Роль налогов в формировании доходов государственного бюджета

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное  учреждение высшего профессионального

образования

САНКТ-ПЕТЕРБУРГСКИЙ ТОРГОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ  УНИВЕРСИТЕТ

Кафедра налогообложения

 

Курсовая работа

на тему

«Роль налогов в формировании доходов  государственного бюджета»

(дисциплина «Основы налогообложения»)

 

 

 

Заочная форма обучения

Специальность: 080502

Торгово-экономический факультет

IV курс

Группа 141

Зачетная книжка № 29000

Выполнил Акулова Анна Сергеевна

 

Санкт-Петербург

2012

 

Содержание

 

Введение

1.Экономическое содержание налоговых  доходов бюджетов

2.Роль налогов в формировании  государственного бюджета

3.Функции налогов. Классификация  налогов.

Заключение

Список используемой литературы

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Введение

 

Налоги – являются необходимой  составляющей деятельности государства, направленной на регулирование рыночной экономики, без которой не может  осуществляться ее целенаправленное развитие с учетом интересов общества. Налоги - это основной источник средств, благодаря  которому осуществляется материальное обеспечение деятельности органов  государственной власти.

В истории развития общества еще  ни одно государство не смогло обойтись без налогов, поскольку для выполнения своих функций по удовлетворению коллективных потребностей ему требуется  определенная сумма денежных средств, которые могут быть собраны только посредством налогов. Исходя из этого, минимальный размер налогового бремени  определяется суммой расходов государства  на исполнение минимума его функций: управление, оборона, суд, охрана порядка, - чем больше функций возложено  на государство, тем больше оно должно собирать налогов.

Мировой опыт и российская практика показывают, что свыше 70 % доходов  государственной казны составляют налоги. Интенсивное развитие российского  законодательства о налогах и  сборах порождает необходимость  тщательного анализа природы  налоговых правоотношений.

Актуальность выбранной мной темы состоит также и в том, что  в условиях рыночных отношений и, особенно, в переходный к рынку  период налоговая система является одним из важнейших экономических  регуляторов, основой финансово-кредитного механизма государственного регулирования  экономики. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства. Именно налоговая система на сегодняшний  день оказалась, пожалуй, главным предметом  дискуссий о путях и методах  реформирования, равно как и острой критики.

Целью работы является анализ состава  и структуры налоговых доходов  бюджета, определение факторов, от влияния  которых зависит объем поступивших  в анализируемый период налоговых  доходов.

1.Экономическое содержание налоговых доходов бюджетов

 
Доходы бюджетов, входящих в бюджетную  систему Российской Федерации, образуются за счет налоговых доходов, неналоговых  доходов, безвозмездных перечислений. При этом в составе доходов  бюджетов обособленно учитываются  доходы целевых бюджетных фондов как разновидность доходов бюджетов. 
Необходимо отметить, что состав бюджетных доходов, их виды, формы мобилизации денежных средств в бюджеты зависят от системы и методов хозяйствования и решаемых обществом экономических задач. 
Изучение доходов бюджетов предполагает прежде всего ознакомление с их внутренними и внешними материальными источниками. 
Главная роль принадлежит внутренним источникам: национальному богатству, валовому внутреннему продукту (ВВП), национальному доходу. 
Внешние источники — доходы, связанные с внешнеэкономической деятельностью.

 
Основной материальный источник доходов  государства — ВВП. Государственные  доходы в первую очередь создаются  в процессе перераспределения ВВП. Перераспределение идет через государственный  бюджет и другие звенья финансовой системы: внебюджетные фонды, страхование  и др. Важнейшими инструментами перераспределения  являются налоги. Именно налоговые  поступления на 80—90% формируют бюджеты  государства. 
Налоговые доходы — это предусмотренные налоговым законодательством Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и сборы, а также пени и штрафы. В доходах бюджетов в этой части учитываются предоставленные налоговые кредиты, отсрочки и рассрочки по уплате налогов и иных обязательных платежей.

 
Налоговые доходы по форме поступления  в бюджет делятся на закрепленные и регулирующие доходы.

 
Закрепленные доходы — доходы, которые  полностью или в твердо фиксированной доле на постоянной или долговременной основе в установленном порядке поступают в соответствующий бюджет.

 
Регулирующие доходы — доходы, которые  в целях балансирования доходов  и расходов поступают в соответствующий  бюджет в виде процентных отчислений от налогов или других платежей по нормативам, утвержденным в установленном  порядке на следующий финансовый год.

 
Нормативы отчислений определяются законом  о бюджете того уровня бюджетной  системы Российской Федерации, который  передает регулирующие доходы, либо законом  о бюджете того уровня бюджетной  системы Российской Федерации, который  распределяет переданные ему регулирующие доходы из бюджета другого уровня.

 
При распределении налоговых доходов  по уровням бюджетной системы  налоговые доходы бюджетов субъектов  Российской Федерации должны, как  правило, составлять не менее 50% суммы  доходов консолидированного бюджета  Российской Федерации.

 
Государство без налогов существовать не может, поскольку налоги есть главный  инструмент мобилизации доходов  в условиях рыночных отношений. Налоги, участвуя в перераспределении национального  дохода, выступают специфической  формой производственных отношений, которые  формируют общественное содержание налогов. Налоги как часть распределительных  отношений отражают закономерности производства. 
Кроме общественного содержания налоги имеют материальную основу, т.е. представляют собой реальную сумму денежных средств, мобилизуемую государством. Часть национального дохода, присвоенная принудительно в форме налогов, превращается в централизованный фонд финансовых ресурсов государства. Процесс принудительного отчуждения предопределяет одностороннее движение стоимости от налогоплательщика к государству без прямого эквивалентного обмена.

 
Налогообложение относится к той  сфере общественной жизни, которая  непосредственно касается интересов  всех и каждого. В налогах преломляются важнейшие экономические, социальные, политические проблемы жизни общества. Реформирование экономики на основе развития разных форм собственности вызвало особый интерес в отношении практического использования налоговых форм.

 
Теория и практика налогообложения  имеют глубокие исторические корни. Сколько веков существуют государства, столько же времени взимаются налоги, а теоретики ищут принципы оптимального налогообложения. Ответы на вопросы: «сколько?» и «каким методом?» — занимают и по сей день умы многих ученых, практиков и политиков.

 
В экономической литературе дается множество трактовок сущности налога. В целом налог — это обязательный сбор с юридических и физических лиц, проводимый государством на основе законодательства. Изъятие государством в свою пользу определенной части  валового внутреннего продукта в  виде обязательного взноса составляет сущность налога. За счет налоговых  взносов формируются финансовые ресурсы государства, аккумулируемые в его бюджете и внебюджетных фондах. Следовательно, экономическое  содержание налогов выражается взаимоотношениями  хозяйствующих субъектов и граждан  с одной стороны и государства  — с другой.

 
Налоги призваны во-первых, предупредить сбои в системе распределения, во-вторых, заинтересовать хозяйствующие субъекты в развитии той или иной деятельности. 
Функции налогов выявляют их социально-экономическую сущность, внутреннее содержание. В современных условиях налоги выполняют две функции: фискальную и стимулирующую, каждая из которых проявляет внутреннее содержание, признаки и черты данной финансовой категории. 
Фискальная функция — основная, характерная изначально для всех государств. С ее помощью образуются государственные фонды денежных средств, т.е. материальные условия для жизнедеятельности государства. Именно рассматриваемая функция обеспечивает реальную возможность перераспределения части стоимости национального дохода в пользу наименее обеспеченных слоев общества.

 
Значение фискальной функции с  повышением экономического уровня развития общества возрастает. Доля государства  в перераспределении национального  дохода составляет около 60%. Фискальная функция создает объективные  предпосылки для вмешательства  государства в экономические  отношения, т.е. налоги обусловливают  стимулирующую функцию. 
Стимулирующая функция проявляется в том, что налоги как активный элемент перераспределительных процессов оказывают серьезное влияние на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его темпы, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. Данная функция неотделима от фискальной и находится с ней в тесной взаимосвязи.

 
Применение налогового метода мобилизации  для государства национального  дохода обеспечивает реальную возможность  влияния процесса производства на экономику  страны, на все стадии воспроизводства. Во-первых, налоги воздействуют на уровень  и структуру совокупного спроса, а через механизм рыночного спроса могут содействовать производству или тормозить его. Во-вторых, размер налогов определяет уровень оплаты труда, так как она включает налоговые  платежи. В-третьих, от налогов зависит  соотношение между издержками производства и ценой товаров и услуг.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

2.Роль налогов в формировании государственного бюджета 
 
 
Экономическая сущность налогов характеризуется денежными отношениями, складывающимися у государства с юридическими и физическими лицами. Эти денежные отношения объективно обусловлены и имеют специфическое общественное назначение – мобилизацию денежных средств в распоряжении государства, поэтому налог может рассматриваться в качестве экономической категории с присущими ей двумя функциями – фискальной и экономической. С помощью первой формируется бюджетный фонд; реализуя вторую, государство влияет на воспроизводство, стимулируя или сдерживая его развитие, усиливая или ослабляя накопление капитала, расширяя или уменьшая платежеспособный спрос населения. 
 
Конкретными формами проявления категории налога являются виды налоговых платежей, устанавливаемых законодательными органами власти. С организационно-правовой стороны налог – это обязательный платеж, поступающий в бюджетный фонд в определенных законом размерах и установленные сроки. Совокупность разных видов налогов, в построении и методах исчислениях которых реализуются определенные принципы, образует налоговую систему страны. 
 
Сегодня налоговая система призвана реально влиять на укрепление рыночных начал в хозяйстве, способствовать развитию предпринимательства и одновременно служить барьером на пути социального обнищания низкооплачиваемых слоев населения. К числу наиболее важных принципов, которые должны быть реализованы в налоговой системе, относятся:

• разумное сочетание прямых и косвенных налогов, использование разнообразных их видов, позволяющее учесть как имущественное положение налогоплательщиков, так и получаемые ими доходы. В период обострения кризисной ситуации в экономике лучше иметь много источников пополнения бюджета со сравнительно низкими ставками и широкой налогооблагаемой базой, чем один-два вида поступлений с высокими ставками изъятия;
• универсализация налогообложения, обеспечивающая, во-первых, одинаковые для всех плательщиков требования к эффективности хозяйствования, не зависящие от видов собственности, организационно-правовых форм хозяйствования и т.д., а, во-вторых, одинаковый подход к исчислению величины налога вне зависимости от источника полученного дохода, сферы хозяйствования, отрасли экономики;
• однократность обложения, состоящая в том, что один и тот же объект может облагаться налогом одного вида только один раз за определенный законом период;
• научный подход к определению конкретной величины ставки налога, состоящий в обосновании той доли изъятия, которая позволит субъекту налога иметь доход, обеспечивающий ему нормальное развитие. Научный подход исключает как механический перенос на нашу страну ставок налогообложения, используемых в других странах, так и сугубо фискальный подход к их установлению;
• дефференциация ставок налогообложения в зависимости от уровня доходов, которая, тем не менее, не должна превращаться ни в запретительную прогрессию, ни в индивидуализацию ставок, противоречащую основам рыночного хозяйствования;
• стабильность (устойчивость) ставок налогообложения, действующих в течение довольно длительного периода и простота исчисления платежа;
• использование системы налоговых льгот, реально стимулирующих процессы инвестирования средств в предпринимательскую деятельность и одновременно реализующих принцип социальной оправданности, в том числе гарантирующих гражданам прожиточный минимум. Льготы не должны устанавливаться для конкретных плательщиков, они едины для всех;
• четкое разделение налогов по уровням государственного управления: федеральные, республиканские и местные.

 
Первоначальные принципы частично реализованы в ходе проведения налоговой  реформы, осуществляемой в стране в  соответствии с законом "Об основах  налоговой системы в РФ", принятым в декабре 1991 г. В результате реформы  налоговая система России строится на сочетании прямых и косвенных налогов. первые устанавливаются непосредственно на доход или имущество налогоплательщика, вторые – включаются в виде надбавки в цену товара или тарифа на услуги и оплачиваются потребителем. При прямом налогообложении денежные отношения возникают между государством и самим плательщиком, вносящим налог непосредственно в казну; при косвенном – субъектом налога становится продавец товара (услуги), выступающий посредником между государством и плательщиком (потребителем товара или услуги). 
 
Прямые налоги в свою очередь подразделяются на реальные, уплачиваемые с отдельных видов имущества, и личные, взимаемые с юридических и физических лиц у источника дохода или по декларации; при этом одни из прямых налогов уплачиваются только юридическими лицами, другие – только физическими, а третьи – теми и другими. Косвенные налоги по характеру тоже неоднородны; в их составе выделяются акцизы, причем они могут быть индивидуальными и универсальными, фискальные монополии и таможенные пошлины. Косвенные налоги отличаются простотой взимания; их применение дает фискальный эффект даже в условиях падения производства.