Расчет основных налогов и взносов, уплачиваемых организацией

Содержание

	Введение…………………………………………………………………..	3
1.	Налог на доходы физических лиц: общая характеристика, порядок исчисления и уплаты…………………………………………………….	5
1.1	Налогоплательщики и объект налогообложения………………………	5
1.2	Налоговые ставки и налоговая база по НДФЛ…………………………	8
1.3	Налоговые вычеты……………………………………………………….	12
1.4	Порядок и сроки исчисления и уплаты НДФЛ………………………...	15
2.	Расчет основных налогов и взносов, уплачиваемых организацией…..	21
2.1	Расчет НДС……………………………………………………………….	21
2.2	Расчет налога на имущества организации……………………………...	31
2.3	Расчет страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, социальное и медицинское страхование………………………………..	36
	Заключение……………………………………………………………….	48
	Список используемой литературы……………………………………...	50
	Приложение А……………………………………………………………	51
	Приложение Б ……………………………………………………………	71
	Приложение В……………………………………………………………	72

 

 

Введение

Темой настоящей работы является исследование одного из самых распространенных налогов в налоговых системах всех стран мира - налога на доходы физических лиц. Главная проблем экономики - это нехватка финансовых ресурсов. Наиболее приемлемым способом решения данной проблемы является налоговое регулирование. Это - система особых мероприятий в области налогообложения, направленных на вмешательство государства в рыночную экономику.

В России, как и в большинстве стран мира, подоходный налог служит одним из главных источников доходной части бюджета. От его собираемости зависит не только федеральный, но и региональные и местные бюджеты. Следует отметить, что это - прямой налог на совокупный доход физического лица, включая доходы, полученные от использования капитала.

В нашей стране НДФЛ занимает более скромное место в доходной части бюджета, так как затрагивает в основном ту часть населения, которая имеет средний уровень доходов или ниже. Такая ситуация свойственна экономике переходного периода. Чтобы, с одной стороны, стимулировать рост производства и потребления, а с другой - упростить налоговую систему и тем самым снизить склонность налогоплательщиков к занижению налоговых обязательств, государство вынуждено снижать ставки налогов на доходы (имеются в виду доходы всех экономических агентов независимо от правовой формы).

Актуальность выбранной темы заключается в том, сегодня подоходный налог имеет тесную связь с доходом плательщика независимо от его вида. За счет налоговых взносов формируются финансовые ресурсы государства, которые впоследствии перераспределяются в бюджетные и внебюджетных фонды.

Целью данной курсовой работы является рассмотрения налога на доходы с физических лиц, а так же провести расчет основных налогов.

Для реализации поставленной цели в работе ставятся следующие задачи:

• Рассмотреть налогоплательщиков и объект налогообложения;
• Изучить налоговые ставки и налоговую базу по НДФЛ;
• Исследовать налоговые вычеты, порядок и сроки уплаты НДФЛ;
• Провести расчет основных налогов и взносов, таких как, НДС,  налог на имущество организаций, страховых взносов на обязательное пенсионное обеспечение, социальное и медицинское страхование.

Работа состоит из введения, двух частей, заключения, списка литературы и приложений.

В первой главе рассматривается кто является налогоплательщиками и объект налогообложения, налоговая база, ставки, вычеты, порядок и сроки уплаты налога.

Во второй главе производится расчет налога на добавленную стоимость, для этого составляется счет-фактура на аванс и реализацию, книга покупок и продаж, заполняется декларация по НДС; налога на имущество организации – рассчитывается среднегодовая стоимость имущества и авансовые платежи, заполняется декларация; страховых взносов в ПФР, ФСС, ФФОМС – составляется карточка индивидуального учета страховых взносов на работника, а так же формы РВС-1. И 4-ФСС.

Информационную базу исследования составили законодательные акты федеральных и региональных властей, работы отечественных авторов: Каширина М.В., Мамрукова О.И., Базилевич О.И., а так же Налоговый кодекс РФ.

 

1. Налог  на доходы физических лиц: общая  характеристика, порядок исчисления  и уплаты

1.1 Налогоплательщики  и объект налогообложения

Налогоплательщиками налога на доходы физических лиц  признаются физические лица, являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации, а также физические лица, получающие доходы от источников в Российской Федерации, не являющиеся налоговыми резидентами Российской Федерации. [1]

Налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы территории Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения, а также для исполнения трудовых или иных обязанностей, связанных с выполнением работ (оказанием услуг) на морских месторождениях углеводородного сырья. [1]

Независимо от фактического времени нахождения в Российской Федерации налоговыми резидентами Российской Федерации признаются российские военнослужащие, проходящие службу за границей, а также сотрудники органов государственной власти и органов местного самоуправления, командированные на работу за пределы Российской Федерации. [1]

Объектом обложения налога с доходов физических лиц у налоговых резидентов выступает доход, полученный ими в налоговом периоде от источников, как в России, так и за ее пределами. В отличие от них для налоговых нерезидентов объектом обложения является доход, полученный исключительно из источников, расположенных в Российской Федерации.

К доходам, подлежащим налогообложению, относятся дивиденды и проценты, а также страховые выплаты при наступлении страхового случая, выплачиваемые российскими организациями или иностранными организациями.

В перечень данных доходов включаются также доходы, полученные от использования в Российской Федерации или за ее пределами авторских или других смежных прав, а также полученные от предоставления в аренду и от иного использования имущества, находящегося на российской территории.

Одновременно с этим в состав доходов налогоплательщика входят и суммы, полученные от реализации недвижимого и иного принадлежащего ему имущества, акций или других ценных бумаг, долей участия в уставном капитале организаций, а также прав требования к российской организации или иностранной организации в связи с деятельностью ее постоянного представительства на территории России. Является объектом обложения также вознаграждение за выполнение трудовых или других обязанностей, за выполненные работы, оказанные услуги и за совершение действия или бездействие.

Признаются доходами физического лица пенсии, пособия, стипендии и другие аналогичные выплаты, полученные налогоплательщиком в соответствии с действующим законодательством.

Отнесение указанных доходов к доходам, полученным от источников в Российской Федерации, либо к доходам от источников за пределами Российской Федерации зависит от места нахождения организаций, имущества или источника получения дохода.

В частности, дивиденды, страховые выплаты от российских организаций, а также от иностранных организаций в связи с деятельностью ее постоянного представительства в России - это доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Указанные виды доходов, полученные от иностранной организации во всех других случаях, - это доходы, полученные от источников, находящихся за пределами России.

Для доходов от использования авторских прав, от аренды и реализации имущества, доходов в виде вознаграждений указанное разграничение зависит от места нахождения (в России или за ее пределами) источника дохода или его получения. В том случае, если затруднено отнесение тех или иных доходов к доходам, полученным от источников в Российской Федерации или за ее пределам, то подобное отнесение осуществляется Минфином России.

Освобождаются от налогообложения следующие виды доходов:

1) государственные пособия, за исключением пособий по  временной нетрудоспособности, пособий по уходу за больным ребенком;

2) пенсии;

3) все виды, установленных  законодательством компенсационных  выплат в пределах норм, связанных  с возмещением вреда, причиненного  здоровью, бесплатным предоставлением  жилья, увольнением работника;

4) алименты, стипендии учащимся;

5) вознаграждения донорам  за сданную кровь, материнское  молоко и иную помощь;

6) сумма, полученная налогоплательщиком  в виде грантов, предоставляемых  для поддержки науки и образования, культуры и искусства в Российской  Федерации, международными и иностранными, российскими государствами;

7) сумма материальной помощи, оказанной налогоплательщикам в  связи с со стихийным бедствием, налогоплательщикам в виде материальной  помощи, в денежно-товарной форме, единовременная помощь налогоплательщикам  из числа малообеспеченных и  малоимущих, а также пострадавшим  от террористических актов;

8) компенсация стоимости  путевок за исключением туристических, выплачиваемыми работодателями работникам и членам их семей;

9) доходы налогоплательщиков, полученные от продажи выращенных  в подсобных хозяйствах скота, диких животных, растениеводства, животноводства, пчеловодства;

10) призы в денежно-натуральной  форме, полученные спортсменами  за призовые места в спортивных соревнованиях, Олимпийских играх и шахматных играх;

11) и другие, в соответствии  со статьей 217 Налогового Кодекса  Российской Федерации [1].

1.2 Налоговые ставки и  налоговая база

Согласно положениям статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, которые он получил или право на распоряжение которыми у него возникло, в любой форме:

• денежной;
• натуральной;
• в виде материальной выгоды [1].

Их дохода налогоплательщика организацией могут производиться удержания. Например, организация может удерживать причиненный ей данным работником материальный ущерб, алименты в пользу третьих лиц, взносы, перечисляемые по заявлению работника в страховые и благотворительные организации, и т. д. Во всех этих случаях удержания не уменьшают налоговую базу по НДФЛ.

Налоговая база определяется отдельно по каждому виду доходов, в отношении которых установлены различные налоговые ставки.

Так, для доходов, облагаемых по ставке 13%, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, уменьшенных на сумму налоговых вычетов. При этом если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы полученных доходов, то налоговая база по НДФЛ принимается равной нулю.

Для доходов, в отношении которых предусмотрены иные налоговые ставки (например 9, 30, 35%), налоговая база определяется как денежное выражение данных доходов, подлежащих налогообложению. Причем налоговые вычеты не применяются.

Налогоплательщик может получить доходы от организаций и индивидуальных предпринимателей в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) или иного имущества. К таким доходам, в частности, относятся:

• оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или предпринимателями товаров (работ, услуг) или имущественных прав, в том числе коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;
• получение налогоплательщиком товаров, выполнение в его интересах работ, оказание ему услуг на безвозмездной основе;
• оплата труда в натуральной форме.