Принципы построения налоговой системы РФ

Налоги нельзя сводить только к  денежным отношениям. Это, прежде всего, совокупность финансовых отношений, складывающихся в процессе перераспределения ВВП  с целью создания общегосударственного фонда для финансирования общегосударственных  функций.

Наиболее лаконичным и верным с  теоретических позиций можно  считать следующее определение. «Налоги – императивные денежные отношения, в процессе которых образуется бюджетный фонд, без предоставления субъекту налога какого-либо эквивалента».

Налоги являются основным источником формирования бюджета. Они представляют собой часть валового внутреннего  продукта (ВВП), создаваемого в процессе производства при помощи человеческого  труда, капиталов и природных  ресурсов. Государство, как правило, обладает незначительной собственностью на средства производства, поэтому  формирование бюджета происходит за счет изъятия части ВВП у других участников производственного процесса. Таким образом, изъятие государством в пользу общества определенной части  стоимости валового внутреннего  продукта в виде обязательного взноса и составляет сущность налога.

Экономическое содержание налогов  выражается во взаимоотношениях государства  и хозяйствующих субъектов (физических и юридических лиц) по поводу формирования государственных финансов. Налоговые  отношения как часть финансовых отношений находятся в постоянном изменении.

 

Функции налога – это проявление его сущности в действии, способ выражения его свойств. Функция показывает, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории как инструмента стоимостного распределения доходов.

Каждая из выполняемых налогом  функций имеет внутренние свойства, признаки и черты данной экономической  категории. Выделяют две основные функции  налогов: фискальную и регулирующую. А также четыре вспомогательные  функции: распределительная, социальная, стимулирующая и контрольная.

 

Региональные и местные налоги и сборы

Региональными налогами признаются налоги, которые установлены Налоговым  Кодексом и законами субъектов Российской Федерации о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих субъектов Российской Федерации, если иное не предусмотрено условиями специального налогового режима, применяемого налогоплательщиком.

Специальные налоговые режимы могут предусматривать  освобождение от обязанности по уплате отдельных федеральных, региональных и местных налогов и сборов

В настоящее  время на территории РФ действуют  следующие региональные и местные  налоги.

Региональные налоги:

1) налог на имущество организаций;

2) налог на игорный бизнес;

3) транспортный налог.

 

Местные налоги:

 

1) земельный налог;

2) налог на имущество физических  лиц. 

 

Региональные  налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях субъектов  Российской Федерации в соответствии с Налоговым кодексом и законами субъектов Российской Федерации  о налогах.

При установлении региональных налогов законодательными (представительными) органами государственной  власти субъектов Российской Федерации  определяются в порядке и пределах, которые предусмотрены НК РФ. В  частности региональными и местными органами власти определяются: налоговые  ставки, порядок и сроки уплаты налогов.

Местными налогами признаются налоги, которые установлены НК РФ  и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных образований о налогах и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований, если иное не предусмотрено условиями специального налогового режима, применяемого налогоплательщиком.

Местные налоги вводятся в действие и прекращают действовать на территориях муниципальных  образований в соответствии с  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных  образований о налогах.

Земельный налог и налог на имущество  физических лиц устанавливаются  НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских  округов о налогах и обязательны  к уплате на территориях соответствующих  поселений (межселенных территориях), городских округов. Земельный налог  и налог на имущество физических лиц вводятся в действие и прекращают действовать на территориях поселений (межселенных территориях), городских  округов в соответствии с НК РФ и нормативными правовыми актами представительных органов поселений (муниципальных районов), городских  округов о налогах. Эти же утверждения  справедливы и для городов  федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга.

 

Заключение

Выполненная контрольная работа позволяет сделать следующие основные выводы.

Доходы бюджетов образуются за счет налоговых и неналоговых видов  доходов, а также за счет безвозмездных  и безвозвратных перечислений.

К налоговым доходам относятся  предусмотренные налоговым законодательством  Российской Федерации федеральные, региональные и местные налоги и  сборы, а также пени и штрафы.

Наибольший удельный вес в налоговых  доходах федерального бюджета составляют налоги на товары, услуги (НДС, акцизы) и за анализируемый период происходит снижение удельного веса.

Значительное место в системе  налоговых доходов федерального бюджета занимают и налоги на пользование  природными ресурсами.

В абсолютном выражении, по результатам  анализа, произошел рост практически  по всем основным видам налогов. Данный рост был вызван такими факторами, как: расширение налогооблагаемой базы из-за увеличения производства валового внутреннего  продукта, инфляция, усиление контрольной  деятельности налоговых органов.

Аккумулируя налоги в бюджетном  фонде, государство финансирует  важнейшие направления жизни  и деятельности как общества в  целом, так и отдельных индивидуумов: здравоохранение, образование, культура, и искусство, правоохранительная деятельность, государственное управление, инвестиционная деятельность в областях промышленности и сельского хозяйства и многое другое. Таким образом, государство  за счет налогов является плательщиком разнообразных потребностей его  граждан.

Весьма серьезной проблемой  является количество действующих в  стране налогов. Сегодня на территории РФ также предусмотрена трехуровневая  система распределения налогов:

1. федеральные налоги и сборы;
2. налоги и сборы субъектов Федерации;
3. местные налоги и сборы.

В России основную часть доходов  бюджета составляют именно налоговые  доходы, доля которых составляет более 80%.

Необходимость сохранения объема доходов  бюджетной системы в современных  условиях и снижение налоговой нагрузки на экономику предполагает активизацию  работы по дальнейшему выявлению  и использованию дополнительных финансовых ресурсов. В частности, стоит  задача дальнейшего увеличения поступлений  в бюджет налоговых доходов за счет роста уровня их собираемости, а этому способствует улучшение  экономической ситуации, принятие дополнительных мер по администрированию налоговых  доходов, снижение налогового бремени.

Укрепление доходной базы государства  достигается во всем мире в форме  широкомасштабных или частичных  налоговых реформ, путем отмены старых и введения новых налогов, изменения  налоговой базы, изменения соотношения  разных видов налогов, манипуляцией с прогрессивным и пропорциональным обложением – в чем и достигается  совершенствование налоговых доходов.

Одной из главных задач в сфере  реформирования налоговой системы  является совершенствование налогового законодательства, обеспечение ее стабильности, повышение ее прозрачности и справедливости.

В соответствии с Федеральным законом от 24.07.2013 г. № 198-ФЗ "О федеральном бюджете на 2014 год и на плановый период до 2016 года" прогнозируемый объем доходов федерального бюджета утвержден в размере 6 644,4 млрд. руб.

Прогнозируемое в 2014 г. изменение величины основных макроэкономических показаний в целом оказало положительное влияние на формирование доходов федерального бюджета, также как и изменение законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Утверждение федерального бюджета  на три года в форме закона, бесспорно, имеет ряд преимуществ по сравнению  с перспективным финансовым планом, который по своему правовому статусу является в большей мере справочно-информационным материалом, определяющим основные бюджетные проектировки. Во-первых, закон предполагает гарантию реализации выбранных направлений бюджетной политики, мер государственной поддержки экономики и социальных программ. Во-вторых, повышает ответственность органов власти за выполнение возложенных на них функций.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Список  литературы

1. Конституция Российской Федерации (принята на всенародном голосовании 12 декабря 1993 г.)
2. Гражданский кодекс Российской Федерации (части первая, вторая и третья) (с изм. и доп. от 21 марта, 14, 26 ноября 2007 г., 10 января, 26 марта 2008г.)
3. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 145-ФЗ (с изм. и доп. от 24 декабря 2008 г., 7 июля 2009 г.)
4. Налоговый кодекс Российской Федерации - часть первая от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ и часть вторая от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ (с изм. и доп. от 29 мая, 24, 25 июля, 24, 27, 31 декабря 2008 г., 6, 22, 28 мая, 6, 23, 30 июня, 7 июля 2010 г.)
5. Федеральный закон от 6 октября 1999 г. N 184-ФЗ "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" (с изменениями от 29 июля 2011 г.)
6. Федеральный закон от 28 августа 1995 г. N 154-ФЗ "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации" (с изменениями от 21 марта 2007 г., 7 июля 2009 г.)
7. Афанасьев М.П. Бюджетная политика и бюджетный процесс (материалы к лекциям). М., ГУ-ВШЭ, 2008 г.
8. Бабич А.М., Павлова Л.Н. Государственные и муниципальные финансы. – М.: ЮНИТИ, 2007 г.
9. Бушмин Е.В. Бюджет: процедуры и эффективность. – М.: Альтернатива, 2009 г.
10. Горегляд В.П. Бюджет как финансовый регулятор экономического развития. – М.: Экономика, 2010 г.