Применение современных методов управления расходами бюджета на основе прямых и косвенных затрат

	2004г.	2005г.	2006г.
Дошкольники
бюджет	9р.38к.	11 р.38к.	12р. 56к
родители	5-6р	7 — 8р.	10р. 77 к.
Школы - ГПД	8р. 66к.	9р. 45 к.	12р. 22 к.
Школы-интернаты
воспитанники	27р. 74к.	29р. 23 к.	37р.35к.
сироты	39р.93 к	44р.56к.	55 р. 70 к.
Приходящий контингент	19р.43 к.	20р. Збк.	25 р.46 к.
Детские дома
дошкольники	31 р 57 к	35 р. 24 к.	44р. 05 к
школьники	39р. 93 к	44р.56 к.	55 р. 70 к.
Санаторно-лесная школа	34р. 56к	35 р. 08 к.	55р. 70к.
Санаторная                школа-интернат № 5	34р. 56к	35 р. 08 к.	55р. 70к

Общее количество учащихся, занимающихся в учреждениях дополнительного  образования — 98.582(74,4%)

В общеобразовательных  учреждениях работают 2 594 кружка (2006г.- 2 585), в учреждениях дополнительного  образования — 1711 кружков (2006г.- 1680).

По итогам 2006 года на 4,1% сократилось количество преступлений, совершенных школьниками города.

В течение 2006 года были реализованы  следующие программы:

Программа организации  льготного питания студентов  образовательных учреждений высшего и среднего профессионального образования. На реализацию данной программы из бюджета города были выделены 1 200 000 рублей. Финансирование осуществляется в полном объеме. 700 студентов ежемесячно получают талоны. Стоимость одного талона- 10 рублей. С 2007 года на реализацию данной программы в бюджете города запланировано 1 700 000 рублей, что позволит увеличить количество питающихся студентов до 850 человек

Программа городских  персональных стипендий им К. Минина и Д. Пожарского для одаренных  студентов высшего профессионального образования. 150 стипендий по 200 рублей ежемесячно. Из бюджета города на реализацию данной программы выделяется 360 000 руб. в год.

Программа городских  персональных стипендий для социально-незащищенных категорий студентов образовательных учреждений высшего профессионального образования. 140 стипендий по 100 рублей. На реализацию, данной программы из бюджета города выделяется 168 000 руб. в год.

Программа персональных стипендий одаренным детям 30 человек  по 100 рублей. Из бюджета города выделяется 36 000 рублей в год. Итого на выплату стипендий выделено 564 000 рублей в год

Повышение статуса, материальной обеспеченности работников образования.

Заработная плата учителям города выплачивается в полном объеме и своевременно. Бюджетом города финансируется программы «Педагогические кадры» и «Целевая профессиональная подготовка молодежи из малообеспеченных семей» на сумму 6 млн. рублей. В рамках этих программ только в этом году 165 выпускников школ города поступили за счет бюджета в ВУЗЫ. А всего за счет города обучается более 500 человек. Кроме этого, получают высшее образование 34 педагогических работника.

Установлены надбавки молодым  специалистам на 1 год до первой аттестации (оплата по 12 разряду). Разработано городское  Положение о материальном стимулировании работников муниципальных образовательных учреждений. Второй год надтарифный фонд в фонде заработанной платы оплачивается полностью во всех районах города. В   рамках   реализации   городской   Программы   выделяются   льготные   путевки педагогическим работникам (отдых на теплоходе, в пансионате «Лесной курорт» Выделение   квартир   работникам  бюджетной  сферы.  В 2006   году   выделено   -24 квартиры, в т.ч. 15 учителям.

Педагогические работники, достигшие наивысших результатов  отмечаются ценными подарками на приеме мэра г. Н. Новгорода, в дни  профессиональных праздников - 1810,0 руб.)

 

2.2. Методология  планирования  расходов бюджета г. Н.Новгорода  по разделу «Образование» в условиях нормативного финансирования

 

          Отсутствие текущего анализа  норматива финансовых затрат  на единицу услуги не позволяет  оперативно реагировать (прежде  всего, на стадии планирования бюджета) на происходящие изменения, что сегодня явилось одной из причин развивающейся общей диспропорции между объемом социальной услуги и объемом финансовых ресурсов социальной сферы, складывающейся в результате совместного влияния отдельных составляющих.

В условиях инфляции и  значительных различий в уровнях  цен на продовольственные и промышленные товары по регионам России основным требованием является то, что нормативными должны быть соотношения расходов, а не их абсолютная величина. Это требование предполагает возможность широкой дифференциации фактических объемов финансирования на основе нормативов, единых для различных учреждений образования. При расчете норматива необходимо учитывать, что:

- расчеты норматива  начинаются на уровне образовательного учреждения;

- норматив отражает  текущие расходы образовательных  учреждений;

- в основу методики  расчета норматива заложен принцип  нормативных соотношений между стоимостью живого труда и стоимостью остальных расходов, т. е. между фондом оплаты труда (ФОТ) и фондом материального обеспечения (ФМО);

- в качестве базового  показателя принимается фонд  оплаты труда 
(ФОТ); 

- расчет ФОТ осуществляется  по четырем группам персонала:

педагогическому;  
административному;        
учебно-вспомогательному;                       
обслуживающему;

- при общей для всех  методике расчета в абсолютном  выражении норматив бюджетного  финансирования для каждого конкретного  учреждения будет иметь свою величину.

Этапы   расчета   нормативов   бюджетного   финансирования 
образовательных учреждений: 
        I этап - подготовка исходных данных: 

-   количество учащихся (воспитанников); 

-   количество классов  (групп); 

-   количество педагогических  ставок;   

-   количество остального  персонала (по группам); 

-   по ETC определяется средний разряд по группам персонала;

-   количество ставок, приходящихся на одного учащегося  (воспитанника) по группам персонала;

-   количество  учебных   часов,   приходящихся   на  одного  педагога  в

неделю.

2 этап  - расчет средств  на оплату труда :

Исходная база - средний  разряд по группам персонала, ставка за нормо-час по ETC:

- определяются тарифная  и надтарифная части заработной  платы по каждой группе персонала;

- к сумме тарифной  и надтарифной частей прибавляются  компенсационные выплаты: на книгоиздательскую продукцию, районные коэффициенты, прочие надбавки;

- планируемая среднемесячная  заработная плата складывается  из тарифной, надтарифной частей и компенсационных выплат;

- определяемая сумма  средств на аттестацию и повышение  разрядов по группам персонала (за исключением обслуживающего персонала) - 10% к среднемесячной зарплате;

- определяется общий  фонд заработной платы в месяц  на одну ставку по каждой группе персонала.

3 этап - расчет норматива:

Исходная база- количество ставок, приходящихся на одного учащегося (воспитанника), по каждой группе персонала, а также общий фонд заработной платы в месяц, приходящийся на одного учащегося, по каждой группе персонала:

-   устанавливаются  экономические нормативы на фонд оплаты труда;

- определяется фонд  заработной платы по количеству  ставок, приходящихся на одного учащегося, по каждой группе персонала;

- определяется фонд  оплаты труда (заработная плата  с начислениями)-ФОТ;

- определяется фонд  материального обеспечения (ФМО) в соответствии с экономическими нормативами на фонд оплаты труда [9]:

Н_БФ - ФОТ + ФМО

Рассмотрим подробнее  структуру бюджета системы образования  в условиях нормативного финансирования в городе Н. Новгороде. С принятием распоряжения главы администрации г. Н. Новгорода от 14 января 2006 года № 55-р «О финансировании муниципальных образовательных учреждений города Нижнего Новгорода на 2006 год» финансово-хозяйственный механизм управления образовательными учреждениями города принципиально изменился. Этим распоряжением было установлено, что деятельность муниципальных образовательных учреждений с 1 февраля 2006 года финансируется с учетом нормативов, определенных в расчете на одного обучающего, воспитанника по каждому типу, виду образовательных учреждений, обеспечивающих организацию учебного процесса и материальное содержание обучающихся, воспитанников. Данное распоряжение было во исполнение решения Городской думы № 47.

Бюджет отрасли «Образование»  делится на две части: нормативный  и целевой бюджеты.

Составляющие расчетной  базы норматива следующие:

заработная плата с  начислениями;  
        расходы материально характера: питание: транспортные услуги; 
ГСМ; прочие текущие расходы; прочие расходные материалы; командировки; 
оплата услуг связи; трансферты.

Заработная плата в  рамках нормативной части бюджета  исчисляется конкретно для каждого ОУ в соответствии с государственным отчетом ОШ-1.

Эта часть норматива  финансируется при исполнении бюджета  в соответствии с графиком финансирования заработной платы по определенным срокам выплаты ее по районам. График утверждается директором департамента финансов и налоговой политики администрации г. Н. Новгорода.

Вторая часть норматива (расходы материального характера) рассчитывается на основании утвержденного Городской думой бюджета города. Общая сумма ассигнований по указанным статьям делится на количество учащихся (воспитанников). В результате на одного ребенка определяется сумма нормативов, состоящих из двух частей: заработная плата с начислениями и расходы материального характера.

Целевая часть бюджета  включает в себя следующие составляющие: методическая литература; капитальный  ремонт; приобретение оборудования; коммунальные расходы; централизованные средства; учебники; летние и другие мероприятия. Эти расходы включают в смету ОУ в пределах бюджетных ассигнований с учетом потребностей ОУ.

При исполнении целевой  части бюджета заявка на финансирование составляется департаментом образования на основании заявок от руководителей ОУ и районных органов управления образованием.

Предполагается следующий  механизм планирования затрат и объемов  финансирования образовательных учреждений.

1. Нормативный бюджет:

Проект бюджета на финансовый год утверждается Городской  думой города Н. Новгорода. Департамент финансов и налоговой политики определяет нормативную часть бюджета по типам и видам ОУ. Норматив по заработной плате определяется по каждому ОУ. Норматив по расходам материального характера формируется по схеме: общий объем ассигнований но статьям делится на количество учащихся, воспитанников.

2. Целевая часть бюджета  распределяется районными финансовыми  управлениями, ЦБ УО и МП по  каждому ОУ, исходя из потребностей  с учетом бюджетной обеспеченности, и включается в смету ОУ.

Временная методика нормативного финансирования (утверждена приказом департамента образования администрации города Н. Новгорода № 23 от" 27.01.2006г.).

Планирование и финансирование расходов муниципальных образовательных учреждений производится с 1 февраля 2006 года с использованием системы нормативов, определенных в расчете на одного обучающегося, воспитанника по каждому типу и виду образовательных учреждений, обеспечивающих организацию учебного процесса и материальное содержание обучающихся. Формирование нормативов и последующее финансирование образовательных учреждений осуществляется в соответствии с настоящей методикой.

Расходы бюджета г. Н. Новгорода на финансирование муниципальных  образовательных учреждений и целевых  мероприятий в области образования  включают в себя две составные  части: нормативный бюджет и целевой бюджет.

1.1. Нормативный бюджет,

Составляющие расчетной  базы системы нормативов финансирования следующие:

1. 1. Заработная плата  с начислениями (ст. 110100 и 110200).

1.1.2. Расходы материального  характера:

- Питание 110330                  

- Транспортные услуги 110500           

- ГСМ 110340                   

- Прочие текущие расходы 111000        

- Прочие расходные  материалы 110350         

- Командировки 110400

- Оплата услуг связи 110600

- Трансферты 130330 
1.2.    Целевой бюджет.

Целевая часть бюджета  включает в себя следующие расходы:

- Методическая литература 130331

- Капитальный ремонт            240330                     

- Приобретение оборудования 240120