Региональные налоги и их роль в современном развитии региональных бюджетов

Недостатком существующей системы является определенный субъективизм при установлении величины нормативов отчислений от регулирующих налогов и выборе их состава. Так, твердо установленные нормативы отчислений от таких регулирующих налогов, как НДС, налог на прибыль, платежи за природные ресурсы, подоходный налог, дают преимущества наиболее экономически развитым промышленным регионам с более высоким уровнем заработной платы или регионам, имеющим природные ресурсы.

Сельскохозяйственные  же регионы и регионы, не имеющие  природных ресурсов, имеют лишь незначительные поступления от регулирующих налогов в местные (региональные) бюджеты, что вызывает необходимость в перечислении в их адрес из центра бюджетных средств в виде дотаций и субвенций для покрытия дефицита местных бюджетов. Установление дифференцированного подхода к субъектам Федерации уже на стадии формирования доходной части федерального бюджета позволило бы сократить встречные потоки финансовых ресурсов и оптимизировать взаимные расчеты регионов с центром.

                                                                                        

.                                                                                                                        Таблица 2.

Региональный  бюджет РФ за 2009г.

Наименование  показателя	млрд. руб.	% к общей  сумме
I. Налоговые  доходы	164550	64,7
1. Налог на  прибыль	42616	16,8
2. Подоходный налог с физических лиц	23899	9,4
3. Налог на  добавленную стоимость	32760	12,9
4. Акцизы	9416	3,7
5. Налог на  имущество предприятий	22602	8,9
6. Платежи  за использование природных ресурсов	17781	6,9
II. Неналоговые  доходы	15158	6,0
в том числе:
1. Доходы от  государственной собственности  или от деятельности	2878	1,1
2. Доходы от  продажи принадлежавшего государству  имущества	3843	1.5
III. Безвозмездные  перечисления в том числе	74450	29,3
1. От других  уровней власти	60717	23,9
из них:
Дотации	237	0,1
Субвенции	2400	0,9
Средства, перечисляемые  по взаимным расчетам	22260	8,7
Трансферты	35638	14,0
2. От целевых  бюджетных фондов	5769	23
Итого доходов	254158	100

 

В доходах  региональных бюджетов превалируют  поступления от регулирующих источников (более 70%), в том числе отчисления от федеральных налогов составляют более 40%, а поступления в виде дотаций, субвенций, трансфертов - более 25%.

Таким образом, собственные доходы составляют менее 30%. Из них наиболее весомыми являются: налог на имущество предприятий - примерно 9%, доходы от государственной собственности - 1,1%, доходы от продажи принадлежащего субъектам РФ имущества - 1,5%, поступления от целевых бюджетных фондов - 2,8%.

 

1.4.Значение региональных финансов в современной экономике.

Эффективное выполнение властными структурами своих  функций предполагает четкое разделение их полномочий. Понятно, что реализация такой функции власти, как обороноспособность страны, может быть возложена только на федеральные власти. В то же время развитие инфраструктуры городов и населенных пунктов, а также оказание социальной помощи населению эффективно лишь на муниципальном уровне.

Таким образом, на федеральном  уровне концентрируются функции  властных структур, связанные с реализацией  государственных интересов в целом. На региональном и, в частности, муниципальном уровне осуществляется концентрация функций, обеспечивающих интересы конкретных граждан. К этим интересам относится реализация прав на образование, здравоохранение, социальную защиту.

Структура органов власти предопределяет структуру финансовой системы, ее разделение на федеральные, региональные (субъектов Федерации) и местные финансы.

Последние две категории  составляют понятие территориальных (или региональных) финансов.

Региональные финансы (территориальные финансы) — это фонды денежных средств, формируемые административно-территориальными единицами для обеспечения выполнения своих полномочий.

Возникновение и развитие региональных финансов связано с  двумя обстоятельствами. Во-первых, в ходе функционирования институтов власти стало очевидным, что конкретные расходы целесообразно осуществлять на конкретном уровне управления. Например, из центра невозможно определить расходы на ремонт дорог и озеленение улиц, на оказание адресной социальной помощи гражданам.

Во-вторых, развитие региональных финансов связано с федеральным  принципом построения государства.

В государствах с различным  типом устройства (унитарных или федеральных) территориальные органы власти обладают разными полномочиями. Это отражается на объемах контролируемых ими финансовых ресурсов. В унитарных государствах все ресурсы концентрируются на верхнем уровне управления. В федеральных государствах территориальные органы власти обладают существенными полномочиями и контролируют значительные финансовые ресурсы.

Общей тенденцией мирового развития является увеличение полномочий территориальных властей и рост объема финансовых ресурсов, которыми они обладают. Эта тенденция связана, во-первых, с расширением демократических начал в жизни общества; во-вторых, с необходимостью обеспечения высокой эффективности сбора бюджетных доходов и осуществления расходов.

Региональные финансы  позволяют решать локальные экономические и социальные задачи конкретных регионов. Объем их ресурсов определяется их полномочиями, установленными в законодательном порядке.

Финансы конкретной территории отражают ее специфические особенности, как в собираемых доходах, так и в расходах. Так, на уровне территорий легче определить оптимальное соотношение между налогами на доходы и имущество; проще оптимизировать социальные расходы по конкретным получателям помощи. Территории могут активно участвовать в программах поддержки малого бизнеса и занятости населения, в частности, выдавать льготные кредиты быстро развивающимся предприятиям.

Систему финансов конкретной территории составляют бюджет и внебюджетные фонды. Бюджет является основой территориальных  финансов.

Бюджет субъекта Федерации — форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения субъекта Федерации.

Бюджет субъекта Федерации  и сумма бюджетов местного самоуправления составляют консолидированный бюджет субъекта Федерации.

Территориальные внебюджетные фонды образуются по решениям соответствующих  органов власти и расходуются  по целевому назначению

 

 

Региональные  налоги аккумулируются в регинальных  бюджетах и используются субъектом  РФ для выполнения своих функций. 
Бюджетно-налоговые системы создаются и реформируются для выполнения нескольких взаимосвязанных функций, среди который следующие: 
1) Закрепление определенного порядка движения бюджетно-налоговых потоков по уровням территориальной организации государства (направление этих потоков, пропорции их разделения, целевое назначение и т.д.) и адекватных процедур регулирования возникающих по этому поводу отношений. 
2) Аккумулирование и использование в общерегиональных целях средств, образованных на самой территории и поступающих в региональные бюджетно-налоговые системы полностью и одноканально (таково большинство местных налогов, штрафов и иных финансовых санкций), аналогично образованных средств, поступающих в эти системы частично, в соответствии с принятым порядком их распределения 
между бюджетно-налоговыми системами разного уровня (например “нефтяные деньги”). Часть средств, аккумулируемых в вышестоящей бюджетно-налоговой системе, перераспределяется по тем или иным 
соображениям в пользу нижестоящих региональных систем (дотации и субвенции, а также часть “местных средств”, по разрешению вышестоящих систем им не перечисленная). 
3) Выполнение региональными органами власти и управления своих представительных и исполнительных полномочий с соблюдением требований формальной финансовой независимости их политики от вышестоящих уровней. 
4) Самообеспечение внутрирегиональных социальных программ, т.е. бюджетное удовлетворение части потребностей населения в определенных жизненных благах и реализации его национально-этнических интересов. Несмотря на все большую самодостаточность населения и коммерциализацию социальной сферы, доля стоимости соответствующих услуг, финансируемых через каналы региональных бюджетно-налоговых систем, достигает четверти к сумме доходов населения 
России (за вычетом налогов). 
5) Формирование инфраструктурного каркаса территории (отрасли “местного хозяйства”, местные дороги и транспорт и т.п.) как важнейшего исходного условия формирования и поддержания внутрирегиональных связей. 
6) Регулирование состояния и использования природно-ресурсного и экологического потенциала (земля, недра, леса, воды, флора и фауна, воздушный бассейн) как естественного базиса существования и развития территории. 
7) Стимулирование определенных ценностных региональных ориентиров населения, создание условий для его деловой активности, для структурных преобразований, для инвестиционной привлекательности и т.д. Это вопрос не только потенций территориального развития, но и будущего бюджетно-налогового благополучия. 
Региональные бюджетно-налоговые системы во всех странах – традиционный объект всеобщего недовольства и критики. 
Вместе с тем важно отметить, что разделение налогов на федеральные, региональные и местные не означает, что они жестко закреплены и должны полностью перечисляться исключительно в соответствующий бюджет. Распределение большинства налогов между бюджетами разных уровней в РФ осуществляется бюджетным законодательством, и происходит это, как правило, ежегодно при утверждении соответствующих бюджетов. Именно в ходе бюджетного планирования в РФ устанавливаются доли каждого налога, поступившего на данной территории, в соответствующих бюджетах с целью осуществления регулирования доходной базы всех бюджетов.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Глава 2. МЕТОДОЛОГИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ РЕГИОНАЛЬНОГО НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ

 

2.1.Налог  на имущество

 

 

Налог на имущество  организаций регулируется главой 30 НК РФ.

Плательщиками налога являются:

-Российские  организации;

-Иностранные  организации, осуществляющие свою  деятельность в РФ через постоянные представительства и(или) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ и в исключительной экономический зоне РФ.

Объектом  налогообложения признается:

1)для российских  организаций-движимое и недвижимое  имущество(включая имущество,переданное во временное владение,пользование,распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность),учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств.

2)для иностранных  организаций,осуществляющих деятельность  в РФ через постоянные представительства-двжимое и недвижимое имущество,относящееся к объектам основных средств

3)для иностранных  организаций,не осуществляющих деятельности  в РФ через постоянные представительства,-движимое  и недвижимое имущество,принадлежащее  указанным иностранным организациям на праве собственности.

Не признаются объектом налогообложения:

-земельные  участки и иные объекты природопользования

-имущество,принадлежащее  на праве хозяйственного ведения  или оперативного управления  федеральным органам исполнительной власти,в которых законодательно предусмотрена военная или приравненная к ней служба,используемое этими органами для нужд обороны,гражданской обороны,обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно,как среднегодовая стоимость имущества организации.Для целей налогообложения имущество учитывается по остаточной стоимости в соответствии с правилами ведения бухгалтерского учета.Если для отдельных объектов основных средств начисление амортизации не предусмотрено,стоимость указанных объектов определяется,как разница между их первоначальной стоимостью и величиной износа,исчисляемой по установленным нормам амортизационных отчислений для целей бухгалтерского учета в конце каждого налогового периода.Налоговой базой в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций,не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства,а также в отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций ,не относящихся к деятельности данных организаций в РФ через постоянные представительства,признается инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органом технической инвентаризации.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговой  период определяется,как частное  от деления суммы,полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового периода и 1-е число следующего за налоговым периодом месяца,на количество месяцев в налоговом отчетном периоде,увеличенное на единицу.

Налоговая база в отношении каждого объекта  недвижимого имущества иностранных  организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года,являющегося налоговым периодом.

Налоговая ставка на имущество организаций не может превышать 2,2 %. Конкретные ставки налога на имущество организаций устанавливаются законами субъектов РФ.Ставки могут дифференцироваться субъектами РФ в зависимости от категорий налогоплательщиков и имущества,признаваемого объектом налогообложения.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетными периодами  признаются первый квартал,полугодие  и девять месяцев календарного года.

Законодательный орган субъекта РФ при установлении налога вправе не устанавливать налоговые периоды.

Данный налог  содержит значительное количество налоговых  льгот.Так,освобождаются от налогообложения  в соответсвии со ст.381 НК РФ:

-организации  и учреждения уголовно-исполнительной  системы-в отношении имущества,используемого  для осуществления возложенных на них функций.

-религиозные  организации- в отношении имущества,используемого  ими для осуществления религиозной  деятельности.

-общероссийские  общественные организации инвалидов,среди  членов которыъ инвалиды и  их законные представители состявляют не менее 80%,-в отношении имущества,используемого ими для осуществления их уставной деятельности.

-организации,уставный  капитал которых полностью состоит  из вкладов указанных общероссйских  общественных организаций инвалидов.

-учреждения,единственными  собственниками имущества которых являются указанные общероссийские общественные организации инвалидов.

-организации,основным  видом деятельности которых является  производство фармацевтической  продукции – в отношении имущества,используемого  ими для производства ветеринарных иммунобиологических препаратов,предназначенных для борьбы с эпидемиями.

-организации-  в отношении объектов,признаваемых  памятниками истории и культуры  федерального значения в установленном  законодательством РФ порядке.

-организации-  в отношении ядерных установок,используемых для научных целей,пунктов хранения ядерноых материалов и радиоактивных веществ,а также хранилищ радиоактивных отходов.