Развитие налогообложения в России в I половине 20 века

      МИНОБРНАУКИ  РОССИИ

 

Орский гуманитарно-технологический институт (филиал)

федерального государственного бюджетного образовательного учреждения

высшего профессионального образования

«Оренбургский государственный университет»

 

 

Факультет физико-математического и естественно-научного образования (ФФМЕНО)

 

Кафедра общей биологии

 

 

 

 

 

 

 

Реферат по курсу « Основы налогового законадательства»

На тему « Развитие налогообложения в России в I половине 20 века»

 

 

 

 

 

 

Руководитель:

Свечникова В. В. 
доцент, канд. эконом. наук

Исполнитель:

Юрко Елена

группа 11ПО (б) Био

« 24 »  февраля  2015 г.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Орск 2015

 

    В 1904 г. доля косвенных налогов всех доходов государственной казны составляла свыше 3/2. В их составе на первом месте находились доходы от винной монополии, а среди прямых налогов почти 3/4 их составляли подати, сборы и выкупные платежи.

 
     Косвенные налоги имели основное фискальное значение для налоговой системы России. Наряду с доходами от винной монополии (в 1909—1913 гг. этот доход составлял28,6% всех поступлений в государственный бюджет) высокие доходы обеспечивали акцизы на товары массового потребления и таможенные пошлины Однако налоговая система Российской империи начала XX в. включала в себя отдельные сборы, взимавшиеся в национальных окраинах, которые остались со времен крепостничества К таким налогам относились оброчная подать с крестьянства и кочевого населения Сибири, Средней Азии, Закавказья; сборы с нерусского населения, например ясак, кибиточная подать. Хотя они уже не определяли ситуацию в налогообложениц, но они продолжали существовать как пережиток прошлого.

 

     В годы Первой мировой войны (1914—1918 гг.) существенно сократились поступления от основных источников налогообложения. С введением «сухого закона» в бюджет перестали поступать доходы от винно-водочной монополии. Кроме того, сократились таможенные доходы, поступления от железных дорог и др. Для поправки дел в финансовом хозяйстве государства в 1916 г. был принят Закон о подоходном налоге.

 
    Следует сказать, что Временное правительство, пришедшее к власти после Февральской революции 1917 г., фактически продолжало политику налогообложения царской России. Более того, оно объявило об увеличении ставок подоходного налога и о введении дополнительного единовременного налога на высокие прибыли за 1917 г.

 
    После победы Октябрьской социалистической революции РСДРЦ на своем VI съезде выдвинула новую программу в области финансов. Программа состояла из следующих положений: 

1. немедленное прекращение выпуска бумажных денег;
2. отказ от уплаты государственных долгов;
3. преобразование всей налоговой системы путем введения поимущественного и прогрессивно-подоходного налогов;
4. отмена косвенных налогов на предметы первой необходимости 
   и введение высоких косвенных налогов на предметы роскоши.

   Требования программы были выполнены в первые годы Советской власти при создании финансовой системы (соответственно и налоговой системы) нового государства— СССР.

   Налоговая система СССР включала:

1. подоходный налог, взимаемый с предприятий и организаций, колхозоподоходный налог с населения;
2. налог на холостяков, одиноких и малосемейных граждан;
3. сельскохозяйственный налог;
4. налог с владельцев строений;
5. земельный налог;
6. налог с владельцев транспортных средств.

   Последние три вида налогов относятся к местным налогам. Решение о вводе их в действие принималось Верховным Советом страны, и для исполнения оно передавалось местным органам управления. Однако основную часть доходов государственного бюджета формировали налог с оборота и платежи из прибыли предприятий и организаций, которые в общей сумме составляли 91% общих доходов государственного бюджета. Так как народное хозяйство СССР являлось планомерно-организуемым хозяйством, удельный вес налогов в общих доходах государственного бюджета не изменялся на протяжении, по крайней мере, пятилетия.

    Налогом с оборота облагались государственные отраслевые объединения, предприятия и организации по продаже товаров собственного производства и заготовки. По каждому отраслевому объединению устанавливалась единая ставка налога в процентах к плановому обороту. Из общей суммы налога, поступающего в бюджет, 78% вносили промышленные предприятия и 22% — оптово-сбытовые базы. Как правило, налог исчислялся в виде разницы в ценах. Поступления в бюджет, получаемые по этому методу, составляли 83% общей суммы налога с оборота, остальная его часть выплачивалась по ставкам в процентах к обороту и в твердых суммах с единицы продукции. Размер ставок определялся исходя из утвержденных розничных цен, себестоимости и с учетом прибыли, оставляемой в распоряжении предприятие в размере 15—17% рентабельности к полной себестоимости по каждому товару и до 20% — по группе товаров.

    В первое десятилетие предприятия и организации материальной сферы вносили в бюджет платежей из прибыли в размере 81%, а торгующие организации — 84%. Следует подчеркнуть, что предприятия и организации вносили отчисления от прибыли в бюджет исходя из плановой прибыли, а их финансирование из бюджета не было связано с результатами их деятельности. По этой причине у них отсутствовали стимулы к снижению себестоимости, повышению рентабельности и увеличению накоплений. Для решения этой проблемы Постановлением ЦИК и СНК СССР от 3 мая 1931 г. «Об отчислениях в доход государства от прибылей государственных предприятий» предусматривалось оставлять значительную часть накоплений хозяйственных организаций в их распоряжении для капитального строительства и пополнения собственных оборотных средств, а в бюджет отчислять от 10 до 85% фактической прибыли, полученной предшествующем квартале. Отчисления устанавливались в зависимости от потребностей хозяйственных организаций в средствах и от источников их получения. Бюджетное финансирование производилось только при отсутствии у предприятий собственных средств. В целях создания условий для свободного маневрирования средствами и бесперебойной деятельности предприятий, впредь до выявления годовой суммы их прибыли в бюджет вносилось лишь 85% причитающейся за каждый квартал суммы, а 15% оставалось до конца года в их распоряжении.

Основные моменты:

· 1919 год – декрет о продразверстке и наступление эпохи военного «коммунизма». Отсутствие стабильных, полноценных денег в обращении. Отмена платы за коммунальные услуги и транспорт. Изъятие излишков продовольствия у крестьян. В городах продовольствие распределялось по карточкам, нормы потребления дифференцировались в зависимости от социального статуса. Взимание налогов было приостановлено.

· 1922 год, переход от военного «коммунизма» к НЭПу и замена продразверстки продовольственным налогом. В середине 20х годов была разрешена частная предпринимательская деятельность, частная торговля, натуральная заработная плата заменялась денежной. В 1922 году введён подоходно-поимущественный налог, который платили частные предприятия. В 1923 году введён подоходный налог, уплачиваемый физическими лицами. Крестьяне платили с\х налог, размер которого дифференцировался по социальному признаку.

· Со второй половины 20х годовначинается политика сворачивания частной предпринимательской деятельности. Резко повышается подоходно-поимущественный налог, увеличиваются налоговые льготы государственным предприятиям. Таким образом, многоукладность экономики к 1930 году ликвидирована – осталась только государственная собственность. Следовательно, возникла необходимость в реформировании налоговой системы страны.

·Проведена налоговая реформа 1930-1932 годов: все налоги, уплачиваемые государственными предприятиями, объединены в единый платёж – отчисление от прибыли; был введён налог с оборота (существовал до 1991 года); понижены ставки подоходного налога для рабочих служащих и повышены для других категорий населения; ещё более усилена социальная дифференциация налогообложения в деревне.

· Во время Великой Отечественной Войны основная задача финансовой системы страны – мобилизация средств для финансирования ведения войны. В результате сокращения налоговых поступлений от предприятий были резко увеличены размеры налоговых поступлений от населения за счёт: установление временных надбавок к подоходному и с\х налогам, введён военный налог (характер подушного налога), введён налог на холостяков и малосемейных граждан (как целевой на содержание детей-сирот, но остался до 1991 года).

· В послевоенный период постепенно снижаются ставки подоходного налога с населения, снижается с\х налог, а со второй половины 50х годов проводится подготовка к хозяйственной реформе.