НДС: понятие, структура

 

 

 

Заключение

 

Налог на добавленную стоимость (НДС) является одним из наиболее трудных  для понимания, сложных для исчисления, уплаты и, соответственно, контроля со стороны налоговых органов.

Он относится к тем  налогам, которые имеют в России наиболее разветвленную сеть исключений из общих налоговых правил, множество  льгот, а также огромное число  понятий, с которыми процедура налогового изъятия непосредственно связана. Поэтому именно при исчислении и  уплате НДС у налогоплательщика  возникает много ошибок и неточностей. Тем не менее, он успешно применяется  в большинстве стран с рыночной экономикой.

Преимуществом НДС является и то, что он позволяет значительно  увеличить доходы государства от доходов, идущих на потребление, поскольку  имеет более широкую, чем у  других налогов, базу обложения. Одновременно данный налог в определенной степени  стимулирует расширение производства товаров, идущих на экспорт, так как  при продаже продукции за рубеж применяется минимально возможная ставка НДС - в размере 0 процентов.

НДС, в отличие от прочих разновидностей косвенных налогов  и налогов с оборота, позволяет  государству получать часть дохода на каждой стадии производственного  и распределительного цикла. При  этом конечный доход государства  от этого налога не зависит от количества промежуточных производителей.

Однако НДС с его  достаточно высокими ставками и широкой  налогооблагаемой базой в значительной степени ограничивает платежеспособный спрос. Это свойство НДС эффективно используется в экономике развитых европейских стран. Когда наблюдается  перепроизводство каких-либо товаров, то увеличивается ставка, чтобы снизить  объемы их выпуска.

Для функционирования НДС  необходимы соответствующая информационная база, система учета и контроля. В отечественных бухгалтерских  регистрах не предусмотрен порядок  отражения величины добавленной  стоимости, что не позволяет достоверно определить налогооблагаемый оборот и  одновременно усложняет методику исчисления налога. Теоретически этот налог определяется как форма изъятия в бюджет части добавленной стоимости. Добавленная  стоимость создается на всех стадиях  производства и обращения и определяется в виде разницы между стоимостью реализованных товаров (работ, услуг) и стоимостью материальных затрат, относимых на издержки производства и обращения. В то же время методические положения относительно базы налогообложения  НДС, которыми руководствуется практика, не совпадают с понятием «добавленная стоимость», что приводит к значительному  расширению объекта налогообложения.

Введение НДС в нашей  стране совпало с началом проведения масштабной экономической реформы, внедрением в экономику рыночных отношений, переходом к свободным  ценам на большинство товаров, работ  и услуг.

Сегодня НДС в России является не только основным косвенным налогом, но и главным в формировании доходной части федерального бюджета.

 

Список используемой литературы.

 

Нормативно – правовые акты.

   1. Налоговый кодекс  Российской Федерации часть 1 от 31.07.1998г. (с изм.и доп.).

   2. Налоговый кодекс  Российской Федерации часть 2 от 05.08.2000г. (с изм. и доп.).

   3. Федеральный закон  от 27.11.2002г. №157-ФЗ «О безвозмездной  помощи (содействии) Российской Федерации  и внесении изменений и дополнений  в отдельные законодательные  акты РФ о налогах и об  установлении льгот по платежам  в государственные внебюджетные  фонды в связи с осуществлением  безвозмездной помощи (содействия) РФ».

   4. Постановление Правительства  РФ от 31.07.2001г. №567 «Об утверждении  Перечня похоронных принадлежностей,  реализация которых освобождается  от обложения налогом на добавленную  стоимость».

   5. Постановление Правительства  РФ от 31.03.2001г. №251 «Об утверждении  Перечня предметов религиозного  назначения и религиозной литературы, производимых и реализуемых религиозными  организациями (объединениями), организациями,  находящимися в собственности  религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный (складочный)  капитал которых  состоит полностью из вклада  религиозных организаций (объединений)  в рамках религиозной деятельности, реализация (передачи для собственных  нужд) которых освобождается от  обложения налогом на добавочную  стоимость».

   6. Постановление Совета  Федерации Федерального собрания  РФ от 26.11.2008. №443 – СФ «О бюджетной  стратегии на период до 2023 года».

 

Литература.

   1. Е.Ю.Грачева,  М.Ф Ивлиева « Налоговое право » М.; 2009г.

   2. Р.Л.Деренберг «Международное налогообложение » М.; 2007г.

   3. В.Р. Захаркин «НДС: новое в законодательстве» М.; 2008г.

   4. В.Г.Пансков «Российская система налогообложения: проблемы развития » М.; 2010г.

   5. А.И. Румянцева  «Налоговые ставки; вопросы и  ответы ». М.,2009.

   6. М.В. Романовский  «Налоги и налогообложение » СПб., 2007г.

   7. Д.В. Виницкий «Налоги и сборы: Понятие Юридические признаки» М.; 2008г.

   8. Н.И. Артемов «Правовые  основы налогообложения в Российской  Федерации». М.;2006.

 

    Периодические  издания.

 

   1. М.Н.Жаров «Доходы Российской Федерации за 2010год»./ Финансовая газета №1 2011.

   2. Е.Голикова «Исчисление НДС и применение налоговых вычетов»./Финансовая газета №6 2009, №7 2009.

 

--------------------------------------------

[ 2 ]. Н.И. Артемов «Правовые  основы налогообложения в Российской  Федерации». М.;2006.

[ 3 ]. М.Н. Жаров «Доходы  Российской Федерации за 2010год»./ Финансовая газета №1 2011.

[ 4 ]. Постановление Совета  Федерации Федерального собрания  РФ от 26.11.2008. №443 – СФ «О бюджетной  стратегии на период до 2023 года».

 

.

[ 5 ]. Ст.146 Налогового кодекса  Российской Федерации.

[ 6 ]. Ст.148 Налогового кодекса  Российской федерации.

[ 7 ]. Постановление Правительства  РФ от 31.07.2001г. №567 «Об утверждении  Перечня похоронных принадлежностей,  реализация которых освобождается  от обложения налогом на добавленную  стоимость».

[ 8 ]. Постановление Правительства  РФ от 31.03.2001г. №251 «Об утверждении  Перечня предметов религиозного  назначения и религиозной литературы, производимых и реализуемых религиозными  организациями (объединениями), организациями,  находящимися в собственности  религиозных организаций (объединений), и хозяйственными обществами, уставный (складочный)  капитал которых  состоит полностью из вклада  религиозных организаций (объединений)  в рамках религиозной деятельности, реализация (передачи для собственных  нужд) которых освобождается от  обложения налогом на добавочную  стоимость».

[ 9 ]. Федеральный закон  от 27.11.2002г. №157-ФЗ «О безвозмездной  помощи (содействии) Российской Федерации  и внесении изменений и дополнений  в отделные законодательные акты РФ о налогах и об установлении льгот по платежам в государственные внебюджетные фондыв связи с осуществлением безвозмездной помощи (содействия) РФ».

[ 10 ]. В.Г. Пансков «Российская система налогообложения: проблемы развития».М.;2010.

[ 11 ]. Е. Голикова «Исчисление  НДС и приминение налоговых вычетов». Финансовая газета.№6.2009.№7 2009.

[ 12 ]. Морозова Ж. А. « НДС в вопросах и ответах» Спб.2009.

[ 13 ]. А.И. Румянцева «Налоговые  ставки;вопросы и ответы ». М.,2009.