Организация проведения налоговых проверок

 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

 

Налог на имущество организаций  относится к категории прямых налогов и взимается с владельца  имущества (как собственника, так  и обладателя иных вещных прав на имущество). Экономическая сущность данного  налога – изъятие части предполагаемого среднего дохода, получаемого в конкретных экономических условиях от использования облагаемого налогом имущества. Из этого вытекает стимулирующая функция налога на имущество организаций (субъектов предпринимательской деятельности) – эффективное производственное использование имущества, сокращение размеров неиспользуемых запасов сырья, материалов.

До 1 января 2004 года объектом налогообложения налогом на имущество предприятий признавались:

• основные средства,
• нематериальные активы,
• запасы и затраты, находящиеся на балансе налогоплательщика.

Анализ изменений  введенных с 1.01.2004 в исчисление налога на имущество организаций, показал  что с введением положений  главы 30 «Налог на имущество организаций» НК РФ изменились:

-         объект налогообложения;

-         порядок определения налоговой базы;

-         особенности определения налоговой базы в рамках договора простого товарищества и налогообложения имущества, переданного в доверительное управление.

С 2004 года объектом обложения налогом на имущество являются только основные средства, учтенные на балансе организации. При этом земельные участки и иные объекты природопользования налогом не облагаются (ст.374 НК РФ).

Налог на имущество  рассчитывается по данным бухгалтерского учета.  Исходя из нового объекта налогообложения, теперь в расчет среднегодовой стоимости имущества включаются остатки только по двум бухгалтерским счетам, на которых отражается стоимость основных средств. Это  счет 01 «Основные средства» и счет 03 «Доходные вложения в материальные ценности».

В связи с  увеличением налогооблагаемой базы по ООО «Инновация»  на 45,21%, налог  на имущество соответственно вырос  на 45,21%. Предприятие  должно в своей  политики  исчисления и уплаты налога на имущество  жестко придерживаться  законодательства в этой области. Следовательно,  система оптимизации для ООО «Инновация» может заключаться лишь в выведении основных и оборотных средств из налогооблагаемой базы.

Налоги не должны препятствовать развитию и легализации бизнеса в стране. Нерациональная налоговая политика, не учитывающая интересы налогоплательщиков (например, чрезмерное налоговое бремя и/или запутанность налогового законодательства) в конечном итоге приводит к негативным последствиям. Так, защитная реакция бизнесмена на неэффективную налоговую политику обычно принимает формы (а) лоббирования налоговых льгот; (б) уклонения от налогообложения путем применения "двойной бухгалтерии", "трансфертного ценообразования" и других изощренных способов; (в) уменьшения масштабов производства ниже потенциально возможного уровня. Все это чревато замедлением темпов экономического роста, истощением налогооблагаемой базы и, соответственно, сокращением бюджетных поступлений. Поэтому налоговая политика должна проводиться с учетом интересов основных участников экономических отношений – продавцов и покупателей, предпринимателей и наемных работников, а также всего общества.

Таким образом,   налог на имущество, объектом которого являлись практически  все виды имущества предприятий, нуждается в совершенствовании. В развитых странах базой для налога на имущество является только недвижимое имущество, куда не входят станки, оборудование и т.п. В большинстве стран мира имущественные налоги составляют до 80% всех доходов городского бюджета. В России ситуация в этой области обстоит иначе. Доля имущественных налогов в налоговых доходах консолидированного бюджета субъектов РФ составляет порядка 15%.

Необходимо не только  введение налога на недвижимость, но и дальнейшая регламентация деятельности налоговых  органов в части проведения налогового контроля.

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

 

1. Конституция Российской Федерации // Российская газета - 1993. – 12 дек.
2. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 года, № 145 - ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 03.08.1998, N 31, ст. 3823. В редакции Федеральных законов от 29.12.2004,  N 195-ФЗ //  "Российская газета", N 290, 30.12.2004.
3. Налоговый Кодекс Российской Федерации (части 1 и 2): Официальный текст. – М., «Издательство ЭЛИТ», 2007г., 472с.
4. Федеральный закон  Российской Федерации «О внесении изменений в статьи 220 и 224 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации» от 20 августа 2004 года,  N 112-ФЗ // "Собрание законодательства РФ", 23.08.2004, N 34, ст. 3527.
5. Приказ Федеральной Налоговой Служба  «О преобразовании Министерства  Российской Федерации по налогам и сборам в Федеральную Налоговую Службу» от 14 октября 2004 г., N САЭ-3-15/1 // "Финансовый вестник. Финансы, налоги, страхование, бухгалтерский учет", N 22, 2004.  В редакции Приказов ФНС РФ от 18.11.2004 N САЭ-3-15/86, от 24.11.2004 N САЭ-3-16/134.
6. Акимова В.М. Правовой комментарий. // Библиотечка «Российской газеты» - № 17. – 2004.
7. Бахмуров А.С. Налоги и налоговая политика. // Российский налоговый курьер – №7 – 2003г. – с.7-12.
8. Беляев Ю.А. Финансы местного самоуправления // Финансы, 2004, № 11.
9. Березова О.А.,  Зайцев А. Налоговые проверки. - М.: Финансы. 2004.
10. Братчикова Н.В. Налоговый кодекс: порядок уплаты единого социального налога (взноса) // Право и экономика - № 12. – 2004.
11. Брызгалин А.В. Налоги и налоговое право: Учебное пособие. М.: Аналитика-Пресс, 2004.
12. Вопросы ответственности за совершение налоговых правонарушений" Ю.М. Лермонтов // Подготовлен для Системы КонсультантПлюс, 2006
13. Государство, налоги и собственность: баланс или дисгармония С.Г. Певницкий //"Налоги" (газета), 2006, N 7
14. Гуев А.Н. "Постатейный комментарий к Налоговому Кодексу Российской Федерации  -   Издательство БЕК, 2003.
15. Гуев А.Н. "Постатейный Комментарий к части второй Налогового Кодекса Российской Федерации" (книга 2, главы 25 - 27) - Юридическая фирма КОНТРАКТ, Издательский Дом ИНФРА-М, 2004.
16. Дадышев А.З., Черник Д.Г. Финансовая система России: Учебное пособие. – М.: ИНФРА – М, 2004.
17. "Комментарий к главе 26.4 части второй Налогового Кодекса Российской Федерации "Система налогообложения при выполнении соглашений о разделе продукции" (постатейный)" А.Н. Борисов //ООО Юстицинформ, 2005
18. Международное налогообложение и международное налоговое право: правовые аспекты взаимосвязи" А.А. Шахмаметьев //"Финансовое право", 2006, N 3
19. Налог как форма разумного ограничения фискального суверенитета государства" М.Ю. Орлов //Финансовое право", 2006, N 2 
20. Налоговые проверки: проблемные вопросы и пути их разрешения  Н.Н. Злыгостев //"Налоги" (газета), 2006, N 19
21. Органы налоговых расследований в структурной организации российского государства" Л.Ф. Кваша //"Безопасность бизнеса", 2006, N 1
22. Понятие и предмет налогового процессуального права" М.В. Давыдова, А.И. Пантелеев//"Финансовое право", 2006, N 3
23. Правовые основы финансового контроля" Ю.А. Варфоломеева "Финансовое право", 2005, N 12
24. Правомерно ли ограничение обязанности платить налоги? В. Малиновская //"Налоги" (газета), 2006, N 5
25. Середа И.М. Стратегии борьбы с преступлениями против налоговой системы: понятие и общая характеристика" /И.М.Середа // "Российский следователь".- 2006,-  N 3 - С 12
26. Чибинев В.М. Проблемы привлечения к ответственности за правонарушения в налоговой сфере" /В.М Чибичев //Финансовое право", -2005, - N 11,- С22