Пути совершенствования налоговой системы РФ

Банки и иные кредитные  учреждения по объему налоговых платежей в бюджет являются одними из крупных  среди всех налогоплательщиков - юридических лиц. Однако, кроме функционирования банка или иного кредитного учреждения в качестве налогоплательщика, данные организации выполняют не менее важные функции. Особенность учреждений российской кредитной системы состоит в том, что они участвуют в кассовом исполнении налогового законодательства, то есть они выступают в роли агентов фискального контроля (например, регистрируют счета недоимщиков, осуществляют проведение расчетных операций по перечислению налоговых и прочих обязательных платежей клиентов в бюджет, предоставляют сведения о состоянии счетов предприятий в налоговые органы и т. д. ).

Анализ налогообложения  коммерческих банков и других кредитных  учреждений в Российской Федерации позволяет сделать вывод о необходимости детального изучения правовых основ банковской деятельности и налогового права за рубежом. Банковский сектор не должен иметь каких-либо льгот и привилегий по линии налогообложения. Вместе с тем, условия налогообложения в отношении кредитных организаций не могут быть хуже, чем для других юридических лиц. Принципиальное значение для кредитных организаций имеет адекватное определение доходов, расходов, относимых на себестоимость банковских услуг и налогооблагаемой базы.

Первоочередными, с точки  зрения совершенствования системы  налогообложения кредитных организаций, являются следующие вопросы:

• ставка налога на прибыль кредитных организаций должна быть установлена на уровне ставки налога на прибыль для предприятий небанковского сектора;
• из состава доходов и расходов, учитываемых для целей налогообложения, необходимо исключить переоценку средств в иностранной валюте, поступивших в оплату уставных капиталов кредитных организаций;
• в состав резервов, принимаемых в расчет налогооблагаемой базы по налогу на прибыль у кредитных организаций, должны включаться все резервы, сформированные в соответствии с нормативными актами Банка России под риски, вызванные добросовестными операциями и сделками;
• к расходам, учитываемым при расчете налогооблагаемой базы по налогу на прибыль, следует отнести затраты капитального характера по объектам производственного назначения (имеющим непосредственное отношение к банковской деятельности), а также расходы, связанные с организацией банком филиалов и представительств;
• нематериальные активы следует отнести к объектам, имеющим отношение к банковской деятельности, что позволит относить начисленный по ним износ к расходам, включаемым в себестоимость оказываемых банками услуг и в расчет налогооблагаемой базы для уплаты налога на прибыль;
• отменить налог на покупку иностранных денежных знаков и платежных документов, выраженных в иностранной валюте, как непродуктивный и стимулирующий теневой бизнес.

Развитие банковского  дела в России и совершенствование  налоговой системы - два параллельных и взаимосвязанных пути. С помощью  государственного регулирования налогообложения кредитных организаций, проявления стимулирующей функции налогов можно достичь значительных успехов в уменьшении финансового дисбаланса и стабилизации экономики. 

Также немаловажно развивать сотрудничество с правительствами различных государств в области налоговой политики. Необходимость такого сотрудничества коренится в интенсификации хозяйственных связей, развитии экономической интеграции и вытекающем отсюда обеспечении равных условий конкуренции на мировых рынках.

Заключение

На основании всего вышесказанного можно сделать следующие выводы:

1. Налоги обеспечивают государство  денежными ресурсами, необходимыми для развития общественного сектора страны. Налоги могут выступать как эффективный финансовый регулятор. Государство перераспределяет собранные в бюджетах налоговые поступления (доходы) в пользу требующих финансирования программ.

2. В России действует трехуровневая  система налогообложения, включающая федеральные налоги, налоги субъектов Российской Федерации, местные налоги. Трехуровневая система налогообложения наиболее рационально и жестко закрепляет за администрацией каждого уровня определенные налоги с тем, чтобы средства, обеспечивающие его деятельность непосредственно, поступали в соответствующую казну.

3. Налоговая система России еще  несовершенна, нуждается в улучшении.  Основные направления совершенствования  налоговой системы включают в  себя снижение налогового бремени,  оптимального распределения средств  между бюджетами различных уровней,  повышение эффективности экономической  функции налогов. Нестабильность  налоговой системы не позволяет привлекает инвесторов в предприятии России, отрицательно влияет на экономическую и социальную динамику общества.

4. Основными направлениями совершенствования налоговой системы РФ являются:

• масштабная перестройка налогового администрирования, которое должно быть объединено в рамках одного органа;
• наделение налоговых органов статусом уполномоченных органов по регистрации юридических лиц;
• повышение качества и эффективности налогового контроля;
• совершенствование налога на добавленную стоимость;
• упрощение налоговой отчетности;
• взаимосвязь налоговой и банковской систем;
• развитие сотрудничества с правительствами различных государств в области налоговой политики.

Так же хотелось бы отметить, что налоговая система  должна быть повернута к производству, стимулируя его рост и тем самым увеличивая базу налогообложения. Она всецело зависит от массы произведенной продукции. Весь мировой опыт свидетельствует о том, что, достигнув определенной точки роста, налоги должны затем снижаться, иначе у плательщиков налогов уменьшается стимул к производственной и иной деятельности, появляется соблазн укрывать свои доходы. Такая сегодняшняя близость к критической точке налоговых изъятий заставляет всесторонне анализировать ситуацию и искать оптимальный уровень ставок налога.

В целом  российская налоговая система не выдерживает критики. Зато наличие  резервов совершенствования - наше конкурентное преимущество перед развитыми странами.

Библиографический список

1. Конституция РФ
2. Налоговый кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая: текст с изм. и доп. На 1 августа 2010 г. – М.: Эксмо, 2010. – 560с. – (законы и кодексы).
3. ФЗ РФ от 27.12.91 N 2118-1 "Об основах налоговой системы в РФ" (Письмо Минфина РФ от 27.11.1997 N 04-05-17/147)
4. ФЗ РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 16.07.1992) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации"
5. ФЗ РФ от 22.02.1999 N 36-ФЗ "О федеральном бюджете на 1999 год"
6. ФЗ РФ от 05.08.2000 N 118-ФЗ "О введении в действие части второй Налогового кодекса Российской Федерации о внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах"
7. ФЗ РФ от 21.02.1992 N 2395-1 "О недрах"
8. ФЗ РФ от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц"
9. ФЗ РФ от 30.12.1995 N 225-ФЗ "О соглашениях о разделе продукции"
10. Постановления Правительства РФ от 03.09.1999 N 1002 "О Порядке и сроках проведения в 1999 году реструктуризации кредиторской задолженности юридических лиц по налогам и сборам, а также задолженности по начисленным пеням и штрафам перед федеральным бюджетом"
11. Постановление Правительства от 01.10.2001 N 699 «О порядке и условиях проведения реструктуризации задолженности по страховым взносам в государственные социальные внебюджетные фонды, начисленными пенями штрафам, имеющимся у организации по состоянию на 1 января 2001 года»
12. Абрамов М., "Российская Бизнес-газета" №745 (12) от 13 апреля 2010 г. http://www.rg.ru/2010/04/13/nalog-sistema.html  
13. Банхаева Ф.Х. Сравнительный анализ налоговых систем и его значение для совершенствования и реформирования налогового законодательства // Налоговый вестник. – 2001. –  №2
14. Вдовин В.Н. Налогообложение банков: проблемы и пути совершенствования. http://www.tisbi.ru/science/vestnik/2001/issue2/vest2_2%5B6%5D.html
15. Видяпина В.И.  Некоторые проблемы формирования современной налоговой системы в России. http://lib.vvsu.ru/books/Bakalavr02/page0234.asp
16. Владимирова Н.П. Налоги и налогообложение: учебное пособие. – М.: КНОРУС., 2005.- 232с.
17. Консультант Плюс http://www.consultant.ru/
18. Пансков В. Г., «О некоторых проблемах налогового законодательства» http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=3700&sphrase_id=8784
19. Разгулин С.В. Совершенствование законодательства о налогах и сборах в условиях налоговой реформы http://www.nalvest.com/nv-articles/detail.php?ID=4207&sphrase_id=8785
20. Федеральная налоговая служба http://www.nalog.ru/