцизных  товаров

1) этиловый спирт из  всех видов сырья; 
1.1) коньячный спирт

2) спиртосодержащая продукция  (растворы, эмульсии, суспензии и  др виды прод в жидком виде) с объемной долей этилового спирта более 9%, за исключен алкогольной прод, указанной в в пп. 3 п. 1 ст. 181

3) алкогольная продукция  (питьевой спирт, водка, ликероводочные  изделия, коньяки, вино, пиво, напитки,  изготавливаемые на основе пива, иные напитки с объемной долей  этилового спирта более 1,5%)

5) табачная прод

6) автомобили легковые 

6.1) мотоциклы с мощностью  двигателя свыше 112, 5 кВт (150 л.с.)

7) автомобильный бензин

8) дизельное топливо

9) моторные масла для  дизельных и (или) карбюраторных  (инжекторных) двигателей

10) прямогонный бензин  – бензиновые фракции, полученные  в результате переработки нефти,  газового конденсата, попутного  нефтяного газа, природного газа, горючих сланцев, угля и др сырья, а также продуктов их переработки, за исключ  бензина автомобильного и продукции нефтехимии.

Бензиновой фракцией явл смесь углеводородов, кипящих в интервале температур от 30 до 215 градС при атмосферном давлении 760 милиметров ртутного столба

12. Объект обложения  по акцизам.

Объектом налогообложения  являются сл операции: 
Ст.181-186 НК РФ

1. реализация на территории РФ лицами произведенных ими подакцизных товаров;
2. продажа лицами переданных им на основании приговоров или решений судов конфискованных или бесхозяйных подакцизных товаров;
3. передача на территории РФ лицами произведенных ими из давальческого сырья подакцизных товаров собственнику указанного сырья либо др лицам;
4. передача в стр-ре организации произведенных подакцизных товаров для дальнейшего пр-ва неподакцизных товаров (кроме прямогонного бензина и этилового спирта);
5. передача на территории РФ подакцизных товаров для собственных нужд;
6. передача на территории РФ подакцизных товаров в уставный (складочный) капитал организац, паевые фонды кооперативов, в кач-ве взноса по договору простого товарищества;
7. передача организацией произведенных ею подакцизных товаров своему участнику при его выходе из организации, а также передача в рамках договора простого товарищества, при выделении его доли из общего имущества или разделе такого имущества;
8. передача произведенных подакцизных товаров на переработку на давальческой основе;
9. ввоз подакцизных товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;
10. получение денатурированного этилового спирта организацией, имеющей свидетельство на пр-во неспиртосодержащей прод
11. получение прямогонного бензина организацией, имеющей свидет-во на переработку прямогонного бензина.

13. Особенности определения  налоговой базы при реализации  подакцизных товаров.

1.НБ определяется отдельно по  каждому виду подакцизного товара.

2. НБ при реализации налогоплательщиком  подакцизных товаров в зависимости  от установленных в отношении  этих товаров налоговых ставок  определяется: 1) как объем реализованных  подакц товаров в натуральном выражении - по подакцизным товарам, в отношении кот установлены твердые (специфические) налоговые ставки (в абсолютной сумме на единицу измерения);

2) как стоимость реализованных  подакц товаров, исчисленная исходя из цен,  без учета налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж - по подакцизным товарам, в отношении кот установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки;

3) как стоимость переданных подакцизных  товаров, исчисленная исходя из  ср цен реализации, действовавших в предыдущем нал периоде, а при их отсутствии исходя из рын цен без учета налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж

2. Налоговая база при передаче  ювелирных изделий, произведенных  по индивидуальным заказам населения  из ювелирных изделий, бывших  в употреблении, и (или) лома  таких изделий, определяется как  стоимость переработки, исчисленная  исходя из цены, указанной сторонами сделки, без учета налога, налога на добавленную стоимость и налога с продаж.

3. При определении НБ выручка  налогоплательщика, полученная в  иностр валюте, пересчитывается в валюту РФ по курсу ЦБ РФ, действующему на дату реализации подакцизных товаров и (или) подакцизного минерального сырья.

4. Не включаются в налоговую  базу полученные налогоплательщиком  средства, не связанные с реализацией  подакцизных товаров. 

8. Операции, не  подлежащие налогообложению НДС.

Не подлежат н/о предоставление арендодателем в аренду на территории РФ помещений иностранным гражданам  или орг-циям, аккредитованным в РФ.

Не подлежат н/о реализация на территории РФ:

1)важнейшей и жизненно-необходимой  мед техники, протезно-ортопедических  изделий, сырья и материалов  для их изготовления и полуфабрикатов  к ним, технич ср-в, очков, линз и оправ для очков

2)мед услуг, оказываемых  мед орг-циями и учреждениями, врачами, занимающимися частной практикой, за исключением косметических, ветеринарных и санитарно-эпидемиологических услуг

3)услуг по уходу за  больными, инвалидами и престарелыми

4)услуг по содержанию  детей в образоват орг-циях, реализующих основную общеобразовательную программу дошкольного образования, услуг по проведению занятий с несовершонолетними детьми в кружках, секциях и студиях

5)продуктов питания, произведённых  столовыми образовательных и  медицинских организаций, а также  продуктов питания, произведённых  организациями общественного питания

6)услуг по сохранению, комплектованию и использованию  архивов, оказываемых архивными  учреждениями и организациями

7)услуг по перевозке  пассажиров городским пассажирским  транспортом общего пользования,  морским, речным, ж/д или автомобильным транспортом

8)ритуальных услуг, работ  по изготовлению надгробных памятников  и оформлению могил, похоронных  принадлежностей

9)почтовых марок, маркированных  открыток и маркированных конвертов,  лотерейных билетов

10)монет из драгоценных  металлов, являющихся наличным ср-вом платежа

11)долей в уставном капитале  орг-ций, паев в паевых фондах кооперативов, ценных бумаг и финансовых инструментов срочных сделок

12)услуг в сфере образования,  оказываемых некоммерческими образоват организациями по реализации общеобразоват и профессиональных программ

13)работ по сохранению  объекту культурного наследия

14)работ выполняемых в  период реализации целевых соц-эк программ жилищного строит-ва для военнослужащих

15)товаров, помещенных  под таможенную процедуру магазина  беспошлинной торговли

16)товаров, реализуемых  в рамах оказания безвозмездной  помощи

17)услуг, оказываемых неком орг-циями, осуществляющими деят в сфере культуры и искусства

18)работ по пр-ву кинопродукции

19)услуг, оказываемых в  аэропортах

20)работ по обслуживанию  морских судов

21)лома и отходов черных  и цветных металлов

22)исключит прав на изобретения  полезные модели, промышленные образцы,  программы для ЭВМ, базы данных

3.Не подлежат н/о сл  операции:

1)реализация предметов  религиозного назначения и религиозной лит-ры

2)реализация товаров, производимых  и реализуемых общественными  организациями инвалидов, организациями,  уставный кап кот полностью  состоит из вкладов, гос унитарными п/п

3)осуществление банками  банковских операций

4)реализация изделий народных  промыслов

5) оказание услуг по  страхованию

6)организация тотализаторов  и др основанных на риске игр

7)реализация руды, концентратов  и др промышленных продуктов, содержащих драгоценные металлы

8)внутрисистемная реализация  орг-циями и учреждениями уголовно-исполнит системы произведенных ими товаров

9)оказание услуг коллегиями  адвокатов, адвокатскими бюро

10)выполнение научно-исследовательских  и опытно-конструкторских работ  за счёт ср-в бюджета

11)услуги санаторно-курортных, оздоровительных орг-ций и орг-ций отдыха

12)проведение работ по  тушению лесных пожаров

13)реализация псп организаций, занимающихся производством с/х продукции

14) реализация жилых домов,  жилых помещений

15)передача в рекламных  целях товаров, расх на приобретение еденицы кот не превышает 100 руб

16)операции по уступке  прав кредитора по обязательствам

17)безвозмездное оказание  услуг по предоставлению эфирного  времени и печатной площади

18)реализация коммунальн услуг

9. Налоговые вычеты  по НДС и порядок их применения.

Налогоплательщик имеет  право уменьшить общую сумму  налога

Вычетам подлежат суммы налога предъявленные налогоплательщику при приобретении товаров, а также имущ прав.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные покупателями – нал агентами. Право на нал вычеты имеют покупатели, состоящие на учёте в нал органах  и исполняющие обязанности налогоплательщика.

Вычету подлежат суммы  налога, предъявленные продавцами иностр лицу, не состоящему на учёте в нал органах РФ, при приобретении товаров, имущ прав или уплаченные им при ввозе товаров.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные продавцом покупателю и уплаченные продавцом в бюджет при реализации товаров, в случае возврата этих товаров продавцу или  отказа от них.

Вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику  подрядными орг-циями при проведении ими кап строит-ва, сборке, монтаже ОС, суммы налога, предъявленные налогоплательщику по товарам, приобретенным им для выполнения строительно-монтажных работ.

Вычетам подлежат суммы налога, уплаченные по расходам на командировки и представительским расходам, принимаемым  к вычету при исчислении налога на прибыль орг-ции.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком с  сумм оплаты, частичной оплаты, полученных в счёт предстоящих поставок товаров.

Вычетам подлежат суммы налога, исчисленные налогоплательщиком в  случае отсутствия док-в по операциям реализации товаров

Вычетам у налогоплательщика, получившего в кач-ве вклада в уст капитал имущ-во, нма и имущ права, подлежат суммы налога, кот были восстановлены акционером, в случае их использования для осуществления операций, признаваемых объектами н/о.

Вычетам у налогоплательщика, перечислившего суммы оплаты, частичной  оплаты в счёт предстоящих поставок товаров, передачи имущ прав, подлежат суммы налога, предъявленные продавцом этих товаров, имущественных прав.

При изменении стоимости  отгруженных товаров, переданных имущественных  прав в сторону уменьшения, в том  числе в случае уменьшения цен  и уменьшения количества отгруженных  товаров, переданных имущественных  прав подлежит разница м/у суммами налога, исчисленной исходя из стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав до и после такого уменьшения. При изменении в сторону увеличения стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав, в том числе в случае увеличения цены и увеличения количества отгруженных товаров, переданных имущественных прав, разница между суммами налога, исчисленными исходя из стоимости отгруженных товаров, переданных имущественных прав до и после такого увеличения, подлежит вычету у покупателя этих товаров, имущественных прав.

Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров, имущ прав, док-в, подтверждающих фактич уплату сумм налога при ввозе товаров, док-в, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного нал агентами.

Вычетам подлежат только суммы  налога, предъявленные налогоплательщику  при приобретении товаров, имущ прав либо фактически уплаченные ими при ввозе товаров после принятия на учёт указанных товаров, имущественных прав и при наличии соответствующих первичных док-в.

Вычеты сумм налога при  приобретении товаров и имущественных  прав, при уплате покупателями, при  предъявлении иностранному лицу, не состоявшему  на учёте в налоговых органах, при возврате товаров продавцу или  отказа от них, при предъявлении налогоплательщику  подрядным организациям, при уплате по расходам на командировки и представительские  расходы, при частичной оплате производится  на момент определения НБ.

Вычеты сумм налога, исчисленные  налогоплательщиком в случае отсутствия док-в производится на дату, соответствующему моменту последующ исчислен налога по нал ставке 0%.

Вычеты сумм налога, в случае возврата товаров продавцу или отказа от них производится в полном объеме после отражения в учёте соответствующих  операций, но не позднее 1 года с момента  возврата или отказа.

Вычеты сумм налога при  частичной оплате, в счёт предстоящих  поставок товаров производятся с даты отгрузки товаров.

Вычеты сумм налога, полученного  в качестве вклада в уставный капитал  имущество, нма производятся после принятия на учёт имущества.

Вычеты суммы разницы  при изменении стоимости товаров  производится на основании корректировочных счетов-фактур, выставленных продавцами товаров, имущ прав, при наличии договара, подтверждающего согласие покупателя на изменение стоимости отгруженных товаров, но не позднее 3  лет с момента составления корректировочного счёта-фактуры.

14. Налоговые вычеты по  акцизам и порядок их применения.

Вычетам подлежат:

1)суммы акциза, предъявленные продавцами  и уплаченные налогопл-ком при приобретении подакц.тов либо уплаченные при ввозе на территорию РФ.

Суммы акциза, уплаченные собственником  давальческого сырья при его  приобретении. Вычеты произ-ся на основании расчетных документов и счетов-фактур, либо на основании таможенных деклараций или иных документов, подтверждающих ввоз подакцизных товаров и уплату соответствующей суммы акциза. 
Вычетам подлежат только суммы акциза, фактич уплаченные продавцам либо предъявленные налогопл-ком и уплаченные собственником давальческого сырья. 
Вычеты сумм акциза производятся в части стоимости подакцизных товаров, использованных в кач-ве основного сырья, включенной в расходы на пр-во др подакц тов, принимаемые к вычету при исчислении налога на прибыль организаций.

2) Суммы акциза, уплаченные  налогопл-ком, в случае возврата покупателем подакцизных товаров или отказа от них.

Вычеты произ-ся в полном объеме после отражения в учете соответствующих операций по корректировке в связи с возвратом товаров или отказом от товаров, но не позднее одного года с момента возврата этих товаров или отказа от этих товаров.

3) Суммы акциза, начисленные  налогопл-ком, имеющим свидетельство на пр-во бензина, при реализации бензина налогопл-ку, имеющему свидетельство на переработку прямогонного бензина. Вычеты произ-ся при представлении налогоплательщиком в налоговые органы следующих документов: -копии договора с налогоплательщиком, имеющим свидет-во на переработку прямогонного бензина;

-реестров счетов-фактур  с отметкой нал органа, в кот состоит на учете покупатель (получатель) прямогонного бензина.

15.Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты акцизов.

Налоговые ставки устанавливаются отдельно по каждой категории подакцизных товаров. Налогоплательщик самостоятельно исчисляет сумму акциза, подлежащую уплате. В отношении подакцизных товаров, по которым установлены твердые ставки, сумма акциза исчисляется как произведение налоговой ставки и НБ. В отношении подакцизных товаров, по кот установлены адвалорные (в процентах) налоговые ставки, сумма акциза исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма  акциза при совершении операций с  подакцизными товарами представляет собой  сумму, полученную в результате сложения сумм акциза, исчисленных для каждого  вида подакцизного товара, облагаемых акцизом по разным налоговым ставкам.  

Порядок уплаты акциза зависит от вида подакцизного товара.

Уплата акциза  при реализации налог-щиками  произведенных ими подакц тов производится равными долями не позднее 25 числа месяца, следующего за отч мес, и не позднее 15 числа второго месяца, следующего  за отч.мес. Акциз по подакц.тов уплачивается по месту производства  таких товаров.

Сроки и порядок уплаты  акциза при ввозе  подакц тов  на таможенную тер РФ устанавл-ся  таможенным законодат-вом РФ.

16. Налогоплательщики  и объект налогообложения по  налогу на прибыль организаций.

Налогоплательщики:

- рос орг-ции;

-ин орг-ции, осуществляющие свою деятельность в РФ ч/з постоянные представит-ва и (или) получающие доходы от источников в РФ.

Объекты налогообложения признается прибыль, получ-ая налогоплат-ком. Прибылью признается:

1) для рос.орг - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов.

2) для ин.орг, осуществляющих деятельность в РФ ч/з постоянные представит-ва, - полученные ч/з эти постоянные представит-ва доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представит-вами расходов.

3) для иных ин.орг - доходы, полученные от источников в РФ.

17. Доходы для  целей налогообложения по налогу  на прибыль организаций.

К доходам относятся:

1)доходы от реализации.

2) внереализационные доходы.

- от долевого участия в других  организациях, за исключением дохода, направляемого на оплату дополнительных  акций (долей), размещаемых среди  акционеров (участников) организации;

- в виде положительной (отрицат) курсовой разницы

- в виде штрафов, пеней и  (или) иных санкций за нарушение  договорных обязат-в, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

- от сдачи имущества в аренду.

- в виде %, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязат-вам.

- в виде сумм восстановленных  резервов.

- в виде безвозмездно полученного имущ-ва.

- в виде дохода, распределяемого  в пользу налогоплательщика при  его участии в простом товариществе.

- в виде дохода прошлых лет,  выявленного в отчетном (налоговом)  периоде;

3)неучитываемые доходы:

-в виде имущества, имущественных  прав, кот получены от др лиц в порядке предварит оплаты тов

-в виде имущ-ва,имущ.прав, кот получены в форме залога или задатка

-в виде имущ, имущ.прав, кот получены в виде взносов в уставный капитал организации

-в виде средств и иного  имущ-ва, кот получены в виде безвозмездной помощи

-в виде ОС и НМА, безвозмездно  получ-х атомными станциями для повышения их безопасности

-в виде ср-в или иного имущ-ва,кот получены по договорам займа или кредита.

-в виде им-ва, получ-го налогоплат-ом в рамках целевого финансирования.

18. Расходы для  целей налогообложения по налогу  на прибыль организаций.

Расходами признаются обоснованные и  документально подтвержденные затраты  осуществленные налогоплательщиком. Они  подразделяются на расходы, связанные  с пр-вом и реализацией, внереализационные расходы и неучитываемые расходы.

Расходы, связанные с производством  и реализацией, включ в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением  (производством), хранением и доставкой  товаров, выполнением работ, оказанием  услуг, приобретением и (или)  реализацией товаров (работ, услуг,  имущественных прав);

2) расходы на сод-ие и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание ОС и иного имущ-ва, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3) расходы на освоение природных  ресурсов;

4) расх на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расх на обязат и добровольное страхование;

6) прочие расх, связанные с производством и (или) реализацией.

2. Расходы, связанные с производством  и (или) реализацией, подразделяются  на:

1) мат расходы(на приобретение материалов, сырья, инструментов, топлива, воды, энергии, работ и услуг производственного хар-ра);

2) расходы на оплату труда;

3) суммы начисленной амортизации;

4) прочие расходы.

К внереализационные расходам отн:

1)расходы на содерж-е переданного по договору аренды им-ва

2)расходы в виде % по долговым обязат-вам

3)расх на орг-цию выпуска собственных цен.бумаг

4)расх в виде отриц.курсовой разницы

5)расх на проведение собраний  акционеров

6)расх в виде премии, выплаченной продавцом покупателю 

7) потери от стих.бедствий

8)потреи от простоев

9)расходы в виде недостачи  мат.цен-тей

  Неучитываемые расходы: в виде сумм начисленных налогоплательщиком дивидендов и других сумм прибыли после НО; в виде пени, штрафов; в виде взносов в уставный капитал; в виде взносов на добровольное страхование, на негос.пенсионное обеспечение; в виде гарантийных взносов; в виде премий, выплачиваемых работникам за счет целевых поступлений; в виде сумм мат помощи работникам; на оплату путевок на лечение или отдых и др.

21. Налогоплательщики,  объект налогообложения по налогу  на доходы физических лиц.

Налогоплательщиками НДФЛ признаются физ лица, являющиеся налог резидентами РФ, а также физ лица, получающие доходы от источников, в РФ, не являющиеся нал резидентами РФ.

Нал резидентами признаются физ лица, фактически находящиеся в РФ не менее 183 календарных дней в течение 12 следующ подряд месяцев. Период нахождения физ лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы РФ для краткосрочного лечения или обучения.

Независимо от фактического времени нахождения в РФ нал резидентами  РФ признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также  сотрудники органов гос власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы РФ.

Объектом н/о признается доход, полученный налогоплательщиками:

1)от источников в РФ  и от источников за пределами  РФ– для физ лиц являющихся нал резидентами РФ

2)от источников в РФ  – для физ лиц, не являющихся нал резидентами РФ.

27. Плательщики,  объект и порядок расчета налоговой  базы по налогу на имущество  организаций.

Налогоплательщиками налога признаются орг-ции, имеющие имущ-во, признаваемое объектом налогообложения.

Объектами н/о для рос  орг-ции признается движимое и недвижимое имущ-во, учитываемое на балансе в кач-ве объектов ОС в порядке, установленном для ведения б/у.

Объектами н/о для иностранных  организаций, осуществляющих деят в РФ ч/з постоянные представит-ва, признаются движимое и недвижимое имущ-во, относящееся к объектам ОС, имущ-во, полученное по концессионному соглашению.

НБ определяется как среднегодовая  стоимость имущ-ва, признаваемого объектом н/о.

Средняя стоимость имущ-ва, признаваемого объектом н/о, за отчетный пер определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущ-ва на 1-е число каждого месяца отчетного периода и 1-е число месяца, следующего за отчетным периодом, на кол-во месяцев в отчетном периоде, увеличенное на единицу.

19. Налоговые ставки. Налоговый и отчетный период. Порядок исчисления и уплаты  налога на прибыль организций.

Нал периодом по налогу признается календарный  год.Отчетными периодами по налогу признаются первый квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года.

Налоговая ставка устанавливается  в размере 24 %. При этом: В Фед Бюджет: 6,5% В бюджет субъектов РФ: 17,5%

2. Нал ставки на доходы иностранных  организаций, не связанные с  деят в РФ ч/з постоянное представительство, устанавливаются в следующих размерах:

1) 20 % - со всех доходов

2) 10 % - от использования, содержания  или сдачи в аренду ср-в в связи с осущ-нием м/унар перевозок.

К НБ, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются сл ставки:

1) 9 % - по доходам, полученным  в виде дивидендов от рос  организаций российскими организациями  и физ лицами - налоговыми резидентами РФ;

2) 15 % - по доходам, полученным  в виде дивидендов от рос организаций иностранными организациями, а также по доходам, полученным в виде дивидендов российскими организациями от иностранных организаций.

Прибыль, полученная ЦБ РФ от осуществления  деятельности, связанной с выполнением  им функций облагается налогом по налоговой ставке 0 %.

Порядок исчисления налога:

Налог определяется как соответствующая  налоговой ставке процентная доля налоговой  базы.

Сумма налога по итогам нал периода  определяется налогопл-щиком самостоятельно.

В течение отчетного периода  налогоплательщики исчисляют сумму  ежемесячного авансового платежа.

По итогам каждого отчетного  периода налогоплательщики исчисляют сумму авансового платежа, исходя из ставки налога и прибыли, подлежащей налогообложению, Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в первом квартале текущего налогового периода, принимается равной сумме ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате налогоплательщиком в последнем квартале предыдущего налогового периода. 
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате во втором квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети суммы авансового платежа, исчисленного за первый отчетный период текущего года. 
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в третьем квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам первого квартала. 
Сумма ежемесячного авансового платежа, подлежащего уплате в четвертом квартале текущего налогового периода, принимается равной одной трети разницы между суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам девяти месяцев, и суммой авансового платежа, рассчитанной по итогам полугодия. 
Если рассчитанная таким образом сумма ежемес авансового платежа отрицательна или = 0, указанные платежи в соответствующ квартале не осущ-ся. 
Порядок и сроки уплаты налога:

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных авансовых  платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются  при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.  
Российская организация или иностранная организация, осуществляющая деятельность в РФ ч/з постоянное представительство (налоговые агенты), выплачивающие доход иностранной организации, удерживают сумму налога из доходов этой иностранной организации, за исключением доходов в виде дивидендов и процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, при каждой выплате (перечислении) ей ден средств или ином получении иностранной организацией доходов. 
Налоговый агент обязан перечислить соответствующую сумму налога в течение 3-х дней после дня выплаты (перечисления) ден средств иностранной организации или иного получения доходов иностранной организацией. 
По доходам, выплачиваемым налогоплательщикам в виде дивидендов, а также процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам, налог, удержанный при выплате дохода, перечисляется в бюджет налоговым агентом, осуществившим выплату, в течение 10 дней со дня выплаты дохода 
Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 1 миллион руб в месяц либо 3 миллиона руб в квартал. В случае превышения указанных ограничений налогоплательщик начиная с месяца, следующего за месяцем, в кот такое превышение имело место, уплачивает авансовые платежи в предусмотренном выше порядке.

22. Налоговая база  и особенности ее определения  по НДФЛ.

При определении НБ учитываются  все доходы налогоплательщика, полученные им как в ден, так и в нат формах, или право на распоряжение, кот у него возникло, а также доходы в виде мат выгоды.

Удержания из дохода налогоплательщика  не уменьшают НБ.

НБ опред-ся отдельно по каждому виду доходов.

Для доходов, в отношении  кот предусмотрена нал ставка, НБ опред-ся как ден выражение таких доходов, подлежащих н/о, уменьшаемых на сумму нал вычетов.

При получении налогоплательщиком доходов от орг-ций и индивид предпринимателей в нат форме в виде товаров, иного имущ-ва, НБ опред-ся как стоимость этих товаров иного имущ-ва, исчисленная из их цен.

К доходам, полученным налогоплательщиком в нат форме, относятся:

1)оплата за него организациями  или индивидуальными предпринимателями  товаров или имущественных прав,  в т.ч. коммунальных услуг, питания,  отдыха, обучения в интересах  налогоплательщика

2)полученные налогоплательщиком  товары, выполненные в интересах  налогоплательщика работы, оказанные  в интересах налогоплательщика  услуги на безвозмездной основе  или с частичной оплатой

3)оплата труда в нат форме

Доходами налогоплательщика, полученным в виде материальной выгоды, являются:

1)мат выгода, полученная  от экономии на % за пользование  налогоплательщиком заемными ср-вами, полученными от орг-ций или индивид предпринимателей

НБ опред-ся как:

1)превышение суммы % за  пользование заемными ср-вами, выраженными в рублях, исчисленной исходя из двух третьих действующей ставки рефинансирования над суммой %, исчисленной исходя из условий договора

2)превышение суммы % за  пользование заемными средствами, выраженными в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9% годовых,  над суммой %, исчисленной исходя  из условий договора

2.мат выгода, полученная  от приобретения товаров в  соответствии с гражданско-правовым  договором у физ лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику

НБ определяется как превышение цены идентичных товаров, реализуемых  лицами, являющимися взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику, в обычных условиях, не являющимися  взаимосвязанными, над ценами реализации идентичных товаров налогоплательщику.

3.мат выгода, полученная  от приобретения ценных бумаг,  финансовых инструментов срочных  сделок

Налоговая база определяется как превышение рыночной стоимости  ценных бумаг, финансовых инструментов срочных сделок над суммой фактич расходов налогоплательщика на их приобретение.

При определении налоговой  базы учитываются доходы, полученные налогоплательщиком в виде страховых  выплат, за исключением выплат, полученных:

1)по договорам обязат страхования, осуществляемого в порядке, установленном зак-вом РФ

2)по договорам добровольного  страхования жизни

3)по договорам добровольного  личного страхования, предусматривающим  выплаты на случай смерти, причинения  вреда здоровью и возмещения  медицинских расходов застрахованного  лица

4)по договорам добровольного  пенсионного страхования, заключенными  физ лицами в свою пользу со страховыми орг-циями, при наступлении пенсионных оснований в соответствии с зак-вом РФ.

При определении НБ учитываются  суммы страховых взносов.

Сумма налога на доходы физ лиц в отношении доходов от долевого участия в орг-ции, полученных в виде дивидендов, определяется с учетом сл положений:

1)сумма налога в отношении  дивидендов, полученных от источников  за пределами РФ, опред-ся налогоплательщиком см применительно к каждой сумме полученных дивидендов по ставке

2)если источником дохода  налогоплательщика, полученного  в виде дивидендов, явл российская организация, указанная организация признается налоговым агентом и определяет сумму налога отдельно по каждому налогоплательщику применительно к каждой выплате указанных доходов по ставке.

23. Доходы, не подлежащие  налогообложению НДФЛ.

Не подлежат н/о следующие  виды доходов физ лиц:

1)государственные пособия  (пособия по безработице, беременности  и родам), за исключение пособий  по временной нетрудоспособности

2)пенсии по гос пенсионному обеспечению и трудовые пенсии

3)все виды компенсационных  выплат

4)вознаграждения донорам  за сданную кровь, материнское  молоко

5)алименты

6)суммы, получаемые в  виде грантов, предоставляемых  для поддержки науки и образования,  культуры и искусства

7)суммы, получаемые в  виде международных, иностранных  или российских премий за выдающиеся  достижения в области науки  и техники, образования, культуры, лит-ры и искусства, СМИ по перечням премий

8)суммы единовременных  выплат  (в связи со стихийными  бедствиям, членам семьи умершего, пострадавшим от террористических  актов, работникам при рождении  ребенка)

9)суммы полной или частичной  компенсации работодателям своим  работникам и членам их семьи  в связи с выходом на пенсию, стоимости приобретенных путёвок

10)суммы, уплаченные работодателями  за лечение и мед обслуживание своих работников, их супругов, их родителей и их детей

11)стипендии учащихся, студентов,  аспирантов, научно-исследовательских  учреждений, учащихся учреждений  начального профессионального и  среднего проф образования, слушателей духовных учебных учреждений

12)суммы оплаты труда  и др суммы в иностр валюте, получаемые налогоплательщиками от финансируемых из фед бюджета гос учреждений или организаций, направивших их на работу за границу

13)доходы налогоплательщиков, получаемые от продажи выращенной в личных подсобных хозяйствах, продукции животноводства, продукции растениеводства

14)доходы членов крестьянского  хоз-ва, получаемые от пр-ва и реализации с/х продукции, а также от пр-ва с/х продукции, ее переработки и реализации

15)доходы, получаемые от  реализации заготовленных физ лицами дикорастущих плодов, ягод, орехов, грибов и др пригодных для употребления в пищу лесных ресурсов, недревесных лесных ресурсов для собственных нужд

16)доходы, получаемые членами  зарегистрированных в установленном  порядке родовых, семейных общин  малочисленных народов севера, занимающихся  традиционными отраслями хозяйствования

17)доходы от реализации  пушнины, мяса диких животных  и иной продукции, получаемой  физическими лицами при осуществлении  любительской и спортивной охоты

18)доходы в ден и нат формах, получаемые от физ лиц в порядке наследования

19)доходы, полученные от  АО

20)призы в ден и нат формах, полученные спортсменами

21)суммы платы за обучение  налогоплательщика

22)суммы платы за инвалидов  орг-циями или индивидуальными предпринимат технических ср-в профилактики инвалидности и реабилитацию инвалидов

23)вознаграждения, выплачиваемые  за передачу в государственную  собственность кладов

24)доходы, получаемые индивидуальными  предпринимателями от осуществления  ими тех видов деят, по кот они явл-ся плательщиками ЕНВД, а также при н/о кот применяется упрощенная система н/о и система н/о для с/х товаропроизводителей

25)суммы % по государственным  казначейским обязат-вам, облигациям и др гос ценным бумагам бывшего СССР

26)доходы, получаемые от  неком организаций сиротами

27) доходы в виде %, получаемые  по вкладам в банках

28) доходы, не превышающие  4000руб (стоимость подарков, призов, выигрышей, мат помощи, приобретенных  медикаментов)

29)доходы солдат. Матросов, сержантов и старшин, проходящих  военную службу по призыву

30) суммы выплачиваемы  избирательными комиссиями, комиссиями  референдума

31)выплаты, производимые  профсоюзными комитетами

32)ср-ва мат капитала.

24. Налоговые вычеты  по НДФЛ: стандартный и социальный.

1) Стандартные:

а) 3000 руб • лица, получившие заболевания,  связанные с радиационным воздействием на Чернобыльской АЭС и работами по ликвидации последствий катастрофы;  • инвалиды ВОВ; • инвалиды из числа военнослужащих I, II, III группы

б) 500 руб   • герои ССР, РФ и лица, награжденные орденом Славы трех степеней;  • участники ВОВ и бывшие партизаны;  • лица, находящиеся в Ленинграде в период его блокады;  • бывшие, в т.ч несовершеннолетние узники концлагерей в период II мир войны;  • инвалиды с детства, а также инвалиды 1 и 2 групп;  • родители и супруги военнослужащих, погибших вследствие ранения, контузии при защите СССР, РФ, а также родителей и супругов гос служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей; • граждане призывавшиеся на военные сборы, выполнявшие интернациональный долг в Республике Афганистан

в) 400 руб до месяца, в кот доход, с начала нал периода превысил 40000 рублей.

г) 1000  руб  распр-ся на каждого ребенка и действует до месяца, в кот их доход с начала нал периода, превысил 280000 руб. Налоговый вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося дневной формы обучения, аспиранта, ординатора, в возрасте до 24 лет. Нал вычет предоставляется в 2-ом размере единственному родителю, опекуну, попечителю. Предоставление нал вычета единственному родителю прекращается с месяца следующего за мес вступления его в брак.

2) Социальные 

а) в сумме доходов, перечисляемых  н/пл на благотворительные цели, религиозным орг, неком орг осущ-щим деят в области науки, культуры, физич культуры и спорта, просвещения, защиты прав и свобод человека - в размере факт произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода.

б) в сумме, уплаченной н/пл за свое обучение, а также за обучение детей в возрасте до 24 лет, а также обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет по очной форме обучения  -в размере факт расходов на обучение, но не более 50 000 руб на каждого ребенка в общей счумме на обоих родителей. Соц нал вычет предоставляется при наличии у образоват учреждения соответствующ лицензии или иного док-та, кот подтверждает статус учебного заведения, а также предоставлении налогоплательщиком док-тов, подтверждающих его фактических расх на обучение. Соц нал вычет предоставляется за пер обучения указанных лиц в учебном заведении, включ академич отпуск. Соц нал вычет не применяется если оплата расходо на обучение производится за счет ср-в материнского капитала.

в) в сумме расходов на услуги по лечению, а также в размере  стоимости медикаментов. Общая сумма  данного вычета не может превышать 120 000 руб.

25. Налоговые вычеты  по НДФЛ: имущественный и профессиональный.

При определении размера  НБ налогоплательщик имеет право  на получение сл имущественных нал  вычетов:

1)в суммах, полученных  налогоплательщиком в нал периоде  от продажи жилых домов, квартир,  комнат, включая приватизированные  жилые дома, дач, садовых домиков  или земельных участков и долей  в указанном имущ-ве, находившихся в собственности менее 3 лет, но не превышающих в целом 1000000 руб, а также в суммах, полученных в нал периоде от продажи иного имущ-ва, находившегося в собственности менее 3 лет, но не превышающих в целом 250000 руб

2)в сумме фактически  произведенных налогоплательщиком  расходов на строительство либо  приобретение жилого дома, комнаты,  земельных участков, на погашение  % по целевым займам, полученным  от организаций или предпринимателей  фактически израсходованным на  новое строит-во либо приобретение жилого дома, квартиры, земельных участков, на погашение % по кредитам, полученным от банков, в целях рефинансирования кредитов на новое строит-во либо приобретение.

Общий размер имущественного нал вычета не может превышать 2000000 руб без учёта сумм, направленных на погашение %.

На получение проф нал вычетов имеют сл категории налогоплательщиков:

1)налогоплательщики, осуществляющие  предпринимат деят без образования юр лица, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов

2)налогоплательщики, получающие  доходы от выполнения работ  по договорам гражданско-правового  хар-ра – в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ

3)налогоплательщики, получающие  авторские вознаграждения или  вознаграждения за создание, исполнение  или иное использование произведений  науки, лит-ры и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов, в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов.

26. Порядок исчисления  и сроки уплаты НДФЛ. Обязанности  налоговых агентов по исчислению  и удержанию НДФЛ.

Сумма налога при  определении  налоговой базы исчисляется как  соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Общая сумма налога представляет собой, полученную в результате сложения сумм налога.

Общая сумма налога исчисляется  по итогам налогового периода применительно  ко всем доходам налогоплательщика, дата получения которых относится  к соответствующему налоговому периоду.

Исчисление сумм и уплата налога производится в отношении  всех доходов налогоплательщика, источником которых является налоговый агент.

Исчисление сумм налога производится нал агентами нарастающим итогом с начала нал периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении кот  применяется нал ставка, начисленным  налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего периода суммы налога.

Нал агенты обязаны удержать начисленную сумму налога непосредственно  из доходов налогоплательщика при  их фактич выплате.

Удержание у налогоплательщика  начисленной суммы налога производится нал агентом за счет любых ден ср-в, выплачиваемых нал агентом налогоплательщику, при фактич выплате указанных ден ср-в налогоплательщику либо по его поручению третьим лицам. При этом удерживаемая сумма налога не может превышать 50% суммы выплаты.

При невозможности удержать у налогоплательщика исчисленную  сумму налога нал агент обязан не позднее одного месяца с даты окончания нал периода, в кот  возникли соответствующие обстоят-ва, письменно сообщить налогоплательщику и нал органу по месту своего учета о невозможности удержать налог и сумме налога.

Нал агенты обязаны перечислить  суммы исчисленного и удержанного  налога не позднее дня фактич получения в банке наличных ден ср-тв на выплату дохода, а также дня перечисления дохода со счетов нал агентов в банке на счета налогоплательщика либо по его поручению на счета третьих лиц в банках.

Совокупная сумма налога, исчисленная и удержанная нал  агентом у налогоплательщика, в  отношении кот он признается источником дохода, уплачивается в бюджет по месту  учета нал агента в нал органе.

Налоговые агенты – российские орг-ции, имеющие обособленные подразделения, обязаны перечислять исчисленные и удержанные суммы налога в бюджет как по месту своего нахождения, так и по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Удержанная налоговым  агентом из доходов физ лиц, в отношении кот он признается источником дохода, совокупная сумма налога, превышающая 100 руб, перечисляется в бюджет. Если совокупная сумма удержанного налога, подлежащая уплате в бюджет, составляет менее 100 руб, она добавляется к сумме налога, подлежащей перечислению в бюджет в сл месяце, но не позднее декабря текущего года.

Общая сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, исчисленная исходя из нал декларации, уплачивается по месту жит-ва налогоплательщика в срок не позднее 15 июля года, следующ за истекшим нал периодом.

28. Налоговый и  отчетный период, налоговая ставка, порядок исчисления и уплаты  налога на имущество организаций.  Льготы по налогу.

Нал периодом признается календарный  период. Отчетным периодом признаются первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года. Нал ставки устанавливаются законами субъектов  РФ и не могут превышать 2,2%.

Сумма налога исчисляется  по итогам нал периода как произведение нал ставки и НБ, определенной за нал период. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет по итогам нал периода, определяется как разница м/у суммой налога и суммами авансовых платежей по налогу, исчисленных в течение нал периода. Сумма авансового платежа по налогу исчисляется по итогам каждого отчетного периода в размере одной четвертой произведения нал ставки и средней стоимости имущ-ва, определенной за отчетный период.

Налог и авансовые платежи  по налогу подлежат уплате налогоплательщиками  в порядке и сроки, кот установлены  законами субъектов РФ.

Освобождаются от н/о по налогу на имущ-во:

1)орг-ции и учреждения уголовно-исполнительной системы – в отношении имущ-ва, используемого для осуществления возложенных на них ф-ций

2)религиозные организации  – в отношении имущ-ва, используемого ими для осущ-ния религиозной деят

3)общероссийские общественные  орг-ции инвалидов, среди членов кот инвалиды и их законные представители составляют не менее 80% - в отношении имущ-ва, используемого ими для осуществления их уставной деят

4)орг-ции, основным видом деят кот явл-ся пр-во фармацевтической продукции – в отношении имущ-ва, используемого ими для пр-ва ветеринарных иммунобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями

5)орг-ции – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры федерального значения в установленном зак-вом РФ порядке

6)орг-ции – в отношении ядерных установок, используемых для научных целей, пунктов хранения ядерных материалов и радиоактивных вещ-в, а также хранилищ радиоактивных отходов

7)орг-ции - в отношении ледоколов, судов с ядерными энергетическими установками и судов атомно-технологического обслуживания

8)орг-ции – в отношении ж/д путей общего пользования, фед автомобильных дорог, магистральных трубопроводов, линий электропередач

9)орг-ции – в отношении космических объектов

10)имущ-во специализированных протезно-ортопедических п/п

11)имущ-во коллегий адвокатов, адвокатских бюро и юридических консультаций

12)имущ-во государственных научных центров

13)орг-ций – в отношении имущества, учитываемого на балансе орг-ций

14)орг-ции – в отношении судов

15)орг-циями, признаваемыми управляющими компаниями

16)орг-ций, получивших статус участников проекта по осуществлению исследований, разработок

17)орг-ций – в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность.

29. Налогоплательщики,  объект обложения и налоговая  база при упрощенной системе  налогообложения.

Упрощённая  система налогообложения (УСН) — это специальный налоговый режим, направленный на снижение налоговой нагрузки на субъекты малого бизнеса и среднего бизнеса, а также облегчения и упрощения ведения налогового учёта и бухгалтерского учёта.

Ставки  УСН. Статьёй 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

6 %, если объектом налогообложения являются доходы,'

15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов. Законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков

Объектом  налогообложения признаются:

- доходы;

- доходы, уменьшенные на  величину расходов.

 Выбор объекта налогообложения  осуществляется самим налогоплательщиком. Объект налогообложения не может  меняться налогоплательщиком в  течение трех лет с начала  применения упрощенной системы  налогообложения.

 Налогоплательщики, являющиеся  участниками договора простого  товарищества (договора о совместной  деятельности) или договора доверительного  управления имуществом, применяют  в качестве объекта налогообложения  доходы, уменьшенные на величину  расходов.

33. Налог на имущество  физических лиц. 

Налог на имущество физ лиц,также как и земельный налог явл местным налогом, он поступает в бюджеты муницип образований. Налог на имущ-во физ лиц уплачивают физ лица - собственники имущ-ва, признаваемого объектом НО. Объекты налогообложения: жилой дом квартира комната дача гараж иное строение помещение и сооружение доля в праве общей собственности на имущ-во.  НБ по налогу на имущ-во физ лиц определяется как инвентаризационная стоимость имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговые ставки устанавливаются нормативными правовыми актами представительных органов муницип образований (законами городов фед значения Москвы и Санкт-Петербурга) в сл пределах: До 300 000 рублей (включительно)---До 0,1 процента (включительно)   Свыше 300 000 руб до 500 000 руб (включительно)---Свыше 0,1 до 0,3 процента (включительно)   Свыше 500 000 руб--Свыше 0,3 до 2,0 процента(включительно) Органы местного самоуправления имеют право устанавливать нал льготы по налогу на имущество физических лиц и основания для их использования налогоплательщиками. Лица, имеющие право на льготы, самостоятельно представляют необходимые док-ты в налоговые органы. С 1 января 2011 года налог на имущество физ лиц уплачивается физ лицами один раз в год, не позднее 1 ноября года, следующего за годом, за кот исчислен налог.

30. Порядок определения  доходов от реализации при  использовании УСН

Доходом от реализации признаются выручка от реализации товаров, работ  или услуг как собственного пр-ва, так и ранее приобретенных, а также выручка, полученная от реализации имущественных прав. Выручка от реализации должна определяться исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары, работы, услуги или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной формах.

Порядок определения  внереализационных доходов налогоплательщика регламентируется статьей 250 НК, в соответствии с кот ими признаются, в частности, сл виды доходов:

доходы от долевого участия  в др организациях;

доходы, возникающие в  виде положит или отрицат курсовой разницы, вследствие изменения курса продажи или покупки иностр валюты от официального курса, установленного ЦБ РФ;

доходы в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение  договорных обязат-в, а также сумм возмещения убытков;

доходы от сдачи имущ-ва в аренду, если такие дох не опред-ся налогоплательщиком как дох от реализации;

доходы от предоставления в пользование прав на результаты интеллектуальной деят и приравненные к ним ср-ва индивидуализации;

 проценты, полученные  по договорам займа, кредита,  банковского счета, банковского  вклада, а также по ценным бумагам  и др долговым обязат-вам;

суммы восстановленных резервов, расходы на формирование кот были учтены в составе затрат;

стоимость безвозмездно полученного имущ-ва, работ, услуг или имущественных прав;

доходы прошлых лет, выявленного в текущем нал периоде;

стоимость полученных материалов или иного имущества при демонтаже  или разборке при ликвидации выводимых  из эксплуатации ОС;

доходы в виде сумм кредиторской задолженности, списанной в связи  с истечением срока исковой давности или по другим основаниям;

доходы, извлеченные в  результате проведения операций с финансовыми  инструментами;

стоимость выявленных в результате инвентаризации излишков МПЗ и др имущества.

31. Налогоплательщики  и виды деятельности, облагаемые  единым налогом на вмененный  доход для отдельных видов  деятельности.

Регулируется  26.3 главой 2  части  НК РФ. В отличие от УСН, перевод  организаций и индивидуальных предпринимателей на сист налогообложения в виде ЕНВД осущ-ся нал органом в обязат порядке, если они осуществляют сферы деят, облагаемые этим налогом, и они должны соответствовать опред  критериям:

1. организации и индивидуальные  предприниматели, среднесписочная  численность работников кот за  предшествующий календарный год  не превышает 100 человек;

2. организации, в кот  доля участия др организаций составляет более 25%;

3. индивидуальные предприниматели,  перешедшие в соответствии с  главой 26.2 на упрощенную систему  налогообложения на основе патента  и некоторые другие.

В соответствии с НК единый налог на вмененный доход может  применяться в отношении сл видов  предпринимат деят:оказания бытовых услуг, ветеринарных услуг, оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных ср-в; оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках; розничной торговли, осуществляемой ч/з магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров,

При введении на территории муницип образования данного спец нал режима д.б определены:

1) порядок введения единого  налога;

2) виды предпринимат деят, в отношении кот вводится единый налог, в пределах указанного выше перечня;

3) значения корректирующего  коэффициента базовой доходности  – К2, учитывающего совокупность  прочих особенностей ведения  предпринимательской деят, в т.ч ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, время работы, величину доходов и иные особенности.

При этом налогоплательщики, обязаны встать на учет в нал органах  по месту осущ-ния деят, переведенной на уплату ЕНВД на территории соответствующего муниципального образования РФ в срок не позднее 5 дней с начала ее осуществления и производить уплату единого налога, установленного в этом муницип-ном образовании РФ. Даже если данная сист налогообложения не введена на территории проживания налогоплательщика.

Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

Налоговая ставка установлена в размере 15 % вмененного дохода.

Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, величины физич показателя, характеризующего данный вид деят и корректирующих коэффициентов К1 и К2.

Следовательно, формула для  определения налога за нал период:

ЕН = (БД х К1 х К2 ) х ВФП х 3 мес. х 15 %,  

где:  БД - базовая доходность;

ВФП — величина физич показателя ((н-р, площадь торг зала (в квадратных метрах); торговое место; кол-во работников, включая индивид предпринимателя)); 15% - ставка налога;

К1 - коэффициент-дефлятор, соответствующий индексу изменения потребит цен на товары (работы, услуги) 

К2 - корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий совок-ть прочих особенностей ведения предпринимат деят, в том числе ассортимент товаров (работ, услуг), сезонность, вр работы, величину доходов и иные особенности;

Налоговый период установлен как один квартал.

Уплата единого  налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25 числа первого месяца следующего налогового периода.

Налоговые декларации предоставляются не позднее 20 числа мес, следующего за истекшим нал периодом.

При этом сумма единого  налога, исчисленная за нал период, уменьшается налогоплательщиками  на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных за этот же период вр а также на сумму страховых взносов в виде фиксированных платежей, уплаченных индивидуальными предпринимателями за свое страхование, но не более чем на 50%.

32. Транспортный  налог.

Налогоплательщики -Лица, на кот  зарегистрированы транспортные средства.

По транспортным средствам, зарегистрированным на физ лиц, приобретенным и переданным ими на основании доверенности на право владения и распоряжения транспортным средством до момента официального опубликования настоящего Фед закона, налогоплательщиком явл лицо, указанное в такой доверенности. При этом лица, на кот зарегистрированы указанные транспортные средства, уведомляют нал орган по месту своего жительства о передаче на основании доверенности указанных транспортных средств.

Объекты налогообложения: автомобили, мотоциклы, автобусы и др самоходные машины, механизмы на гусеничном ходу, самолеты, вертолеты, теплоходы, яхты, парусные суда, катера, снегоходы, моторные лодки и др водные и воздушные транспортные средства.

2. Не явл объектом налогообложения:

1) весельные и моторные  лодки с двигателем мощностью  не свыше 5 л.с.;

2) автомобили для инвалидов,  а также автомобили с мощностью  двигателя до 100 л.с., полученные  ч/з органы соц защиты нас-ия;

3) промысловые морские  и речные суда;

4) пассажирские и грузовые  морские, речные и воздушные  суда, находящиеся в собственности  организаций, основным видом деят кот явл осуществление пассажирских или грузовых перевозок;

5) тракторы, комбайны, спец  автомашины (молоковозы, скотовозы,  машины для перевозки птицы,  мин удобрений), зарегистрированные  на с/х товаропроизводит;

6) транспортные ср-ва, принадлежащие фед органам исполнит власти, для военной и (или) приравненной к ней службе;

7) транспортные средства, находящиеся в розыске, при  условии подтверждения их угона  документом;

8) самолеты и вертолеты  санитарной авиации и мед службы.

Налоговая база:

1) в отношен транспортных ср-в, имеющих двигатели - как мощность двигателя в л.с.;

1.1) в отношен воздушных транспортных ср-в, для кот определяется тяга реактивного двигателя, - как паспортная статическая тяга реактивного двигателя

2) в отношении водных  несамоходных (буксируемых) транспортных  ср-в, для кот определяется валовая вместимость, - как валовая вместимость в регистровых тоннах;

Налоговый период: - календарный год

Налоговые ставки:

1. Налоговые ставки устанавливаются  законами субъектов РФ  в зависимости  от мощности двигателя, тяги  реактивного двигателя или валовой  вместимости транспортных средств,  категории транспортных средств в расчете на одну лошадиную силу мощности двигателя транспортного средства, один килограмм силы тяги реактивного двигателя, одну регистровую тонну транспортного средства или единицу транспортного средства.

2. Налоговые ставки м.б изменены законами субъектов РФ, но не более чем в 10 раз.

3. Допускается установление  дифференцированных налоговых ставок  в отношении каждой категории  транспортных средств, а также  с учетом СПИ транспортных  средств.

Порядок исчисления налога:

1. Налогоплательщики, являющиеся  организациями, исчисляют сумму  налога см. Сумма налога, подлежащая  уплате налогоплательщиками, являющимися  физ лицами, исчисляется налоговыми органами на основании сведений, кот представляются в налоговые органы.

2. Сумма налога исчисляется  в отношении каждого транспортного  средства как произведение соответствующей  НБ и налоговой ставки.

Порядок и  сроки уплаты налога:

1. Уплата налога производится  по месту нахождения транспортных  ср-в в порядке и сроки, кот установлены законами субъектов РФ.

2. Налогоплательщики, являющиеся  организациями, представляют в  налоговый орган по месту нахождения  транспортных средств налоговую  декларацию в срок, установленный  законами субъектов РФ.

3. налогоплательщики являющиеся  физ лицами уплачивают транспортный нал на основании нал уведомления направляемого нал органом

Налогоплательщики уплачивают налог не более чем за три нал пер, предшествующих календарному году направления налогового уведомления.

34. Налогоплательщики,  объект налогообложения и порядок  определения налоговой базы по  земельному налогу.

Налогоплательщиками налога признаются организации и физ лица, обладающие земельными участками, признаваемые объектом н/о, на праве собственности, праве постоянного пользования или праве пожизненного наследуемого владения.

Объектом н/о признаются земельные участки, расположенные в пределах муницип образования, на территории кот введен налог.

Не признаются объектом н/о:

1)земельные участки, изъятые  из оборота

2)земельные участки, ограниченные  в обороте, которые заняты особо  ценными объектами культурного  наследия народов РФ, объектами,  включенными в Список всемирного  наследия, историко-культурными заповедниками,  объектами археологического наследия

3)земельные участки, ограниченные  в обороте, предоставленные для  обеспечения обороны, безопасности  и таможенных нужд

4)земельные участки из  состава земель лесного фонда

5)земельные участки, ограниченные  в обороте, занятые находящимися  в гос собственности водными объектами в составе водного фонда.

НБ опред-ся в отношении каждого земельного участка как его кадастровая стоимость по состоянию на 1 января года, являющегося нал периодом.

НБ опред-ся отдельно в отношении долей в праве общей собственности на земельный участок, в отношении кот налогоплательщиками признаются разные лица либо установлены различные нал ставки.

Налогоплательщики-организации  и налогоплательщики физические лица определяют нал базу см на основании сведений государственного кадастра недвижимости о каждом земельном участке, принадлежащем им на праве собственности или праве постоянного пользования, или праве пожизненного наследуемого владения.

НБ уменьшается на не облагаемую налогом сумму в размере 10 000 руб на одного налогоплательщика на территории одного муницип образования в отношении земельного участка, находящегося в собственности, постоянном пользовании и пожизненном владении следующих категорий налогоплательщиков:

1)Героев Советского Союза,  Героев РФ, полных кавалеров ордена  Славы

2)инвалидов, имеющих 1 и  2 группы инвалидности

3)инвалидов с детства

4)ветеранов и инвалидов  Вов, а также боевых действий

5)физ лиц, подвергшихся воздействию радиации вследствие катастрофы на Чернобыльской АЭС, подвергшихся воздействию радиации вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении «МАЯК», подвергшихся радиационному воздействию вследствие ядерных испытаний на Семипалатинском полигоне.

6)физ лиц, принимавших в составе подразделений особого риска непосредственное участие в испытаниях ядерного и термоядерного оружия, ликвидации аварий ядерных установок на средствах вооружения и военных объектах

7)физ лиц, получивших или перенесших лучевую болезнь или ставших инвалидами в результате испытаний, учений и иных работ, связанных с любыми видами ядерных установок.

35. Налоговый период, налоговые ставки, порядок исчисления  и сроки уплаты земельного  налога. Льготы по налогу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетн периодом для налогоплательщиков признается первый квартал, 2-ой квартал и 3-ий квартал календарн года.

Нал ставки устанавливаются  нормативно-правовыми актами представительских  органов муницип образований и не могут превышать:

1)0,3% в отношении земельных  участков отнесенных к землям  с/х назначения, занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса, приобретённых для личного подсобного хоз-ва, садоводства, огородничества или животноводства, а также дачного хоз-ва

2)1,5% в отношениях прочих  земельных участков

Освобождаются от н/о:

1)организации и учреждения  уголовно-исполнит системы Министерства юстиции РФ – в отношении земельных участков, предоставленных для непосредственного выполнения на эти организации и учреждения функций

2)организации – в отношении  земельных участков, занятых гос автомобильными дорогами общего пользования

3)религиозные организации  – в отношении принадлежащих  им земельных участков, на кот расположены здания, строения и сооружения религиозного и благотворительного назначения

4)общероссийские общественные  организации инвалидов – в  отношении земельных участков, используемых  ими для осуществления уставной  деят

5)организации народных  художественных промыслов – в  отношении земельных участков, находящихся  в местах традиционного бытования  народных художественных промыслов  и используемых для производства  и реализации изделий народных  художественных промыслов

6)физ лица, относящиеся к коренным малочисленным народам Севера, Сибири и Дальнего Востока РФ – в отношении земельных участков, используемых для сохранения и развития их традиционного образа жизни, хозяйствования и промыслов

7)организации, резиденты  особой экономической зоны –  в отношении земельных участков, расположенных на территории  особой экономической зоны, сроком  на 5 лет с момента возникновения  права собственности на каждый  земельный участок

8)организации, признаваемые  управляющими компаниями – в  отношении земельных участков, предоставленных  для непосредственного выполнения  возложенных на эти организации  функций.

Сумма налога исчисляется  по истечении нал периода как  соответствующая нал ставке % доля нал базы.

Налогоплательщики-организации  и налогоплательщики физ лица исчисляют сумму налога самостоятельно.

В случае возникновения у  налогоплательщика в течение  нал периода права собственности  на земельный участок исчислении суммы налога производится с учетом коэф-та, определяемого как отношение числа полных месяцев, в течение кот земельный участок находился в собственности налогоплательщика, к числу календарных месяцев в нал периоде.

В отношении земельного участка, перешедшего по наследству к физ лицу, налог исчисляется начиная с месяца открытия наследства.

Налог  подлежит уплате налогоплательщиками  в порядке и в сроки, кот  установлены нормативно-правовыми  актами представительных органов муницип образований.

Срок уплаты налога налогоплательщиками  физ лицами, не м.б установлен ранее 1 ноября года, следующ за истекшим нал периодом.

Налогоплательщики, являющиеся физ лицами, уплачивают нал на основании нал уведомления, направленного нал органом.

5. Налоговые органы  РФ: задачи, цели, структура 
Статья 30. Налоговые органы в Российской Федерации 
1. Налоговые органы составляют единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации иных обязательных платежей. В указанную систему входят федеральный орган исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов, и его территориальные органы. 
3. Налоговые органы действуют в пределах своей компетенции и в соответствии с законодательством Российской Федерации. 
4. Налоговые органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных настоящим Кодексом и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.