Особенности исчисления и уплаты НДФЛ ИП

Объектом обложения является доход, полученный физическим лицом, а  базой – доход, выраженный в денежной, натуральной форме, а также в  форме материальной выгоды.

В налогооблагаемую базу не включаются не облагаемые налогом виды доход, а также вычитаются из нее  налоговые вычеты – стандартные, социальные, имущественные и профессиональные. Налоговая ставка является фиксированной  и составляет 13, 30, 35 и 9%.

Налоговым периодом является календарный год, по истечении которого налогоплательщики сдают декларацию в налоговые органы.

Самостоятельно рассчитывают и уплачивают налог индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой. Граждане, работающие на работодателя получают доход уже за вычетом налога на доходы физических лиц. Обязанность в данном случае исчислить, удержать и перечислить налог в налоговый орган возлагается на работодателя – налогового агента.

Список используемых источников

1. Конституция Российской Федерации: Принята всенародным голосованием 12 декабря 1993 г.;
2. Налоговый кодекс Российской федерации, Части 1 и 2.;
3. Федерального закона от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"
4. Федеральный закон «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 08.08.2001 г. № 129-ФЗ;
5. Закон РФ от 09.12.1991 г. № 2003-1 (ред. от 22.08.2004 г.) «О налогах на имущество физических лиц»
6. Постановление Правительства РФ «О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» от 26.02.2004 г. № 110;
7. Приказ МНС России от 15 июня 2004 г. N САЭ-3–04/366@ «Об утверждении форм деклараций по налогу на доходы физических лиц и инструкции по их заполнению»
8. Приказ Минфина РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 года №86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»
9. Аникин П.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие. – М.: Эксмо,2008;
10. Базилевич О.И. Налоги и налогообложение. Практикум: учеб. пособие. – М.: Вуз. учеб., 2008;
11. Барулин С.В., Макрушин А.В. "Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики", Финансы 2002, № 2;
12. Борисов В.Е. Практические вопросы расчетов с физическими лицами: метод. пособие. – М.: ДиС, 2009;
13. Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001.;
14. Викторова Н.Г., Харченко Г.П. "Налоговое право". - М.: "Питер", 2008. - 187с.;
15. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ О.В. Качур. – М.: КНОРУС, 2009;
16. Лазарева Н.В. Налоги и налогообложение: учеб. пособие/ Н.В. Лазарева. – Ростов-на-Дону: Феникс, 2009;
17. Налоговое администрирование: учеб. пособие/ под ред. Л.И. Гончаренко. – М.: КНОРУС, 2009;
18. Невская М.А. Налоговое администрирование: учеб. пособие/ М.А. Невская. – М.: Омега-Л, 2009;
19. Нестеров Г.Г. Налоговый контроль: учеб. пособие. – М.: Эксмо, 2009;
20. Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии: Экономические и общественные условия его существования //Уч.зап. Императорского московского университета. — М„ 1898. — Вып. 16.
21. Пепеляева С.Г. "Основы налогового права". Учебно-методическое пособие. - М., 1995. - 198с.;
22. Поляк Г.Б., Килясханова И.Ш. "Налоговое право". - М.: "Юнити", 2007. - 271с.;
23. Семенихин В.В. Налог на доходы физических лиц: "Комментарий к главе 23 Налогового кодекса РФ". - М.: "Эксмо-Пресс", 2005. - 174с.;
24. Тарасова В.Ф. Налоги и налогообложение: учеб. - М.: КНОРУС, 2009;
25. "Российская газета",
26. http:// www.minfin.ru/ - Официальный сайт Министерства Финансов;
27. http:// www.roskasna.ru/ - Официальный сайт Федерального казначейства РФ;
28. http://nalogi.com.ru/ - журнал Налоги и Платежи;
29. http://www.nalog.ru/ – Официальный сайт Федеральной налоговой службы;

¹Озеров И.Х. Подоходный налог в Англии: Экономические и общественные условия его существования //Уч.зап. Императорского московского университета. — М„ 1898. — Вып. 16.

² Основы налогового права:Учебно-методическое пособие/Под ред. С.Г.Пепеляева.—М., 1995. — С. 198.

³ Брызгалин А.В. "Налоги и налоговое право". Учебное пособие. - М.: "Аналитика-Пресс", 2001

⁴ "Российская газета", № 253, 17.12.2003

⁵ Федеральный закон от 10 декабря 2003 г. № 173-ФЗ "О валютном регулировании и валютном контроле"

⁶ Приказ Минфин РФ и МНС РФ от 13 августа 2002 года №86н/БГ-3-04/430 «Об утверждении порядка учета доходов и расходов и хозяйственных операций для индивидуальных предпринимателей»

⁷ Письмо МНС России от 22 января 2002 г. N СА-6-04/60 "О представлении налоговой декларации индивидуальными предпринимателями"