Проблемы и перспективы развития налоговой системы

Сейчас уже никто  не отрицает факт, что чрезмерно  высокие налоги – оказывают  негативное влияние на рыночную экономику, порождают  спад производства, снижение предпринимательской  активности, трудовой и инвестиционной инициативы, а также массовое стремление предпринимателя и населения к сокрытию доходов, усиление социальной напряженности инфляционных процессов в обществе. Такая ситуация отражает современную действительность России, когда огромный дефицит государственного бюджета  требует постоянного роста доходных источников путем увеличения налоговых поступлений. В этом заключается одна из основных трудностей установления более или менее оптимальных границ колебания налоговых ставок в нашей стране.  Налоги имеют большое значение в доходах государства.

Роль налогов в формировании доходной части бюджета заключается в том, что налоговые поступления — это главный источник формирования доходов бюджетной системы государства.

Структура налоговых  доходов консолидированного бюджета  РФ на 01.01.2012

Федеративный характер российского государства, включающего 83 национально-государственных и  административно-территориальных образования (на 27 апреля 2012), существенные различия в социально-экономическом развитии субъектов Федерации, демографической ситуации и экологической обстановке объективно требуют учета этих особенностей в налогово-бюджетном механизме. Расширение самостоятельности

и ответственности субъектов  Российской Федерации в социально- экономических вопросах должно сопровождаться укреплением финансовой базы регионов. Именно поэтому часть налоговых платежей путем бюджетного регулирования распределяется между федеральным, региональными (субъектов Российской Федерации) и местными бюджетами.

Ряд федеральных налогов  и один региональный (на имущество предприятий) имеют статус закрепленных доходных источников. Доходы по этим налогам полностью или в твердо фиксированной доле (и процентах) на постоянной либо долговременной основе поступают в соответствующий бюджет, за которым они закреплены.   Федеральные налоги— НДС, акцизы, налог на прибыль организаций, налог на доходы с физических лиц — являются регулирующими доходными источниками. Доходы по этим налогам используются для регулирования поступлений в нижестоящие бюджеты в виде процентных отчислений (по нормативам) либо по ставкам, утвержденным в законодательном порядке. Платежи по регулирующим доходам зачисляются непосредственно в региональные бюджеты, а ставки (нормативы) отчислений определяются при утверждении федерального бюджета. В свою очередь представительный орган субъекта Российской Федерации устанавливает ставки (нормативы) отчислений по регулирующим налоговым доходам в местные бюджеты при утверждении своего бюджета.

Значительная часть  платежей по косвенным налогам (НДС, акцизы) поступает в федеральный бюджет, а по прямым налогам (на прибыль и доходы физических лиц) — в бюджеты субъектов Российской Федерации.

Глава 3.  Проблемы и перспективы развития налоговой  системы.

3.1. Проблемы  и пути совершенствования налоговой  системы.

Отметим наиболее важные недостатки, носящие макроэкономический характер в налоговой системе РФ. Копируя в основном западную модель налоговых систем, российская налоговая система тем не менее существенно отходит от западных стандартов в следующих основных моментах:

• поддержания максимально благоприятного налогового режима для частных инвестиций в экономику;
• фактически не исключает из налогообложения капиталы, вложенные в производство и реинвестируемую прибыль;
• применяет недопустимо низкие вычеты из налогов на физических лиц, стимулируя уход от налогов даже при небольших заработках и, соответственно, уход от социальных платежей;
• отсутствие среднего класса приводит к переложению налогов на производственную сферу и ее подавление;
• неравномерное распределение налогового бремени между законопослушными и уклоняющимися от налогов потенциальными наиболее крупными плательщиками;
• высокое подоходное обложение дивидендов (без зачета уплаченного налога на прибыль) подавляет интерес предпринимателей к максимизации прибыли.

На микроуровне можно отметить следующие недостатки:

• усиливающиеся расхождения между стандартами бухгалтерского учета, которые быстро переориентируются на международные образцы, и налоговым учетом, что приводит к бессистемным и трудоемким корректировкам бухгалтерской прибыли;
• ежедекадные и ежемесячные авансовые платежи большинства налогов, что приводит к вымыванию собственных оборотных средств предприятий (это касается и вмененного налога);
• противоречивость и запутанность многочисленных инструкций и разъяснений (часто друг другу противоречащих, что крайне усложняет работу бухгалтеров и финансистов), арбитражной практики.

Концептуальные направления реформирования налоговой системы России.

Правительственным проектом определены цели и стратегия налоговых  реформ и ее первоочередные задачи. Провозглашено, что цель изменений  состоит не в увеличении объема собираемых налогов, а заключается в следующем:

а) по мере снижения обязательств государства в области бюджетных расходов добиться снижения уровня налоговых изъятий;

б) сделать российскую налоговую систему более справедливой по отношению к налогоплательщикам, находящимся в различных экономических условиях (в частности, ликвидировать ситуации, при которых одни налогоплательщики несут полное налоговое бремя, а другие уклоняются от налогов законными и нелегитимными способами);

в) повысить уровень нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей (налоги должны вносить минимум искажений в систему отпускных цен, в процессы формирования сбережений, в распределение времени между досугом и работой и т. д.);

г) система администрирования налогов должна обеспечивать снижение уровня издержек исполнения налогового законодательства как для государства, так и для налогоплательщиков. 

В качестве стратегии  реформ выбран вариант, при котором  «налоговая реформа не должна ставить  целью кардинальное изменение действующей налоговой системы, более реалистичным является ее эволюционное преобразование, обеспечивающее устранение присущих ей недостатков и перекосов, и направленное на создание рациональной, справедливой, стабильной и предсказуемой налоговой системы».

Ставится вопрос о достижении в процессе налоговой реформы следующих глобальных целей:

1. Повышение уровня справедливости и нейтральности налоговой системы за счет:

• выравнивания условий налогообложения для всех налогоплательщиков (прежде всего за счёт отмены имеющихся необоснованных льгот и исключений);

• отмены неэффективных и оказывающих негативное влияние на экономическую деятельность хозяйствующих субъектов налогов и сборов (прежде всего так называемых «оборотных» налогов);
• исправления деформаций в правилах определения налоговой базы по отдельным налогам, искажающих их экономическое содержание;
• улучшения налогового администрирования и повышения уровня собираемости налогов за счет включения в налоговое законодательство дополнительных механизмов и инструментов, налогового контроля;
• сокращения числа контролирующих органов за счет объединения Налоговой службы, Налоговой полиции, Службы валютного контроля, подразделений государственных внебюджетных фондов, ответственных за сбор платежей;
• упрощения и ускорения процедур обжалования решений и действий налоговых органов (в том числе за счет создания специализированных коллегий по налоговых спорам в судах общей юрисдикции и арбитражных судах);
• сокращения возможностей для уклонения от налогообложения (как на легальной, так и нелегальной основе).

2. Снижение общего налогового бремени на законопослушных налогоплательщиков. Для этого предполагается:

• добиваться более равномерного распределения налоговой нагрузки между налогоплательщиками;
• отменить налоги, рассчитываемые в зависимости от объема продаж;
• снизить налоговую нагрузку на фонд оплаты труда;
• разрешить к вычету из базы налога на прибыль всех обоснованных необходимых для ведения бизнеса расходов;
• по мере осуществления бюджетной реформы, приводящей к снижению расходов государства за счет роста их эффективности, - снизить ставку НДС.

3. Упрощение налоговой системы за счет:

• установления закрытого перечня налогов и сборов;
• сокращения числа налогов и сборов;
• максимальной унификации налоговых баз и правил их исчисления по о<span class="dash0411_0430_0437_043e_0432_044b_0439__Char" style=" font-size: 14pt;