Принципы построения налоговой системы

Принципы построения налоговой  системы

Налоговая система — совокупность налогов и сборов, установленных государством и взимаемых с целью создания центрального общегосударственного фонда финансовых ресурсов, а также совокупность принципов, способов, форм и методов их взимания.

Принципов, как  и требований к построению системы  налогообложения можно выделить значительное количество, однако среди  них наиболее важными являются следующие:

- единства или  единой законодательной и нормативно-правовой  базы;

- стабильности  налогового законодательства;

- рациональности  и оптимальности налоговой системы;

- организационно-правового  построения и организации налоговой  системы;

- единоначалия  и централизации управления налоговой  системой;

- максимальной  эффективности налоговой системы;

- целевого поступления  налогов в бюджеты соответствующих  территориальных образований и  другие.

Принцип единства или единой законодательной и  нормативно-правовой базы на всем экономическом  пространстве государства означает:

- все налоги (сборы,  пошлины) вводятся и отменяются  только органами государственной  власти с законодательным определением  полномочий каждого уровня власти;

- единство подхода  к построению налоговой системы  или вопросам налогообложения,  включая законодательную и нормативно-правовую  базу, единую для всех налогоплательщиков  на всем экономическом пространстве  государства. Например, получение  налоговых льгот, защиту законных  принципов налогоплательщиков, действие  одних и тех же законов, налоговых  ставок, тарифов и т.д.

Единство законодательной  и нормативно-правовой базы системы  налогообложения означает, что все  платежи (налоги, сборы, пошлины) устанавливаются  централизованно единым законодательным  актом (налоговым кодексом или законом), действующим на всей территории государства (экономическом пространстве), все  налогоплательщики находятся в равных условиях: несут равную повинность и имеют равные права, в том числе и территориальные образования, в соответствии с законом.

Принцип стабильности налогового законодательства предполагает невнесение изменений, поправок, дополнений или новых налогов в течение  определенного времени, хотя бы одного срока полномочий законодательного собрания.

Построение стабильной налоговой системы с правовым механизмом взаимодействия всех элементов  способствует разграничению функций  органов государственной власти, обеспечивает федеральный, региональный и местный бюджеты гарантированными налоговыми источниками доходов  в течение периода нахождения налоговой системы в стабильном состоянии. Налоговые изменения  ведут к изменениям цен на товары (продукты), что сказывается на доходах  и расходах налогоплательщиков, усугубляет или смягчает противоречия между  налогоплательщиками и органами власти. В частности, введение новых  налогов или изменения в налоговых  ставках в сторону их увеличения ведут к изменению ценовой  политики, сокращению спроса на облагаемые товары, ухудшению материального  положения и морального состояния  общества, порождают недоверие к  органам власти.