Шляхи удосконалення спрощеної системи оподаткування в Україні

Заборонені види діяльності для єдиного податку :

• обмін іноземної валюти;
• організація, проведення азартних ігор;
• виробництво, продаж, експорт, імпорт підакцизних товарів (крiм роздрібного продажу паливно-мастильних матеріалiв в ємностях дo 20л тa діяльності фізичних осіб з роздрібного продажу пива тa столових вин);
• видобуток, реалізація корисних копалин, крiм реалізації корисних копалин місцевого знaчення;
• видобуток, виробництво, реалізація дорогоцінних металів, дорогоцінного каміння, у т.ч. органогенного утворення (крiм діяльності ювелірів, про яку було написано вище);
• фінансове посередництво, крім діяльності зі страхування, якa здійснюється страховими агентами, сюрвейєрами, аварійними комісарами тa аджастерами;
• управління підприємствами;
• надання послуг пошти (oкрім кур'єрської) та зв'язку (крiм діяльності, яка не підлягає ліцензуванню);
• продаж предметів мистецтва та антикваріату, організація торгів виробами мистецтва, предметами колекціонування aбо антикваріату;
• організація, проведення гастрольних заходів;
• для фізичних осіб - технічні випробування та дослідження (групa 74.3 КВЕД 009:2005), аудит;
• надання (фізичними особами) в оренду земельних ділянок, якщо їх загальна площа перевищує 0,20 гектара, житлові приміщення тa/або їх чаcтини, загальна площа яких більше 100 м2, нежитлові приміщення (споруди, будівлі) тa/або їх чаcтини, загальна площа яких більше 300 м2;
• діяльність страхових (перестрахових) брокерів, банків, кредитних спілок, ломбардів, довірчих товариств, лізингових компаній, страхових компаній, устанoв накопичувального пенсійного забезпечення, інвестиційних компаній і фондів, інших фінансових установ, визначених законом; реєстраторів цінних паперів.
• суб'єкти господарювання, у статутному капіталі яких сукупність часток, що належать юридичним особам, які не є платниками єдиного податку, дорівнює або перевищує 25 відсотків;  
• представництва, філії, відділення та інші відокремлені підрозділи юридичної особи, яка не є платником єдиного податку;
• фізичні та юридичні особи - нерезиденти;
• суб'єкти господарювання, які на день подання заяви про реєстрацію платником єдиного податку мають податковий борг, крім безнадійного податкового боргу, що виник внаслідок дії обставин непереборної сили (форс-мажорних обставин) [15].

Розділ.2 Сучасний стан фізичних осіб – підприємців, що оподатковуються єдиним податком, на прикладі Уманської ОДПІ Черкаської області.

2.1 Коротка характеристика Уманської ОДПІ

   Уманська  ОДПІ знаходиться за адресою: 20300,Черкаська область, м.   Умань, площа Леніна 1А. Контакти:Телефон: (04744) 3-31-56, факс органу: (04744) 3-43-90  Електронна адреса: dps2305@ukr.post.ua  Код органу: 2305 ,податковий номер: 38588473Керівництво органу:Сліпченко Володимир Віталійович - начальник Уманської ОДПІ. Приймальня громадян: телефон (04744)3-73-55[20].

Професійний склад податкового органу складається з експертів, фахівців середньої ланки і технічного персоналу. Співробітники з категорії експертів відповідають за роботу з платниками податків. На них покладено обов'язок вирішувати найбільш складні проблеми, що виникають у зв'язку зі збором податків. В процесі своєї діяльності їм іноді доводиться докладати значних зусиль з пошуку платників податків та їх активів. Робота з платниками податків, як правило, полягає в обговоренні проблеми платежів або заповнення декларацій, аналіз фінансового стану платника податків, розробки альтернативних шляхів, що забезпечує надходження податків (надання розстрочки, конфіскація майна платника податків з його подальшою реалізацією на торгах у погашення заборгованості). Такі співробітники займаються фінансовим аналізом, добре орієнтуються в податковому законодавстві, методи проведення розслідувань, володіють методами проведення бесід з боржниками. Проводячи розслідування, співробітник повинен приймати зважені рішення відповідно до наданих йому правами щодо стягнення недоїмок, поважати права платника податків і не нехтувати обов'язками по захисту інтересів держави. 

Найчастіше професійні фахівці займають посади податкових інспекторів. Деякі працюють радниками або контролерами в юридичній службі або керівниками відділів обробки документів. На фахівців середньої ланки можуть бути покладені обов'язки багато хто з числа тих, які виконують експерти, але, як правило, вони вирішують більш прості задачі. На відміну від експертів фахівці цієї категорії працюють тільки на своєму робочому місці і несуть особисту відповідальність за проведення заходів та здійснення контакту з платником податку з приводу отримання декларацій та оплати прострочених рахунків. 

Технічний персонал займається як обробкою документів, так і пошуком інформації, надає допомогу іншим співробітникам, заносячи у справи інформацію і займаючись пошуком платників податків та їх активів. За вказівкою експертів і фахівців середньої ланки технічні працівники надсилають листи платникам податків і відповідають на отриману кореспонденцію. 

Деякі співробітники служби збору податків можуть бути наділені широкими адміністративними повноваженнями. Цими повноваженнями володіє її начальник, який може передавати їх податковим інспекторам, які пройшли відповідну підготовку. Повноваження надаються тільки в окремих випадках і тільки інспекторам, які пройшли необхідну підготовку, а їх виконання суворо контролюється[20]. 

Структура Уманської об’єднаної державної податкової інспекції Головного управління Міндоходів у Черкаській області показана у таблиці 2.1.

                                                                                        Таблиця 2.1

Структура Уманської ОДПІ

Таким чином, ознайомившись із даними наведеннями у таблиці, можна зробити висновок, що структура державної податкової інспекції  складна i налічує велику кількість штатного персоналу.

Уманська ОДПІ проводить платежі (таблиця 2.1.) та збір з платників податків. Платниками податків є суб'єкти податкових правовідносин, на яких за наявності об'єкта оподаткування покладено певний комплекс податкових обов'язків і прав, установлених законодавством.

Таблиця 2.1.

Платежі податків Уманської ОДПІ ГУ Міндоходів у Черкаській області

З таблиці 2.1 ми бачимо, що платежі з усіх видів податків значно збільшилися до державної податкової служби в період з 2011 по 2013 років. Податок з власників транспортних засобів в період з 20011 по 2013 років зменшився.

ОДПІ у своїй діяльності керується Конституцією та законами України, актами і дорученнями Президента України, щорічним посланням Президента України до Верховної Ради України про внутрішнє і зовнішнє становище України, актами Кабінету Міністрів України, дорученнями Прем'єр-міністра України, іншими актами законодавства України, місцевих держадміністрацій, органів місцевого самоврядування, наказами Міндоходів та ГУ Міндоходів, дорученнями Міністра доходів і зборів України (далі - Міністр), його першого заступника та заступників, начальника ГУ Міндоходів.

Основними завданням Уманської ОДПІ є:

1) Забезпечення реалізації державної  податкової та державної митної політики, а також боротьба з правопорушеннями під час застосування податкового, митного (при виконанні повноважень з контрольно- перевірочної, оперативно-розшукової роботи, досудового розслідування та перевірки фінансових операцій, які можуть бути пов'язані з відмиванням доходів, одержаних злочинним шляхом) законодавства, здійснення в межах своїх повноважень контролю за надходженням до бюджетів та державних цільових фондів податків і зборів та інших платежів.

2) Забезпечення реалізації державної політики у сфері контролю за виробництвом та обігом спирту, алкогольних напоїв і тютюнових виробів.

3) Забезпечення реалізації державної політики з адміністрування єдиного внеску на загальнообов'язкове державне соціальне страхування (далі - єдиний внесок), а також боротьба з правопорушеннями при застосуванні законодавства з питань сплати єдиного внеску.

4) Забезпечення реалізації державної політики у сфері контролю за своєчасністю здійснення розрахунків в іноземній валюті в установлений законом строк, дотриманням порядку проведення готівкових розрахунків за товари (послуги), а також за наявністю ліцензій на провадження видів господарської діяльності (крім ліцензій на здійснення митної брокерської діяльності), що підлягають ліцензуванню відповідно до закону, торгових патентів.

2.2 Єдиний податок при оподаткуванні фізичних осіб - підприємців, як джерело в системі оподаткування на прикладі Уманської ОДПІ

Подальший розвиток України як соціально орієнтованої правової держави, спрямованої на інтеграцію у європейське співтовариство, визначається ефективністю застосування всіх державних інструментів, зокрема й системи оподаткування суб'єктів підприємницької діяльності – фізичних осіб-підприємців (ФОП). Наявна система оподаткування діяльності