Порядок определения налоговой базы подоходного налога к уплате

Министерство  Образования Кыргызской Республики

Колледж Экономики  и Сервиса 
 
 

Курсовая  работа 

 
 
 
 
 
 
 

На тему: Порядок определения налоговой базы подоходного налога к уплате. 
 
 
 

Выполнил: Алыбаева А.К.

Гр: СН – 2-10

Проверила: Джумалиева Ж.З. 
 
 

Ъ

Бишкек - 2012

Порядок определения  налоговой базы подоходного налога к уплате. 
 

План:

Введение

Глава I Подоходный налог и порядок его взимания

I.1 Порядок определения налоговой базы

I.2 Совершенствование подоходного налога в современных условиях 

Глава II. Анализ поступления подоходного налога в Кыргызской Республике.

II.1 Характеристика подоходного налога на современном этапе 

II.2 Динамика поступления подоходного налога в бюджет 
 

Глава III.Пути совершенствования налоговой системы КР. 

Заключение.

Список использованной литературы. 
 
 
 
 

     Введение 

     Среди множества экономических рычагов, при помощи которых государство  воздействует на рыночную экономику, важное место занимают налоги. В условиях рыночных отношений, и особенно в  переходный к рынку период, налоговая  система является одним из важнейших  экономических регуляторов, основой  финансово-кредитного механизма государственного регулирования экономики. Государство  широко использует налоговую политику в качестве определенного регулятора воздействия на негативные явления  рынка. Налоги, как и вся налоговая  система, являются мощным инструментом управления экономикой в условия  рынка. От того, насколько правильно  построена система налогообложения, зависит эффективное функционирование всего народного хозяйства.

     Особая  роль отводится прямому налогообложению, поскольку манипулирование ставками прямых налогов, изменение механизма  их взимания моментально сказываются  на деятельности предприятий.

     На  Западе налоговые вопросы давно  уже занимают почетное место в  финансовом планировании предприятий. В условиях высоких налоговых  ставок неправильный или недостаточный  учет налогового фактора может привести к весьма неблагоприятным последствиям или даже вызвать банкротство  предприятия. С другой стороны, правильное использование предусмотренных  налоговым законодательством льгот  и скидок может обеспечить не только сохранность полученных финансовых накоплений, но и возможности финансирования расширения деятельности, новых инвестиций за счет экономии на налогах или  даже за счет возврата налоговых платежей из казны.

     В условиях перехода от административно-директивных  методов управления к экономическим, резко возрастают роль и значение налогов как регулятора рыночной экономики, поощрения и развития приоритетных отраслей народного хозяйства, через налоги государство может  проводить энергичную политику в  развитии наукоемких производств и  ликвидации убыточных предприятий. Именно налоговая система на сегодняшний  день оказалась, пожалуй, главным предметом  дискуссий о путях и методах  реформирования, а также острой критики  налогоплательщиков. Сейчас существует масса всевозможной литературы по налогообложению  в западных странах, накоплен огромный многолетний опыт. Но в связи с  тем, что налоговая система Кыргызской Республики создается практически  заново, сегодня очень мало монографий отечественных авторов по налогообложению, в которых можно было бы найти  грамотные, глубоко продуманные, просчитанные предложения по созданию отечественной  налоговой системы. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Глава I. Подоходный налог и порядок его взимания  

I.1 Порядок определения налоговой базы

     Определение и взимание налога. Подоходный налог  – это общегосударственный налог, уплачиваемый физическими лицами. Налог  взимается на территории всей страны по единым ставкам.

     Существуют  два способа взимания подоходного  налога:

     1) удержание налога у источника  выплаты дохода (например, при выдаче  зарплаты работнику с него  удерживается подоходный налог);

     2) уплата налога по декларации  о доходах (существуют ежемесячные  текущие платежи подоходного  налога по итогам финансово-хозяйственной  деятельности; далее, по истечении  года производится окончательный  перерасчет подоходного налога, исходя из данных, указанных в  декларации о доходах).

     Необходимо  ввести некоторые определения, касающиеся расчета подоходного налога.

     Совокупный  годовой доход (Д) – это все  виды доходов, полученные в денежной и натуральной форме, а также  в форме работ и услуг. Вычеты расходов (В) – это вычитаемые затраты  налогоплательщика, связанные с  его экономической деятельностью, из совокупного годового дохода, разрешенные  в соответствии с положениями  Налогового Кодекса.

     Объектом  налогообложения является доход, исчисляемый  как разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика  и вычетами, предусмотренными Налоговым  Кодексом Кыргызской Республики.

     Состав  совокупного годового дохода и разрешенные  вычеты расходов, принятые Налоговым  Кодексом, приведены в приложении.

     Страховые взносы. В состав разрешенных вычетов  из совокупного годового дохода входят страховые взносы в: Фонд социального  страхования, Фонд занятости, Фонд медицинского страхования и Пенсионный Фонд, на которых необходимо остановиться подробнее. В соответствии с законодательством  Кыргызской Республики отчисления в  виде страховых взносов: для индивидуального  предпринимателя – производит отчисления ежемесячно в размере 38% от 3-х-кратной  минимальной месячной зарплаты, выплачиваемые  в течение года и с последующим  перерасчетом от фактически полученного  дохода по итогам года на основании  декларации о доходах.

     Фактически  полученный доход – это доход, равный разности совокупного годового дохода и вычетами расходов, разрешенными в соответствии с Налоговым Кодексом.

     Среднемесячный  размер фактически полученного дохода, с которого начисляются страховые  взносы, не превышает 100-кратного размера  минимальной зарплаты (на 1.01.99 г. минимальная зарплата – 100 сом).¹

     Если  фактически полученный доход меньше 100-кратной минимальной зарплаты, то предпринимателю следует заплатить 38% от фактически полученного дохода.

     Если  фактически полученный доход больше 100-кратной минимальной зарплаты, то предпринимателю следует заплатить 38% от 100-кратной минимальной зарплаты.

     Для индивидуального предпринимателя, работающего по патенту –

     производит  уплату страховых взносов путем  приобретения страховых полисов  в соответствии с порядком, определяемым Правительством Кыргызской Республики;

     Для индивидуального предпринимателя, использующего наемный труд –  производит страховые взносы в размере 31% от выплат работникам, которые распределяются следующим образом: 25,5% от выплат, начисленных  в пользу работников, идущие в пенсионный фонд; – 2% от всех выплат, начисленных  в пользу работников – в Фонд социального страхования; 1,5% от всех видов выплат, начисленных в пользу работников – в Фонд занятости; 2% от всех видов выплат, начисленных  в пользу работников – в Фонд медицинского страхования;

     Для работающих граждан-инвалидов 1 и 2 группы – ежемесячно в Пенсионный фонд от всех выплат – 2%.

     Освобождаются от страховых взносов в Фонд занятости  все выплаты, начисленные в пользу: 1) инвалидов 1 и 2 группы; 2) принятых на работу на вновь созданные в течение  календарного года рабочие места.

     Для нанимателей – предприятий, учреждений и организаций независимо от организационно-правовых форм и форм собственности, нанимающих иностранного работника, ежемесячно в  Фонд занятости дополнительно –  в размере месячной зарплаты нанятого иностранного работника (кроме нанимателей, нанимающих временно иностранных граждан  для сельхоз работ и международных  организаций, дипломатических представительств и миссий).

     Для крестьянских и фермерских хозяйств, страховые взносы устанавливаются  ежеквартально в размере базовой  ставки земельного налога. Фермерские и крестьянские хозяйства, использующие наемный труд работников, не имеющих  долей в земельном фонде хозяйства, уплачивают страховые взносы по указанным  работникам – 31%. 
 
 

Налогооблагаемый  доход	Сумма налога к уплате
До 6000 сом	5% от суммы дохода
От 6000 до 24000 сом	300 + 10% от (X – 6000)
От 24000 до 120000 сом	2100 + 20% от (X – 24000)
Свыше 120000 сом	21300 + 33% от (X – 120000)

 

     Где X – налогооблагаемый доход. 
 

     2)  В структуре поступлений в  доход государственного бюджета  данный налог занимает менее  8% и является наиболее стабильным  в плане сбора. На протяжении  анализируемого периода доля  данного налога в доходных  поступлениях не изменялась на  протяжении всего периода. Наибольший  удельный вес, данный налог  составил в последние годы  – 7.5%. В 2000 и 2001 финансовом году  доля подоходного налога составила  – 7.5% в доходах государственного  бюджета.

Совокупный годовой  доход

(Д)

Вычеты расходов

(В)

Налогооблагаемый  доход (НД) (Д-В-НД)

Применение  таблицы вычисления подоходного  налога к налогооблагаемому доходу

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

     Рис. 7 

     На  основе анализа поступлений подоходного  налога по годам отмечается тенденция  к снижению его удельного веса (табл. 7).

I.2 Совершенствование подоходного налога в современных условиях 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

I.2 Совершенствование подоходного налога в современных условиях 

     Развитие  налоговой системы Кыргызстана  должно удовлетворять двум основным требованиям: во-первых, быть достаточным  для покрытия необходимых расходов государства, а во-вторых, стимулировать  развитие реальных секторов экономики, т.е. ставки налогов должны иметь  тенденцию к снижению. Именно снижение ставок налогов позволит налоговым  органам значительно расширить  налогооблагаемую базу за счет снижения объемов «теневой экономики». Разные специалисты по-разному оценивают  эти объемы. Специальных исследований по этой проблеме не проводилось, но можно  ориентироваться на разработки зарубежных исследователей. Они считают, что  даже в рыночно-развитых странах  эти объемы составляют от 10 до 30%. Нет основания считать, что в нашем государстве при переходе к рынку объемы скрываемых доходов будут меньше максимальной оценки в 30%. Из этого следует, что принятие мер по расширению налогооблагаемой базы может дать 25 – 30% повышение налоговых поступлений и при оплате дефицита. Может остаться сумма профицита. Но сумму профицита можно уменьшить все или часть видов с тем, чтобы стимулировать развитие производства в республике.