Автор работы: Пользователь скрыл имя, 13 Июня 2014 в 18:07, доклад
Взимание налогов постоянно находится на острие противоречий общественных и частных интересов. Общество в лице государственных властей, как правило, недовольно, что налоговые сборы поступают не полностью, что не позволяет в полной мере выполнять возложенные на них функции по пополнению бюджета и регулированию экономических отношений. Граждане и предприятия, в свою очередь, критикуют налоги за непосильное бремя. В итоге, государство пытается увеличить сбор налогов, что с неизбежностью усиливает стремление плательщиков уклониться от них и придумывать все новые способы уклонения, что толкает государство к ужесточению налогового режима.
В этой связи, проводимая в стране налоговая политика должна быть, с одной стороны, направлена на упрощение налоговой системы, в том числе путем снижения налогового бремени с физических и юридических лиц. С другой стороны, необходимо, чтобы реализация данного направления в государственном регулировании сферы налогообложения осуществлялась в условиях повышения общего уровня собираемости налогов и сборов, уменьшения прироста недоимок по данным платежам, максимально приближаясь к налоговому потенциалу региона.
Налоговый потенциал региона – эта максимально возможная сумма поступлений налогов и сборов в отдельном регионе, исчисленных в условиях действующего законодательства.
В местные бюджеты поступило земельного налога 19,0 млн. руб., что на 7,4 млн. руб. или в 1,6 раза больше поступлений земельного налога за 2008 год. Исполнение бюджетных назначений по поступлению земельного налога в местные бюджеты муниципальных образований Чеченской Республики за 2009 год, установленных в общей сумме 17,6 млн. руб., составило 108,3 процента. Также в судебные органы для принудительного взыскания земельного налога, по состоянию на 1 января 2010 года, было направлено 3018 материалов на общую сумму 204,0 тыс. руб., из них удовлетворено 2165 исков на сумму 171,0 тыс. рублей.
В соответствии со статьей 390 Налогового кодекса Российской Федерации, налоговой базой для исчисления земельного налога является кадастровая стоимость земельных участков.
Согласно статьи 391 НК РФ и принятым муниципальными образованиями Чеченской Республики распоряжениями о введении на территории данных образований земельного налога, установлены многочисленные льготы по земельному налогу, значительно уменьшающие налогооблагаемую базу.
Отрицательным образом на собираемости земельного налога сказывается отсутствие налогоплательщиков в местах их постоянной регистрации, по этой причине в налоговые органы в 2009 году возвращено более 10 тыс. уведомлений об уплате налога, с исчисленной суммой земельного налога 1,2 млн. рублей. Кроме того, в представляемых сведениях органами Роснедвижимости по ЧР и муниципальными образованиями республики сведениях о земельных участках и их правообладателях отсутствуют некоторые реквизиты (кадастровая стоимость земельного участка, адрес регистрации налогоплательщика и т.д.), в связи с чем, ввести их в базу данных и исчислить земельный налог не представляется возможным. Указанные сведения возвращаются для доработки и исправления ошибок. По этой причине возвращено в органы Роснедвижимости более 60,0 тыс. сведений о земельных участках и их правообладателях для последующей доработки.
Для исчисления земельного налога основными и обязательными условиями являются:
- наличие у организации
и физического лица
- наличие установленной для конкретного земельного участка величины кадастровой стоимости;
- наличие установленной
для конкретного земельного
Только при одновременном соблюдении указанных условий и наличия в базе данных налогового органа соответствующих этим условиям сведений о земельных участках и их владельцах, налоговые органы будут иметь возможность обеспечить своевременное исчисление и уплату налогоплательщиками земельного налога.
Обязанность по представлению в налоговые органы сведений, необходимых для исчисления и уплаты земельного налога, Кодексом возложена на органы, осуществляющие ведение государственного земельного кадастра (Управление Роснедвижимости по ЧР), органы, осуществляющие государственную регистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (Управление Росрегистрации по ЧР) и органы муниципальных образований (администрации городов и районов республики). В 2009 году в базу данных налоговых органов Республики было введено объектов налогообложения земельным налогом в 1,2 раза больше по сравнению с аналогичным периодом прошлого года.
Межрайонными инспекциями было направлено налогоплательщикам налоговых уведомлений на 10465 уведомлений больше по сравнению с аналогичным периодом 2009 года. При этом исчисленная сумма земельного налога в 2010 году увеличилась на 20% по сравнению с прошлым годом. Налоговые органы сталкиваются с существенными трудностями при работе и исчислению земельного налога. Так, значительная часть сведений о земельных участках и их владельцах, прошедших форматно-логический контроль, некорректна и не пригодна для формирования уведомлений по следующим причинам: инспекции ФНС России по Чеченской Республике в рамках осуществления мероприятий по актуализации базы данных сведений о земельных участках и их правообладателях, обеспечению достоверности показателей, включенных в указанные сведения, постоянно проводят анализ содержащихся в базах данных инспекций сведений о земельных участках и их правообладателях.
Сведения о земельных участках, на основании которых не могут формироваться налоговые уведомления или не могут быть открыты КРСБ из-за отсутствия обязательных реквизитов (не заполнены соответствующие поля формы сведений) или поля заполнены некорректными сведениями: по результатам проведенного анализа инспекциями представляются в Управление. Указанные сведения направляются в регистрирующие органы Республики для доработки, исправления ошибок и повторной выгрузки.(Росреестр по ЧР, муниципальные образования).
Причины, по которым невозможно идентифицировать объекты налогообложения земельным налогом и их правообладателей можно свести к следующим:
1) не указано право
собственности земельного
2) не указана категория земель;
3) отсутствует размер доли земельного участка;
4) не указаны корректные
сведения о правообладателе
5) отсутствует кадастровая стоимость земельного участка;
6) отсутствует кадастровый номер земельного участка;
7) дублирующие сведения о земельных участках и их правообладателях, содержащиеся в файлах-выгрузках, полученных из органов Росрегистрации по ЧР и ФГУ «Земельная кадастровая палата по Чеченской Республике»;
8) отсутствует адрес
места нахождения объекта
9) копии полученных инспекциями справок (на бумажных носителях) от налогоплательщиков о том, что не являются собственниками земельных участков, соответствующие сведения по которым не должны содержаться в электронных файлах - выгрузках, полученных от муниципальных образований.
10) отсутствует дата возникновения собственности;
Ставки земельного налога, принятые согласно Решений муниципальных образований Республики также минимальны:
0,3 процента применяется в отношении:
-земельных участков отнесенных к землям сельскохозяйственного назначения или к землям в составе зон сельскохозяйственного использования в поселениях и используемых для сельскохозяйственного производства;
-занятых жилищным фондом и объектами инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса (за исключением доли в праве на земельный участок, приходящейся на объект, не относящийся к жилищному фонду и к объектам инженерной инфраструктуры жилищно-коммунального комплекса) или предоставленных для жилищного строительства;
-предоставленных для
личного подсобного хозяйства, садоводства,
огородничества или
1,5 процента в отношении прочих земельных участков.
Вместе с тем, одной из причин, существенным образом влияющих на индикативные показатели поступления земельного налога в консолидированный бюджет Чеченской Республики, является, как отмечалось выше, низкая кадастровая стоимость земель в Республике. Управление ФНС Росси по Чеченской Республики провело анализ ожидаемого поступления земельного налога в 2009 году и сравнило полученные данные с показателями поступления земельного налога в 2008 году в соседних регионах.
Налоговые органы прилагают различные усилия по сбору имущественных налогов, в том числе земельного налога. В целях своевременного и полного поступления в бюджет имущественных налогов разрабатываются памятки-напоминания гражданам, которые вывешиваются в местах массового скопления людей: на рынках, автостанциях, магазинах и т.д. Кроме того, для решения вопроса собираемости налогов и своевременного их поступления в бюджет направляются письма руководителям министерств, ведомств и организаций с просьбой о содействии в уплате данных налогов сотрудниками. Также представители налоговых органов постоянно выступают по республиканскому телевидению и радио с беседами о необходимости своевременной уплаты налогов.
Список литературы:
1. Налоги: учебник / под ред. Черника Д. Г. – М.: Финансы и cтатистика,2004. С. 94.
2. Миляков Н.В. Налоги и налогообложение. М.: ЮНИТИ. 2003. С. 117.
3. Пархачева М.А., Шаронова Е.А. Транспортный налог. Особенности уплаты юридическими и физическими лицами. СПб, 2003. С. 18.
4. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Ч.1., Ч.2 (в ред. от 10.06.2010) //www.nalog.ru
5. Аналитическая справка о работе налоговых органов Чеченской Республики по мобилизации налоговых платежей в бюджетную систему Российской Федерации за 2009 год. Грозный. 2010.