Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии

              Министерство сельского хозяйства Российской Федерации

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Воронежский государственный аграрный университет

имени императора Петра 1»

 

 

 

Кафедра налогов и налогообложения

 

 

 

 

 

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине: "Налогообложение природопользования"

 

 

 

Выполнил: студент 6 курса факультета

бухгалтерского учёта и финансов заочной

формы обучения по специальности

«Налоги и налогообложение»

Шифр 10135

Боднарюк Нина Сергеевна

Руководитель: к.э.н.,доцент

 Казьмин А.Г.

 

 

 

 

 

 

Воронеж – 2015

 

1.  Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии.

Действующая в России система платного недропользования (система налогов и платежей при пользовании недрами) регулируется Законом РФ от 21 февраля 1992 г. N 2395-I "О недрах".

С 1 января 2002 г. введена в действие глава 26 "Налог на добычу полезных ископаемых" НК РФ. Этой главой в налоговую систему Российской Федерации взамен трех действующих налогов (платы за пользование недрами, отчислений на воспроизводство минерально-сырьевой базы и акциза на нефть и стабильный газовый конденсат) вводится новый налог.

Предоставление недр в пользование оформляется лицензией. Права и обязанности пользователя недр возникают с момента государственной регистрации лицензии на пользование участками недр, а при предоставлении права пользования недрами на условиях соглашений о разделе продукции - с момента вступления в силу такого соглашения.

Система платного недропользования в рамках лицензионного режима базируется на двух основных компонентах:

1) система платежей и  сборов: разовые платежи за пользование  недрами при наступлении определенных  событий, оговоренных в лицензии; регулярные платежи за пользование  недрами; сбор за участие в  конкурсе; сбор за выдачу лицензии; плата за геологическую информацию  о недрах;

2) система налогов (НК  РФ, другие законодательные и  нормативные акты о налогах), среди  которых налог на добычу полезных  ископаемых занимает первостепенное  место.

Пользователи недр, получившие право на пользование недрами уплачивают разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии.

Минимальные (стартовые) размеры разовых платежей за пользование недрами устанавливаются в размере не менее чем 10% величины суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую мощность добывающей организации. В случае проведения конкурса или аукциона на право пользования участком недр федерального значения, содержащим месторождение полезных ископаемых, открытое в процессе геологического изучения юридическим лицом с участием иностранных инвесторов или иностранным инвестором, в отношении которых Правительством Российской Федерации принято решение об отказе в предоставлении права пользования данным участком недр для разведки и добычи полезных ископаемых, минимальный (стартовый) размер разового платежа за пользование недрами устанавливается как сумма расходов этого лица на поиск и оценку такого месторождения полезных ископаемых . Методика расчета минимального (стартового) размера разового платежа за пользование недрами устанавливается федеральным органом управления государственным фондом недр.

- Окончательные размеры  разовых платежей за пользование  недрами устанавливаются по результатам  конкурса или аукциона и фиксируются  в лицензии на пользование  недрами.

- Разовые платежи за  пользование недрами на участках  недр, которые предоставляются в  пользование без проведения конкурсов  и аукционов для разведки и  добычи полезных ископаемых или  для геологического изучения  недр, разведки и добычи полезных  ископаемых, осуществляемых по совмещенной  лицензии, за исключением предоставляемых  на праве краткосрочного (сроком  до одного года) пользования участков  недр, устанавливаются в лицензии  на пользование недрами в размере, который определяется в установленном  Правительством Российской Федерации  порядке .

Не допускается установление в лицензии размера разовых платежей за пользование недрами ниже установленных условиями конкурса (аукциона), а также каждого из этих платежей ниже заявленных в конкурсных предложениях победителя.

Уплата разовых платежей производится в порядке, установленном в лицензии на пользование недрами.

Разовые платежи за пользование недрами при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии, зачисляются в федеральный бюджет и бюджеты субъектов Российской Федерации в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

 Порядок определения  размера разовых платежей за  пользование недрами.

Размер разового платежа устанавливается равным минимальному размеру разового платежа.

Минимальный размер разового платежа рассчитывается по формуле:

, где:

  - минимальный размер  разового платежа (рублей);

  - расчетная величина  суммы налога на добычу полезных  ископаемых в расчете на среднегодовую  проектную мощность добывающей  организации (среднегодовая планируемая  добыча полезного ископаемого) (т.е., расчетная величина суммы налога).

В случае наличия на участке недр нескольких видов полезных ископаемых расчетная величина суммы налога рассчитывается по каждому виду полезного ископаемого, после чего полученные результаты суммируются (рублей);

0,1 - коэффициент, учитывающий  в соответствии со статьей 40 Закона  Российской Федерации "О недрах" минимальный процент расчетной  величины суммы налога в расчете  на среднегодовую проектную мощность  добывающей организации.

Среднегодовая проектная мощность добывающей организации (среднегодовая планируемая добыча полезного ископаемого) определяется Федеральным агентством по недропользованию.

При расчете минимального размера разового платежа учитываются запасы полезных ископаемых всех категорий, а также прогнозные и перспективные ресурсы полезных ископаемых, содержащиеся на участке недр в соответствии с классификацией запасов и прогнозных ресурсов полезных ископаемых, утвержденные в установленном порядке.

Итак, разовые платежи уплачиваются пользователями недр, получившими лицензию на их использование, при наступлении определенных событий, оговоренных в лицензии. При этом минимальные (стартовые) разовые платежи за пользование недрами устанавливаются в размере не менее 10% от суммы налога на добычу полезных ископаемых в расчете на среднегодовую проектную мощность добывающей организации.

 

2.НДПИ - особенности налоговых ставок по видам полезных ископаемых: углеводородное сырье

Федеральным законом от 30.09.2013 № 268-ФЗ внесены изменения в части 1 и 2 НК РФ и другие законодательные акты в связи с осуществлением мер налогового и таможенно-тарифного стимулирования деятельности по добыче углеводородного сырья на континентальном шельфе РФ. Принятие этого закона направлено на повышение инвестиционной привлекательности новых морских месторождений углеводородного сырья.

Изменения, внесенные в Налоговый кодекс вышеуказанным законом, вступают в силу с 01.01.2014 г.

Для целей налогообложения налогом на добычу полезных ископаемых (далее – НДПИ) к углеводородному сырью относят нефть, газовый конденсат, газ горючий природный, метан угольных пластов (пп. 3 п. 2 ст. 337 НК РФ).

В частности, для целей налогообложения определено, что:

морское месторождение углеводородного сырья – это месторождение углеводородного сырья на участке (участках) недр, расположенном (расположенных) полностью в границах внутренних морских вод и (или) территориального моря Российской Федерации и (или) на континентальном шельфе Российской Федерации либо в российской части (российском секторе) дна Каспийского моря;

новое морское месторождение углеводородного сырья – это морское месторождение углеводородного сырья, дата начала промышленной добычи углеводородного сырья на котором приходится на период с 1 января 2016 года (включая морское месторождение углеводородного сырья, для которого по состоянию на 1 января 2016 года дата начала промышленной добычи углеводородного сырья не определена).

К деятельности, связанной с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении относятся:

- поиск и оценка нового  морского месторождения;

- предпроектные и проектно-изыскательские работы и обустройство нового месторождения;

- разведка, промышленная  разработка и реализация добытого  углеводородного сырья;

- производство и реализация  сжиженного природного газа из  природного газа (включая попутный  газ), добытого на новом месторождении;

- переработка газового  конденсата, добытого на новом  месторождении;

- транспортировка газа  горючего природного (включая попутный  газ) и газового конденсата, добытых  на новом месторождении.

При этом для получения льгот и преференций налогоплательщик может осуществлять как один, так и несколько из вышеперечисленных видов деятельности.

 Дополнения в пункт 2 ст. 207 касаются налогового резидентства работников, работающих на новых месторождениях. Установлено, что период нахождения физического лица в РФ не прерывается на периоды его выезда за пределы территории РФ для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья.

 Установлено, что не  являются объектом налогообложения  транспортным налогом морские  стационарные и плавучие платформы, морские передвижные буровые  установки и буровые суда (пп. 10 п. 2 ст. 358).

 На основании п. 24 ст. 381 освобождаются от налогообложения  налогом на имущество организации  в отношении имущества (включая  имущество, переданное по договорам  аренды), удовлетворяющего в течение  налогового периода одновременно  следующим условиям:

- имущество расположено  во внутренних морских водах  РФ, в территориальном море РФ, на континентальном шельфе РФ, в исключительной экономической  зоне РФ либо в российской  части (российском секторе) дна Каспийского  моря;

- имущество используется  при осуществлении деятельности  по разработке морских месторождений  углеводородного сырья, включая  геологическое изучение, разведку, проведение подготовительных работ.

При этом, если имущество в течение налогового периода расположено как в границах вышеуказанных территорий (акваторий), так и на иных территориях, то освобождение от налогообложения действует при условии, что это имущество удовлетворяет установленным для применения льготы требованиям в течение не менее 90 календарных дней в течение одного календарного года

 В связи с установлением  в налоговом законодательстве  новой категории налогоплательщиков  и объектов налогообложения существенные  поправки внесены в главы 21, 25 и 26 НК РФ.

Так, для целей налогообложения НДС в статьях 147 и 148 определены место реализации товаров в виде углеводородного сырья и место выполнения работ (оказания услуг), связанных с работами на новых месторождениях.

Внесены дополнения в п. 1 ст. 164, согласно которым по ставке 0% облагаются НДС следующие операции:

- работы (услуги) по перевозке  и (или) транспортировке углеводородного  сырья из пункта отправления, находящегося на континентальном  шельфе РФ и (или) в исключительной  экономической зоне РФ либо  в российской части (российском  секторе) дна Каспийского моря, в  пункт назначения, находящийся за  пределами территории РФ и  иных территорий, находящихся под  ее юрисдикцией (абз. 3 пп. 2.1 п. 1 ст. 164);

- реализация углеводородного  сырья, добытого на морском месторождении  углеводородного сырья, а также  продуктов его технологического  передела (стабильного конденсата, сжиженного природного газа, широкой  фракции легких углеводородов), вывезенных  из пункта отправления, находящегося  на континентальном шельфе РФ  и (или) в исключительной экономической  зоне РФ либо в российской  части (российском секторе) дна Каспийского  моря, в пункт назначения, находящийся за пределами территории РФ и иных территорий, находящихся под ее юрисдикцией (п. 2.9 п. 1 ст. 164).

 Глава 25 «Налог на прибыль  организаций» НК РФ дополнена  новыми статьями:

- ст. 267.4 «Расходы на формирование  резерва предстоящих расходов, связанных  с завершением деятельности по  добыче углеводородного сырья  на новом морском месторождении  углеводородного сырья»;