Особенности исполнения функций налогового агента по налогу на доходы физических лиц в России

В заключение хотелось бы еще раз подчеркнуть острую необходимость в разработке и претворении в жизнь последовательной, социально и экономически обоснованной налоговой политики в сфере налогообложения доходов физических лиц, а также обратить внимание на следующие проблемы, требующие, на мой взгляд, законодательного разрешения:

1. введение необлагаемого налогом минимума хотя бы для наименее обеспеченных и социально защищенных категорий налогоплательщиков, обеспечение эквивалентности необлагаемого налогом минимума прожиточному минимуму;
2. увеличение «детского» стандартного вычета до величины прожиточного минимума ребенка;
3. закрепление в законодательстве требований об индексации фиксированных размеров стандартных налоговых вычетов с учетом инфляции, что предотвратит постоянное снижение их реальной стоимости;
4. повышение размеров социальных налоговых вычетов и предоставление определенным категориям налогоплательщиков (например, многодетным налогоплательщикам, молодым специалистам, самостоятельно оплачивающим обучение, и некоторым другим) права переноса сумм таких вычетов на следующий налоговый период;
5. ограничение права получения социальных и стандартных налоговых вычетов величиной полученного налогоплательщиком дохода либо закрепление положений, предусматривающих уменьшение размера таких вычетов с ростом дохода;
6. изменение порядка получения социальных налоговых вычетов с целью предоставления возможности их получения в течение, а не по окончании того периода, в котором произведены соответствующие расходы;
7. отмена запрета на повторное предоставление имущественного налогового вычета на новое строительство или приобретение жилья и установление периодичности его использования с ограничением права повторного использования суммарной величиной полученного налогоплательщиком дохода за этот период.

Бесспорно, реализация предлагаемых мер приведет к определенным потерям налоговых поступлений бюджета. Компенсировать снижение доходов бюджета возможно с помощью введения прогрессивного обложения доходов физических лиц, что будет способствовать перераспределению налогового бремени на более состоятельные слои населения и приведет к увеличению налоговых поступлений в бюджет. Конечно, подобные реформы требуют скрупулезной разработки, предполагают проведение параллельных мероприятий в сфере усиления контроля за уплатой налога на доходы физических лиц, могут быть сопряжены с возрастанием политической и социальной напряженности. Однако это именно те меры налогового регулирования в сфере налогообложения доходов физических лиц, которые необходимы для эффективной борьбы с бедностью, экономическим неравенством, катастрофическим расслоением населения по уровню доходов, а также для справедливого распределения тяжести налогового бремени на различные по уровню доходов категории налогоплательщиков.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Конституция РФ (принята всенародным голосованием 12 декабря 1993года) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 N 6-ФКЗ, от 30.12.2008 N 7-ФКЗ) // Российская газета № 7. 21 января 2009 года.;
2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 05.08.2000 N 117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000), (ред. от 30.12.2008, с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 26.01.2009);
3. Бюджетный кодекс РФ от 31.07.1998 №145-ФЗ (принят ГД ФС РФ 17.07.1998 г.) (в ред. от 28.12.2013 г.) // Собрание законодательства РФ, 03.08.1998, № 31, ст. 3823.;
4. Федеральный закон от 10 июля 2002 г. № 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» (в ред. от 23.07.2013 г.) // Собрание законодательства РФ, 15.07.2002, № 28, ст. 2790.;
5. Федеральный закон от 2 декабря 1990 г. № 395-1 «О банках и банковской деятельности» (в ред. от 02.10.2013 г.) // Собрание законодательства РФ, 05.02.1996, № 6, ст. 492.;
6. О подоходном налоге с физических лиц: Федеральный закон от 07.12.1991 № 1998-1 (не действует);
7. Федеральный закон от 05.08.2000 N 118-ФЗ (ред. от 26.11.2008) "О введении в действие части второй налогового кодекса Российской Федерации и внесении изменений в некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах" (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2009);
8. Закон РФ от 27.12.1991 N 2118-1 (ред. от 11.11.2003) "Об основах налоговой системы в Российской Федерации" (с изменениями и дополнениями, вступившими в силу с 01.01.2004);
9. Александров И.М. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 386с.;
10. Алиев Б.Х., Абдулгалимов А.М., Алиев М.Б. Теория и история налогообложения: Учеб.пособие. М.: Вузовский учебник, 2009. С. 105.;
11. Белоусова С. В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии: практическое руководство для бухгалтера. М.: Вершина, 2007. - 152с.;
12. Волкова Г.А. Налоги и налогообложение: учебное пособие для студентов вузов. – М, 2006. – 415с.;
13. Воробьева Е.В. Зарплата в 2011 году - 14 - е издание, переработка и дополнения. М: Эксмо, 2011-1056с. - настольная книга;
14. Глубокова Н.Ю. Сычева Е.И., Шувалова Е.Б. Налоговое право. - М, 2006. – 337 с.;
15. Глухов В.В. Налоги – теория и практика: Учебник. – СПб.: Специальная литература, 2006. – 356с.;
16. Захаров В.Н. История налогов России (IX - начало XX в.). М.: Российская политическая энциклопедия, 2009. 295 с.;
17. Касьянова Г.Ю. Налог на доходы с физических лиц. Просто о сложном. – А, 2008. 160с.;
18. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие для вузов. – М, 2007. – 309с.;
19. Каширина М.В. НДФЛ в вопросах и ответах. – М.: ООО «Статус-Кво 97», 2006. - 260с.;
20. Князев В.Г., Черник Д. Г. Налоговые системы зарубежных стран. - М.: Закон и право, 2007. – 444с. Майбуров С.В. Налоги и налогообложение: учебник для вузов. – М, 2007. – 415с.;
21. Налогообложение физических лиц: Учебник / ФГОУ ВПО Финансовый университет при Правительстве РФ; Под ред. Л.И. Гончаренко. - М.: НИЦ Инфра-М, 2012. - 238 с.;
22. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2013. - 320 с.;
23. Общая теория налогово-правовых норм: Монография / А.В. Демин. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2012. - 266 с.;
24. Теория и практика налогообложения: Учебник / Н.И. Малис, И.В. Горский, С.А. Анисимов; Под ред. Н.И. Малис - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 432 с.;
25. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие / Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ.ред. проф. Г.Л. Баяндурян. - М.: Магистр: НИЦ Инфра-М, 2012. - 240 с.;
26. Аронова М.С. Как применять имущественный вычет при расчете налога на доходы. Письмо Министерства финансов РФ от 12.12.2006 № 03-05-01-05/275// Нормативные акты для бухгалтера, 2007.- №3;
27. Акинин П.В. Экономическая безопасность России в контексте влияния современной системы налогообложения на масштабы теневой экономики / П.В. Аникин, Е.Ю. Жидкова // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. - 2010. - № 10. - С. 20-25.;
28. Бескоровайная Н.С. Проблемы налогообложения доходов физических лиц в Российской Федерации и пути их решения/ Н.С. Бескоровайная // Финансы и кредит. – 2012. - № 12. – С. 24 – 29.;
29. Габдурахманов И. Прогрессирует ли НДФЛ в своей плоскости? / И. Габдурахманов // ЭЖ-Юрист. – 2011. - № 21. – С. 5 – 9.;
30. Жидкова Е.Ю. Обеспечение экономической безопасности в рамках реформирования подоходного налогообложения: сравнительный опыт России и зарубежных стран / Е.Ю. Жидкова // Национальные интересы: приоритеты и безопасность. – 2010. – № 15. – С. 45 – 51.;
31. Журавлева Т. А. Налоги как систематизирующий фактор экономического развития / Т.А. Жидкова // Финансы и кредит. - 2010. - № 4. - С. 47-49.;
32. Ермакова Е.А.Роль налога на доходы физических лиц в формировании доходов местных бюджетов Российской Федерации / Е.А. Ермакова // Финансы и кредит. – 2010. - № 47. – С. 25 – 29.;
33. Казанцев Д. Подоходный налог: опыт России и Европы / Д. Казанцев // ЭЖ-Юрист. – 2011. - № 33. – С. 4 – 9.;
34. Исаков В.А. Влияние налогового механизма на демографическое развитие северного приграничного региона / В.А. Исаков // Международный бухгалтерский учет. – 2013. - № 15. – С. 26 – 33.;
35. Моченева К.В.Особенности налога на доходы физических лиц в России / К.В.; Моченева// Международный бухгалтерский учет. – 2012. - № 18. – С. 25 – 31.
36. Нестеренко Е.Г. Расчеты с работниками по оплате труда и отпусков и налогообложение выплат / Е.Г. Нестеренко // Налогообложение, учет и отчетность в коммерческом банке. – 2012. - № 8. – С. 21 – 26.;
37. Пансков В.Г.О принципах налогообложения физических лиц / В.Г. Пансков// Финансы. – 2010. - № 1. – С. 22 – 27.;
38. Пыльцина М.В. Минимизация налога на доходы физических лиц с использованием вспомогательного способа / М.В. Пыльцина, А.Г. Казьмин, И.В. Оробинская // Международный бухгалтерский учет. – 2012. - № 27. – С. 5 – 9.;
39. Разгулин С.В. О некоторых мерах по совершенствованию налогового законодательства в целях стимулирования экономического роста / С.В. Разгулин // Финансы и кредит. - 2010. - № 25. - С. 11-14.;
40. Русанов Г.А. Теневая экономика как негативный фактор трансформации экономической модели в России / Г.А. Русанов // Российская юстиция. – 2012. - № 2. – С. 15 – 19.;
41. Соловьева Н.А. Не облагаемый налогом минимум по налогу на доходы физических лиц: миф или реальность? / Н.А. Соловьева // Налоги (журнал). – 2011. - №6. – С. 11 – 18.;
42. Соловьева Н.А. Налогообложение доходов физических лиц: основные направления налоговой политики / Н.А. Соловьева // Финансовое право. – 2012. - № 8. – С. 33 – 39.;
43. Сумцова Н.В. Анализ эволюции российской налоговой системы в контексте налоговой политики / Н.В. Сумцова, Н.Н. Мамыкина// Финансы и кредит. - 2010. - № 28. - С. 2-9. ;
44. Терехина А.П. Система и принципы налогообложения доходов физических лиц в наиболее развитых странах / А.П. Терехина // Финансовое право. – 2012. - № 11. – С. 45 – 49. ;
45. Тютюрюков Н.Н. Подоходное налогообложение: сравнение не в пользу России / Н.Н. Тютюрюков // Налоговая политика и практика. - 2011. - № 10. С. 34 - 40.
46. Шаталов С.Д. Развитие российской налоговой системы / С.Д. Шаталов // Финансы. – 2011. - № 2. – С. 15 – 21.;
47. Шестакова Е.В. Налоговая оптимизация / Е.В. Шестакова // ГроссМеди"; РОСБУХ, 2012г. – 169 с. ;
48. Данные с сайта Министерства финансов ;
49. Информационно-правовой портал "Гарант";
50. Официальный сайт ФНС РФ www.nalog.ru;
51. Официальный сайт Федеральной Службы Государственной статистики
52. Правовая система "Консультант плюс";
53. Субсчет. ру : теория и практика бухгалтерского учета и налогообложения";
54. www.glossary.ru;
55. www.Buhgod.ru;
56. www.litres.ru;
57. www.poschitaem.ru;
58. www.pravcons.ru