Практическая работа по "Налоги и налогообложение"

Налог как

Характеристика 

восприятия сущности налога

Философская категория

Налог - элемент общественного бытия. Первые упоминания о налоге можно найти в философских трактатах античных мыслителей. На заре человеческой цивилизации философы трактовали налог как общественно необходимое и полезное явление, несмотря на то, что известные им налоговые формы были варварскими: военные трофеи, использование труда рабов, жертвоприношения и др. По мере общественного развития налоговые формы постепенно менялись, приближаясь к их современному содержанию. Неизменным оставался глубинный смысл понятия "налог" - опосредовать процесс обобществления необходимой для общества части индивидуальных доходов (богатств) (в современном понимании это процесс перераспределения доходов в государственную казну). 

Экономико-стоимостная категория

придается первостепенное значение потому, что построение налоговой  системы государства должно быть соразмерно экономическому потенциалу плательщиков. Налоги - компонент экономических процессов, их размер влияет на экономические интересы собственников.

Финансово-перераспределительная категория

стоимость всех материальных благ, созданных обществом за период и предназначенных для удовлетворения совокупных общественных потребностей носит наименование ВВП. В свою очередь, он состоит из стоимости потребленных средств производства (с), выплаченной заработной платы (v) и прибыли (m). Вновь созданная стоимость (v + m) представляет собой ВНД. В своем движении ВВП и ВНД проходят 4 стадии – производство, распределение, обмен и потребление. Однако объективная необходимость мобилизации части ВВП для казны возникает только на стадии распределения, поскольку только на этой стадии выявляется доля производителей и иных субъектов общества в ВВП. Кроме того, процессы первичного распределения происходят без участия государства, поскольку весь производственно распределительный процесс невозможно осуществить иначе, чем возмещая стоимость израсходованных средств производства, выплачивая заработную плату и получая прибыль.  
В то же время государство, возникшее как надстроечная форма управления обществом на определенной стадии развития цивилизации, объективно потребовало материальной основы для своего существования, источником которой могла выступить только сфера материального производства. Именно с возникновения государства начинается стадия перераспределительных отношений (распределение уже распределенного ВВП), которая с развитием товарно-денежных отношений выступила в денежной форме. 
Основным методом перераспределения ВВП стало прямое изъятие государством определенной части ВВП в свою пользу для формирования централизованных финансовых ресурсов, что и составляет финансово-экономическую сущность налога. Это перераспределение осуществляется непосредственно из ВНД, который выступает единственным источником налоговых платежей независимо от их объекта. Перераспределение части ВВП в пользу государства осуществляется между двумя участниками общественного производства: от работников в виде подоходных налогов и от хозяйствующих субъектов в форме НДС, налога на прибыль и т.д. 
Таким образом, экономическая сущность налога выражается через постоянно существующие (возобновляющиеся) экономические отношения между государством, с одной стороны, и физическими и юридическими лицами, с другой стороны, возникающие в процессе вторичного распределения (перераспределения) вновь созданной стоимости валового национального продукта и отчуждения части его стоимости в распоряжение государства.

Правовая категория

Статья 8 НК РФ определяет налог  как обязательный, индивидуально  безвозмездный платеж, взимаемый  с организаций и физических лиц  в форме отчуждения принадлежащих  им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований. Сущность налога состоит именно в отчуждении принадлежащих частным лицам на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств. Речь идет о законном изъятии государством в пользу общества определенной части валового внутреннего продукта в виде обязательного взноса <3>. При этом часть собственности налогоплательщиков - физических лиц и организаций - в денежной форме переходит в собственность государства.Характеристики налогов, к которым относятся: 
императивно - обязательный характер; 
индивидуальная безвозмездность; денежная форма;

Фискальная категория

налог представляет собой  количественную оценкуденежных потоков, предназначенных для пополнения казны, финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. 

Признак налога

Сходства и различия категорий 

«налог» и «сбор» по соответствующему признаку

Императивность (обязательность)

налог и сбор обязательны,  принудительны и взимаются в пользу государства

Законность

Обсусловлена ст 8 нкрф

Индивидуальная безвозмездность

Налог имеет индивидуальную безвоздмезность, сбор-нет

Признак цели

налог это абстрактный  платеж и он не имеет целевого ориентирования. При уплате же сбора всегда присутствует специальная цель или специальные  интересы.

Периодичность (регулярность) уплаты

Сбор имеет разовый  характер, налог-постоянный,с периодичностью

Подход к

определению понятия «налоговая система»

Примеры определений понятия «налоговая система»

1. субьектно-объектный подход

Р.Аккоф понимает под конкретной системой множество взаимосвязанных элементов, представляющее собой определенную целостность,причем по крайней мере 2  элемента явяются обьектами

2. 

3. 

Классификационный признак

Виды налоговых систем

Налоговая система РФ

В зависимости от уровня налоговой  нагрузки

а) либерально-фискальные

б) умеренно-фискальные

в) жёстко-фискальные

умеренно-фискальная

В зависимости от доли косвенного налогообложения

А)Подоходные

Б)Умеренно-косвенные

В)косвенные

косвенная

В зависимости от уровня централизации  налоговых полномочий

Ценрализованные

Умеренные

децентрализованные

централизованная

В зависимости от уровня неравенства  доходов после налогообложения

Прогрессивные

Регрессивные

неутральные

нейтральная

Название принципа

Содержание принципа

Принцип стабильности

несмотря на определенную подвижность налогообложения, налоговая  система должна быть достаточно стабильной. Кардинальное реформирование налоговой  системы должно проводиться лишь в исключительных случаях и в  строго определенном порядке. Одним  из атрибутов данного принципа является требование ст. 5 НК РФ о том, что изменения  в части установления новых налогов  или сборов должны вступать в силу не ранее 1 января года, следующего за го¬дом их принятия, но не ранее одного месяца со дня их официального опубликования.

Принцип единства

Единство предполагает действие налоговой системы на всей территории страны и для всех юридических  и физических лиц. При этом реализация данного принципа зависит от организационно-правовых форм предприятий, вида деятельности, нрава на получение законных льгот, наличия нрав нижестоящих органов  власти по установлению, снижению, увеличению или отмене налогов.

Принцип эластичности

в целях приведения в соответствие с объективно изменяющимися государственными потребностями некоторые обязательные элементы налога и даже сам налог  могут быть оперативно изменены как  в сторону ослабления, так и  в сторону усиления его фискальной или иной функции. Кроме того, подвижность  налогообложения проявляется в  регулярном заполнении обнаруживающихся в нало¬говом законодательстве пробелов и различных нестыковок. Данный принцип  направлен на эволюционное, а не революционное развитие налоговой  системы, и при постепенном совершенствовании  процесса налогообложения он не будет  противоречить принципу стабильности. Отражение данного принципа можно  найти в ст. 5 НК РФ.

Принципа множественности налогов

синтезирует в себе два  аспекта: 
•     целесообразность построения налоговой системы на совокупности дифференцированных налогов и различающихся объектов «положения.   Множественность  налогов  создает  предпосылки  для повышения адресности налогообложения, в большей мере улавливающей платежеспособность налогоплательщиков и наличие у них наличных объектов обложения, позволяет более эффективно распределять налоговое бремя по разным категориям плательщиков, формируя тем самым более толерантное отношение к налогам; 
•     целесообразность формирования  множественности  источников бюджетов каждого уровня, поскольку при множественности источников обеспечивается относительная гарантированность его наполнения вне  зависимости от возможных провалов поступления того или •его налога. Множественность источников бюджета экономически более целесообразна особенно в кризисные периоды.

Принцип налогового федерализма

основной организационный  принцип функционирования налоговой  системы страны, наделяющий различные  уровни государственного управления налоговыми полномочиями и ответственностью по по¬воду установления налогов, налоговых  отчислений и распределения налоговых  доходов между бюджетами соответствующих  уровней для обеспечения их финансовой самостоятельности. Данный принцип  отражен не только в ряде статей Налогового кодекса, но и в самом  делении налогов на федеральные, региональные и местные.

Принцип гласности

основан на требовании обязательного официального опубликования законов, других нормативных актов, касающихся тем или иным образом обязанностей налогоплательщика. Исходя из этого принципа в ст. 32 НК РФ за налоговыми органами закреплена обязанность бесплатно информировать налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, давать разъяснения и кон¬сультации о порядке исчисления и уплаты налогов.

Принцип однократности обложения

недопущении обложения одного и того же объекта более чем одним налогом. Другими словами, один и тот же объект должен облагаться только одним налогом и только один раз за определенный законодательством налоговый период. Данный принцип воплощен, в частности, в ст. 38 Н К РФ, где сказано, что каждый налог имеет самостоятельный объект налогообложения.

Классификационный признак / Вид налога

по способу взимания

по принадлеж-ности к уровню власти

по методу обложения

по порядку введения

по субъекту налога

НДС

косвенный

федеральный

адвалорный

обязательный

смешанный

Акцизы

косвенный

федеральный

адвалорный

обязательный

смешанный

НДФЛ

прямой

федеральный

равное

обязательный

ф\л

Налог на прибыль организаций

прямой

федеральный

Сборы за пользование объектами ЖМ и ВБР

прямой

федеральный

Государственная пошлина

Пря\мой

федераьный

Водный налог

прямой

федеральный

НДПИ

прямой

федеральнвй

Транспортный налог

прямой

региональный

единый

обязательный

ф\л

Налог на игорный бизнес

прмяой

региональный

ю\л

Налог на имущество организаций

прмяй

региональный

Земельный налог

рямой

местный

Налог на имущество физических лиц

прямой

местный