Основные направления налоговой политики в Российской Федерации

С 2005 г. отменяется налог на рекламу, сбор за использование наименований "Россия", "Российская Федерация" и образованных на их основе слов и словосочетаний", налог на операции с ценными бумагами (вместо данного налога будет взиматься государственная пошлина). Многолетняя работа над главой НК РФ "Государственная пошлина" успешно завершена. Эта глава прошла утверждение в Совете Федерации. С 2006 г. будет введен новый порядок исчисления и взимания земельного налога, а в Москве новый вариант земельного налога будет введен уже в 2005 г. Существенные изменения произойдут в налоге на имущества физических лиц и налоге с имущества, переходящего в порядке наследования или дарения.

Принципиальные изменения в  ближайшее время коснутся косвенных  налогов. С 2006 г. ожидается отмена дифференциации ставок НДС и установление единой для всех ставки - 16%. Предполагается переход к методу начислений при исчислении налоговой базы по НДС, введение упрощенной системы возмещения НДС экспортерам (переход от разрешительного к уведомительному порядку на возмещение НДС, составление одной декларации). Для налогоплательщиков, которые осуществляют капитальные вложения, предусматривается введение ускоренного возмещения НДС. С 1 января 2005 г. в отношении стран СНГ перешел на полный переход по принципу "страны назначения", который используется в странах Евросоюза.

По-прежнему остается проблемой то, что суммы НДС, предъявляемые  к возмещению из бюджета, растут несоизмеримо быстрее сумм НДС к уплате. Относительно вопроса использования электронных счетов-фактур по НДС, отмечено, что налоговым органам крайне важно отслеживать суммы НДС, которые циркулируют в налоговой системе, в режиме реального времени. В основе решения вопроса должно лежать ус коренное обновление банковских технологий и кардинальное изменение ситуации с компьютерным обеспечением расчетов.

Правительство РФ должно иметь ясное  и стабильное представление о  том, какой должна быть общая стратегия  налоговой политики и взаимоотношений  с налогоплательщиками. Именно такая  стратегия должна сопоставляться с опытом других стран при решении возникающих проблем.

Налоговая нагрузка по сути своей  зависит от функций, исполняемых  государством. В процессе определения  роли государства в условиях рыночной экономики авторам реформ необходимо учитывать, насколько эффективно рынок, частный сектор смогут обеспечить оптимальное развитие экономической и социальной сфер страны при соблюдении интересов граждан. Каждый налогоплательщик дол жен вносить свой справедливый вклад в финансирование расходов государства. Плата, вносимая налогоплательщиком, должна соответствовать получаемым услугам и льготам.

Компетентное и эффективное  налоговое администрирование является неотъемлемой частью процесса сбора  налогов и борьбы с налоговыми преступлениями. Налоговые органы должны быть наделены всеми полномочиями, необходимыми для проведения проверок, доначисления налоговых платежей и принятия соответствующих санкций в случаях нарушения налогового законодательства. С другой стороны, налогоплательщики также должны иметь определенные гарантии и права, которые будут защищать их от необоснованных действий налоговых органов. Налогоплательщики должны иметь защищенные права на доступ к информации, на ведение переговоров в случае возникновения споров с налоговыми органами, а также, в случае необходимости, на судебную защиту.

Кроме того, эффективность любого налога будет ничтожна, если основные принципы такого налога не будут поддержаны судебной системой низшей инстанции. Так, во многих случаях суды в Западной Европе и США признают преимущество экономической сущности сделки над ее формой. По всей видимости, российским судам пока не удалось установить подобных прецедентов⁵.

Набирающий темпы процесс глобализации, налоговая конкуренция между  странами в борьбе за капитальные  инвестиции, а также развитие системы  регулирующих мер Европейского союза изменили тенденцию, согласно которой страны вправе полностью самостоятельно определять свою налоговую политику. Несмотря на данный тезис, международное влияние на решения, принимаемые в сфере налоговой политики отдельными странами, ни в коей мере не имеют приоритета над защитой национальных интересов отдельных стран.

Заключение

 

Результаты реформы свидетельствуют  о том, что по каждому из первоначально  поставленных направлений было достигнуто серьезное продвижение. В частности, исправлены многие дефекты налоговой системы и обеспечена ее большая нейтральность и справедливость. Самым важным результатом налоговой реформы необходимо признать существенное снижение налоговой нагрузки на экономику. При этом, несмотря на снижение налоговой нагрузки на законопослушных налогоплательщиков, в последние годы удалось обеспечить опережающее по сравнению с ростом валового внутреннего продукта увеличение доходной базы бюджетов всех уровней. Среди причин увеличения абсолютных сумм налогов наряду с благоприятной конъюнктурой на товары российского экспорта следует выделить и факторы, обусловленные налоговой реформой, включая расширение налоговой базы за счет отмены налоговых льгот, ликвидацию некоторых каналов ухода от налогообложения, а также улучшение работы налоговых и таможенных органов. При этом общая либерализация налоговой системы способствовала сокращению теневого сектора экономики и легализации доходов, ранее укрывавшихся от налогообложения. Налоговая реформа привела также к позитивным изменениям в структуре уплачиваемых налогов, например, существенно увеличилась доля налогов, связанных с использованием природных ресурсов.

Последней мерой, реализованной в  рамках налоговой реформы, вступившей в действие с 1 января 2005 года, является окончательное законодательное оформление структуры налоговой системы России.

Итак, в настоящее время, в Российской Федерации общее количество налогов  и сборов, предусмотренных на федеральном  уровне, снизилось с 54 до 15. В настоящее  время установлено 10 федеральных, 3 региональных и 2 местных налога. Кроме этого, в России действует 4 специальных налоговых режима.

Таким образом, налоговая политика является одной из основных составляющих государственного воздействия на экономику. Налоговая система России существенно отличается от систем развитых стран мира. Учет национальных особенностей наряду с мировым опытом выводит отечественное налогообложение на довольно высокий уровень, но временные рамки не позволяют учесть новейшие достижения в этой области развитых зарубежных стран. Безусловно, слепое копирование пагубно для любой налоговой системы, но в решении социальных и экономических программ эти страны существенно опережают Россию, следовательно, анализ положительных факторов организации налогового процесса дает дополнительные возможности развития.

На сегодняшний момент недостатки действующей системы налогового законодательства следующие:

-непродуманность концепции реформы;

-многочисленные поправки к НК  РФ, носящие принципиальный характер;

-отсутствие стабильности налоговой  системы.

Тем не мене Россия вышла на новую качественную ступень налоговая система России поднялась с введением первой части Налогового кодекса РФ и принятием первых глав второй его части. Современный этап налоговой ре формы характеризуется дальнейшим совершенствованием налогового законодательства, продолжением работы над новыми главами Налогового кодекса РФ. Но главное - активизируется налоговое администрирование, заработали юридические службы налоговых органов, что позволило повысить эффективность борьбы с незаконным уклонением от уплаты налогов.

 

Список источников и  литературы

 

1. Конституция Российской Федерации. Принята Всенародным голосованием 12 декабря 1993 года // Российская газета. №237. 25.12.1993г.
2. Налоговый кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. N 146-ФЗ. Часть первая. // Собрание законодательства Российской Федерации от 3 августа 1998 г. N 31 ст. 3824
3. Налоговый кодекс Российской Федерации от 5 августа 2000 г. N 117-ФЗ. Часть вторая. // Собрание законодательства Российской Федерации от 7 августа 2000 г. N 32 ст. 3340
4. Федеральный закон от 24 декабря 2002 г. N 176-ФЗ "О федеральном бюджете на 2003 год"
5. Учетная и налоговая политика В. Дуленков // "Финансовая газета", N 29, июль 2002 г
6. Актуальные вопросы формирования бюджета 2003 года (семинар В Репин).  // Финансы -  2002  -  №8  -  с.16-20.
7. Астапов К.Л. Новые тенденции в бюджетной и налоговой политике. // Финансы  -  2002  №10  -  с.19-23.
8. Еланчук О. Взаимосвязь бюджетной и налоговой политики государства. // Проблемы теории и практики управления – 2001  №2  -  с.28-32.
9. Бюджетно-финансовая политика: итоги и задачи. (Расширенное заседание коллегии Министерства финансов РФ).  // Финансы  -  2002  №3  -  с.3-13.
10. Дворкович "Государственная финансовая политика", Вопросы экономики 2000 №4
11. Краткосрочные экономические показатели Российской Федерации /Госкомстат России. - М.,  март, 2003
12. Налоговая политика не должна быть оторвана от практики // "Российский налоговый курьер", N 21, ноябрь 2002 г.
13. Финансы России: Стат.сб./Госкомстат России. - М., 2002.
14. Силуанов А.Г. Государственный бюджет и экономическая политика в 2002 году
15. Налоги и налоговая политика // А.С. Бахмуров, "Российский налоговый курьер", N 7, июль 2000 г.
16. Налоговая реформа должна завершиться. Смирнова С. // Независимая газета №95 (2495) 30 мая 2001.
17. Переход на упрощенную систему налогообложения и НДС // М.В. Истратова, "Российский налоговый курьер", N 24, декабрь 2002 г.)
18. Налоговая система: реформы и эффективность // А.В. Аронов, "Налоговый вестник", N 5, май 2001 г.
19. Курс экономической теории // Под ред. Чепурина М.Н., Киселевой Е.А., Киров, "АСА", 2002 г.
20. Финансы, денежное обращение и кредит/Под редакцией В.К.Сенчагова, А.И.Архипова-Москва: Проспект, 2001.-496с.

 

 

¹ Бюджетно-финансовая политика: итоги и задачи. (Расширенное заседание коллегии Министерства финансов РФ).  // Финансы -  2003  №3  -  с.4.

² Налоговая реформа: второе дыхание (В. Калгин, "Практическая бухгалтерия", N 6, июнь 2004 г.) С.4-5

³ Налоговая реформа продолжается (М. Васильева, "Новая бухгалтерия", выпуск 10, октябрь 2004 г.) С.17-18

⁴ Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы (обзор Круглого стола) (Н.П. Мельникова, "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 24, декабрь 2004 г.) С. 14-19

⁵  Развитие налоговой системы Российской Федерации: опыт, проблемы, перспективы (обзор Круглого стола) (Н.П. Мельникова, "Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях", N 24, декабрь 2004 г.) С. 14-19