Основные проблемы и перспективы налогообложения предприятий как инструмента бюджетного регулирования

 

 

Таблица 7.

Исходные данные для расчета запаса вспомогательных материалов

 

Показатель	Вариант
	11-15
среднегодовой остаток вспомогательных материалов в отчетном году, тыс.руб.	16
среднегодовой расход вспомогательных материалов, тыс.руб.: в отчетном году в плановом году	0,36 0,33

 

 

Таблица 8.

Исходные данные для расчета запаса инструмента

 

Показатель	Вариант
	11-15
среднегодовая численность рабочих, чел.: в отчетном периоде в плановом периоде	34 30

 

 

Таблица 9.

Исходные данные для расчета расходов будущих периодов

 

Показатель	Вариант
	11-15
остаток расходов будущих периодов на начало планового года, тыс.руб.	80
расходы будущих периодов по смете затрат на плановый год, тыс. руб.	616
расходы будущих периодов, списываемых на себестоимость продукции планового года, тыс.руб.	400

 

 

 

 

 

 

 

 

 

Таблица 10.

Исходные данные для определения размера оборотных средств в незавершенном производстве

Вид про- дукции	Длительность производствен-ного цикла, дн.	Коэффициент нарастания затрат	Вид про-  дукции	Длительность производствен-ного цикла, дн.	Коэффициент нарастания затрат
А	12	0,52	Н	6	0,71
Б	14	0,50	О	3	0,75
В	13	0,58	Р	4	0,68
Г	18	0,52	Т	3	0,70
Д	11	0,60

 

 

3.3. ПЛАНИРОВАНИЕ ФИНАНСОВОГО РЕЗУЛЬТАТА

 

3.3.1. Расчет выручки от реализации продукции, работ, услуг

 

Выручка от реализации – сумма денежных средств, поступивших предприятию за проданную продукцию, выполненные работы и оказанные услуги.

Плановый размер выручки от реализации продукции (работ, услуг)  (ВПл) рассчитывается следующим образом:

где - плановый объем  реализованной продукции в натуральном исчислении;

отпускная цена j-го вида продукции в плановом году;

n – количество номенклатурных позиций (j).

 - объем товарной продукции по плану, шт.;

- остатки  готовой продукции (j) на начало и конец года по плану, шт.

шт.

 шт.

шт.

 шт.

 шт.

 шт.

 шт.

 шт.

 шт.

Выручка от реализации продукции (работ, услуг) определяется по номенклатуре изделий, относящихся к Вашему варианту (табл. 1.). Исходные данные для расчетов приведены в табл.11

Вид про- дук- ции	Товарная продукция по плану, шт	Остатки готовой продукции  по плану, шт.		Отпускная цена изделия в плановом году, руб. (с учетом НДС 18%)	Производственная себестоимость изделия, руб.
		На начало года	На конец года		В 4 квартале отчетного года	Средне- годовая в плановом году	В 4 квартале планово- го года
А	14200	1200	2100	480	290	280	280
Б	15100	2300	-	420	240	230	235
В	10000	-	200	450	250	235	230
Г	8200	100	200	400	230	220	220
Д	6000	380	100	690	610	600	615
Н	3800	200	200	300	180	170	175
О	2100	-	200	700	510	510	510
Р	5000	100	300	400	230	240	230
Т	12000	1000	1000	300	170	170	170

 

 

3.3.2. Расчет  прибыли до налогообложения (балансовой  прибыли)

 

Прибыль до налогообложения (балансовая прибыль предприятия) (Пбал) рассчитывается как сумма прибыли от реализации, сальдо операционных доходов и расходов, сальдо внереализационных доходов и расходов:

где Пр – прибыль (убыток) от реализации продукции;

СОП – сальдо операционных доходов и расходов;

СВН - сальдо внереализационных доходов и расходов.

Показатель прибыли (убытка) от реализации (Пр) характеризует эффективность основной деятельности предприятия и рассчитывается как разность между валовой прибылью (Пвал) и коммерческими (Ском) и управленческими (Супр):

Коммерческие и управленческие расходы определяются по проценту производственной себестоимости всего планового объема реализованной продукции по нормативу, определенному предприятием на основе данных отчетного года. Соответствующие нормативы приведены в табл. 12.

 

Таблица 12.

Исходные данные для расчета полной себестоимости и налога на прибыль

 

Показатель	Вариант
	11-15
Норматив коммерческих расходов к производ. себестоимости реализованной продукции, %	30
Норматив управленческих расходов к произв. себестоимости реализованной пр-ции, %	3,1
Доля налога на прибыль в налогооблагаемой прибыли отчет. года, %.	24

 

 

Валовая прибыль предприятия (Пвал)- показатель, характеризующий эффективность деятельности его основных подразделений. Рассчитывается по формуле:

,

где - выручка от реализации без налога на добавленную стоимость (20%) и акцизов (заданная продукция акцизом не облагается);

производственная себестоимость планового объема реализованной продукции (работ, услуг).

рассчитывается по каждой номенклатурной позиции (j) на основании данных табл. 11. по следующей формуле:

 где  - производственная себестоимость товарной продукции.

Определяется умножением годового объема товарной продукции по плану (по изделию j) в натуральном выражении на среднегодовую производственную себестоимость изделия j, руб.;

- производственная себестоимость  остатков готовой продукции на  начало планового года в натуральном  выражении на производственную  себестоимость изделия j 4-го квартала отчетного года, руб.;

- производственная себестоимость  остатков готовой продукции на  конец года (по изделию j) в натуральном выражении на производственную себестоимость изделия j 4-го квартала планового года, руб.;

Сальдо операционных доходов и расходов определяется как разность между общей суммой полученной операционной  выручки (Вроп) и затрат на ее получение (Звыр):

В выручку входят:

- проценты по суммам  средств, числящихся на банковских  депозитных счетах предприятия, а также по облигациям, акциям, депозитам и т.п.;

- доходы от участия  в прибылях других организаций;

- операционные доходы, связанные  с продажей или арендой имущества  предприятия: продажи основных средств, сдачи имущества в аренду, государственной  компенсации затрат на содержание  законсервированных производственных  мощностей (мобилизационных фондов).

 

Сальдо внереализационных доходов и расходов определяется как:

,

где ДВН – доходы по прочим внереализационным операциям. В состав доходов по прочим внереализационным операциям включаются: сумма кредиторской и депонентской задолженности, по которой истек срок исковой давности; суммы поступившие на погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток, как безнадежной; присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки; прочие внереализационные доходы.

РВН – расходы по прочим внереализационным операциям. К ним относятся: суммы уценки запасов готовой продукции; убытки от списания безнадежной дебиторской задолженности, присужденные или признанные предприятием штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение хозяйственных договоров; убытки от списания недостач материальных ценностей выявленных при инвентаризации; судебные издержки и прочие расходы.

Исходные данные для проведения расчетов приведены в табл. 13.

 

Таблица 13.

Исходные данные для расчета прибыли до налогообложения и чистой прибыли

 

Планируемый финансовый результат, тыс. руб.	Вариант
	11-15
Прибыль от сдачи имущества в аренду	450
Дивиденды по ценным бумагам	-
Доход, полученный от долевого участия в совместных предприятиях	860
Затраты на содержание предприятий (цехов), находящихся на консервации	-
Прибыль от посреднических операций и сделок	250
Расходы, возникшие в результате чрезвычайных обстоятельств	340

 

 

3.3.3. Планирование чистой прибыли

Чистая прибыль предприятия (ПЧ) определяется как разница между прибылью от обычной деятельности (Поб) и чрезвычайными доходами (Дчрезв) и расходами (Рчрезв):

Не рассчитываем, т.к. показатель Пр< 0

где Нпр – сумма налога на прибыль

где ДНП – доля налога на прибыль в налогооблагаемой прибыли отчетного года, %. Исходные данные приведены в табл. 12.

Исходные данные для определения чрезвычайных доходов и расходов (Дчрез,,Рчрез) приведены в табл. 13.

3.3.4. Использование чистой  прибыли

 

За счет остаточной (чистой) прибыли предприятие финансирует следующие виды затрат:

- капитальные вложения  в производственную и непроизводственную  сферы;

- дивиденды и проценты  на вложенный в предприятие  капитал;

- отчисления в резервный  фонд;

- отчисления на благотворительные  цели;

- погашение кредитов инвестиционного  характера;

- средства, направляемые  на потребление, не подлежащие  отнесению на себестоимость продукции;

- расходы, произведенные  сверху установленного законодательством  лимита отнесения на себестоимость  продукции (командировочные расходы, расходы на рекламу, на подготовку  кадров и др.).

Использование прибыли осуществляется списанием перечисленных затрат на соответствующие бухгалтерские счета. При этом по выбору предприятия возможен один из следующих вариантов финансирования:

1) все финансируемые затраты  относятся непосредственно на  прибыль;

2) из прибыли создаются  фонды-посредники, а затраты относятся  на эти фонды:

- фонд накопления (используется  для финансирования производственного  и социального развития предприятия);

- фонд потребления (используется  для финансирования средств, направляемых  на потребление и не относящихся  на себестоимость);

- фонд социальной сферы (используется для содержания  объектов соцкультбыта).

Достоинством этих фондов является возможность контроля использования прибыли путем сопоставления величины и сроков плановых затрат с фактическими.

Возможные варианты распределения прибыли приведены в табл. 14.

 

Таблица 14.

 

	Вариант
	11-15
Отчисления в резервный фонд, %	11
Доля чистой прибыли, направляемая в: - фонд накопления - фонд социальной сферы - фонд потребления	25 34 30