Прогнозирование и планирование налогообложения

 

2.5 Налоговый календарь

Наиболее распространенным инструментом классического налогового планирования является налоговый календарь  предприятия. Налоговый календарь представляет собой своеобразный справочник, позволяющий обеспечить контроль за своевременностью и правильностью расчетов, составления первичной документации, ведения бухгалтерских регистров, исполнения налоговых обязательств, а также мониторинг и прогноз эффективности налогового планирования.⁶

Форма налогового календаря  не унифицирована. Показатели, система  оценки и отчетный период значительно  варьируют в различных регионах.

В таблице 2.4 представлен  налоговый календарь ЗАО «Пилитлес» на 2011 год.

Таблица 2.4

Налоговый календарь ЗАО  «Пилитлес» на 2011 год

Месяц	День	Вид предоставляемой налоговой отчетности	Авансовый платеж	Уплата налога	Название налога
1	2	3	4	5	6
январь	20			+	НДФЛ
	20	НД		+	НДС (1/3 за 4 квартал 2010)
февраль	20			+	НДФЛ
	20			+	НДС (1/3 за 4 квартал 2010)
март	20			+	НДФЛ
	20			+	НДС (1/3 за 4 квартал 2010)
	28	НД		+	налог на прибыль
	30	НД		+	налог на имущество
Окончание таблицы 2.4.
1	2	3	4	5	6
апрель	20			+	НДФЛ
	20	НД		+	НДС (1/3 за 1 квартал 2011)
	25	НР	+		налог на имущество
	28	НД	+		налог на прибыль
май	20			+	НДФЛ
	20			+	НДС (1/3 за 1 квартал 2011)
июнь	20			+	НДФЛ
	20			+	НДС (1/3 за 1 квартал 2011)
июль	20			+	НДФЛ
	20	НД		+	НДС (1/3 за 2 квартал 2011)
	25	НР	+		налог на имущество
	28	НД	+		налог на прибыль
август	20			+	НДФЛ
	20			+	НДС (1/3 за 2 квартал 2011)
сентябрь	20			+	НДФЛ
	20			+	НДС (1/3 за 2 квартал 2011)
октябрь	20			+	НДФЛ
	20	НД		+	НДС (1/3 за  3 квартал 2011)
	25	НР	+		налог на имущество
	28	НД	+		налог на прибыль
ноябрь	20			+	НДФЛ
	20			+	НДС (1/3 за  3 квартал 2011)
декабрь	20			+	НДФЛ
	20			+	НДС (1/3 за  3 квартал 2011)

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Планирование  налоговых доходов бюджета, как  процесс установления прогнозных и  оценки фактически исполненных налоговых  обязательств субъектов налоговых правоотношений, занимает важное место в теории и практике макроэкономического управления. Налоговое планирование осуществляется в целях ориентации на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему и проводится с учетом стратегических и краткосрочных ориентиров бюджетной и налоговой политики в соответствии с общими целями и задачами экономической политики государства.

В зависимости от уровня хозяйствующего субъекта налоговое  планирование и прогнозирование подразделяется на два уровня:

• налоговое планирование на макроуровне – с целью разработки прогноза социально-экономического развития страны;
• налоговое планирование на уровне хозяйствующего субъекта или организации – с целью оптимизации налоговых обязательств хозяйствующего субъекта.

В рамках данной курсовой работы был проведен анализ налоговых поступлений  на макроуровне, также рассчитан прогноз налоговых поступлений и налоговых платежей с помощью простых методов моделирования. Также с использованием приемов налогового планирования сформировано налоговое поле, составлен налоговый календарь для ЗАО «Пилитлес».

Интересы государства  и хозяйствующего субъекта  существенно  различаются. Государство стремится  получить как можно больше средств  для выполнения возложенных на него функций. Налогоплательщик стремится  к всемерной минимизации своих  обязательств перед государством. Поэтому в процессе налогового планирования происходит поиск оптимального уровня налогообложения, отвечающего интересам обеих сторон и способствующего достижению необходимого баланса их финансовых возможностей.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ (ред. от 17.03.2009) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф.
2. Налоговый Кодекс Российской Федерации, часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (ред. от 27.11.2010) [электронный ресурс] // Консультант Плюс. Версия Проф.
3. Богданова Е.П. Налоги и налогообложение в Российской Федерации / Е.П. Богданова. – М.: Московская Финансово-Промышленная Академия, 2010. – 432 с.
4. Горохов А.А. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебное пособие / А.А. Горохов. – Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2008. – 249 с.
5. Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий / В.Я. Кожинов. – М.: Экзамен, 2008. – 365 с.
6. Крохина Ю.А. Налоговое право / Ю.А. Крохина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2009. – 464 с.
7. Налоговая политика. Теория и практика / под ред. Д. Г. Черника. – М.: Юнити-Дана, 2010. – 520 с.
8. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2010. – 688 с.
9. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебник / под общ. ред. И.И. Бабленковой. – М.: Экзамен, 2009. – 351 с.
10. Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование: курс лекций / Е.Ю. Сидорова. – М.: Экзамен, 2009. – 221 с.
11. Налоги и налогообложение. 6-е изд. / Под ред. М.В. Разумовского, О.В. Врублевской. – СПб.: Питер, 2007. – 496 с.
12. www.nalog.ru – Федеральная налоговая служба РФ.

¹ Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебник / под общ. ред. И.И. Бабленковой. – М.: Экзамен, 2009. – С. 144.

² Сидорова Е.Ю. Налоговое планирование: курс лекций / Е.Ю. Сидорова. – М.: Экзамен, 2009. – С. 83.

³ Пансков В.Г. Налоги и налогообложение. Теория и практика / В.Г. Пансков. – М.: Юрайт, 2010. – С. 465.

⁴ Кожинов В.Я. Налоговое планирование и прогнозирование финансового результата деятельности предприятий / В.Я. Кожинов. – М.: Экзамен, 2008. – С. 151.

⁵ Крохина Ю.А. Налоговое право / Ю.А. Крохина. – 3-е изд., перераб. и доп. – М.: Юнити-Дана, 2009. – С. 328.

⁶ Горохов А.А. Прогнозирование и планирование в налогообложении: Учебное пособие / А.А. Горохов. – Тюмень: Издательство Тюменского государственного университета, 2008. – С. 93.