Налоговый кодекс РФ: 2 часть (сущность и содержание). Изменения

 
 
«Налоговый кодекс РФ: 2 часть (сущность и содержание). Изменения.

Налоговый кодекс России — это основополагающий нормативно-правовой акт, который регулирует всю российскую систему налогов и сборов. Налоговый кодекс является главным нормативным документом, которым руководствуются в работе все хозяйствующие субъекты — и организации, и индивидуальные предприниматели. Обязанность по правильному исчислению и своевременной уплате налогов и сборов — основная их обязанность, как налогоплательщиков. И если они не выполняют эту обязанность, то государство в лице органов контроля может их оштрафовать или наказать другим способом, включая уголовный.                                                   

 

    Законодательство о налогах и сборах в Российской Федерации

Законодательство РФ о налогах и сборах -- совокупность норм, содержащихся в законах РФ, устанавливающих систему налогов и сборов, общие принципы налогообложения и сборов, основания возникновения, изменения и прекращения отношений собственников и государства по уплате налогов и сборов, формы и методы налогового контроля, ответственность за нарушения налоговых обязательств.

Законодательство о налогах и сборах является составным элементом налогового законодательства.

Налоговое законодательство включает совокупность нормативных актов, действующих на территории РФ и регулирующих налоговые отношения. В его состав входят:

- международное законодательство, действующее  на территории РФ;

- законодательство о налогах и  сборах;

- иные нормативные акты (в том  числе и органов исполнительной  власти), которые регулируют отношения  в сфере налогообложения.

Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения (п. 1 ст. 2 НК):

- по установлению, введению и взиманию  налогов и сборов в Российской  Федерации;

- возникающие в процессе осуществления  налогового контроля, обжалования  актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц, привлечения к ответственности  за совершение налогового правонарушения.

Основой функционирования налоговой системы Российской Федерации на современном этапе является Налоговый кодекс РФ, в соответствии с которым законодательство о налогах и сборах РФ включает:

- НК РФ и принятые в соответствии  с ним федеральные законы о  налогах и сборах;

- законы и иные нормативные  правовые акты о налогах и  сборах, принятые законодательными (представительными) органами власти  субъектов РФ в соответствии  с НК РФ;

- нормативные правовые акты представительных  органов местного самоуправления  о налогах и сборах, принятые  в соответствии с НК РФ.

Введение в текст НК понятия "законодательство о налогах и сборах" и определение его трехуровневой системы было обусловлено федеральным устройством Российской Федерации.

Федеральные законы и иные нормативные правовые акты, принятые до введения в действие НК и не отмененные в связи с его принятием, продолжают действовать в части, не противоречащей части первой НК.

Основные начала законодательства о налогах и сборах

1. Каждое лицо должно уплачивать  законно установленные налоги  и сборы. Законодательство о налогах  и сборах основывается на признании  всеобщности и равенства налогообложения. При установлении налогов учитывается  фактическая способность налогоплательщика  к уплате налога.

2. Налоги и сборы не могут  иметь дискриминационный характер  и различно применяться исходя  из социальных, расовых, национальных, религиозных и иных подобных  критериев. Не допускается устанавливать  дифференцированные ставки налогов  и сборов, налоговые льготы в  зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц или  места происхождения капитала. Допускается  установление особых видов пошлин  либо дифференцированных ставок  ввозных таможенных пошлин в  зависимости от страны происхождения  товара в соответствии с настоящим  Кодексом и таможенным законодательством  Российской Федерации.

3. Налоги и сборы должны иметь  экономическое основание и не  могут быть произвольными. Недопустимы  налоги и сборы, препятствующие  реализации гражданами своих  конституционных прав.

4. Не допускается устанавливать  налоги и сборы, нарушающие единое  экономическое пространство Российской  Федерации и, в частности, прямо  или косвенно ограничивающие  свободное перемещение в пределах  территории Российской Федерации  товаров (работ, услуг) или финансовых  средств, либо иначе ограничивать  или создавать препятствия не  запрещенной законом экономической  деятельности физических лиц  и организаций.

5. Федеральные налоги и сборы  устанавливаются, изменяются или  отменяются Налоговым Кодексом  Российской Федерации. Налоги и  сборы субъектов РФ, местные налоги  и сборы устанавливаются, изменяются  или отменяются соответственно  законами субъектов РФ о налогах  и (или) сборах и нормативными  правовыми актами представительных  органов местного самоуправления  о налогах и сборах в соответствии  с Налоговым Кодексом Российской  Федерации. Ни на кого не может  быть возложена обязанность уплачивать  налоги и сборы, а также иные  взносы и платежи, обладающие  установленными Налоговым Кодексом  признаками налогов или сборов, не предусмотренные Налоговым  Кодексом либо установленные  в ином порядке, чем это определено  настоящим Кодексом.

6. При установлении налогов должны  быть определены все элементы  налогообложения. Акты законодательства  о налогах и сборах должны  быть сформулированы таким образом, чтобы каждый точно знал, какие  налоги (сборы), когда и в каком  порядке он должен платить.

7. Все неустранимые сомнения, противоречия  и неясности актов законодательства  о налогах и сборах толкуются  в пользу налогоплательщика (плательщика  сборов).

Нормативные правовые акты о налогах и сборах

Правительство РФ, федеральные органы исполнительной власти, уполномоченные осуществлять функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере налогов и сборов и в сфере таможенного дела, органы исполнительной власти субъектов РФ, исполнительные органы местного самоуправления в предусмотренных законодательством о налогах и сборах случаях в пределах своей компетенции издают нормативные правовые акты по вопросам, связанным с налогообложением и со сборами, которые не могут изменять или дополнять законодательство о налогах и сборах (ст. 4 НК РФ).

Нормативные правовые акты о налогообложении включают:

1) Указы Президента РФ;

2) Постановления Правительства РФ;

3) подзаконные нормативные правовые  акты, принятые исполнительными  органами субъектов РФ;

4) подзаконные нормативные правовые  акты, принятые органами муниципальных  образований;

5) акты Министерства финансов РФ, осуществляющие правовое регулирование  в налоговой сфере;

6) акты налоговых органов. Федеральные  органы исполнительной власти, уполномоченные  осуществлять функции по контролю  и надзору в области налогов  и сборов и в области таможенного  дела, и их территориальные органы  не имеют права издавать нормативные  правовые акты по вопросам  налогов и сборов (п. 2 ст. 4 НК РФ).

Действующие в настоящее время законы федерального уровня, регулирующие вопросы налогообложения, можно разделить на следующие категории:

1) специализированные федеральные  законы, содержащие текст НК. Сюда  же следует отнести законы  федерального уровня, которые были  приняты до 1 января 1999 г., но не  утратили силу к настоящему  моменту;

2) законы, вносящие изменения или  дополнения в текст действовавших  законодательных актов, регулировавших  порядок налогообложения;

3) федеральные законы о ратификации  международных налоговых соглашений  и иных международных актов  в этой сфере;

4) федеральные законы об утверждении, уточнении или исполнении государственного  бюджета или образовании внебюджетных  фондов;

5) отраслевые законы федерального  уровня, содержащие отдельные предписания, касающиеся процедуры налогообложения.

К актам законодательства о налогах и сборах не относятся любые приказы, инструкции и методические указания по вопросам, связанным с налогообложением и сборами, изданные органами исполнительной власти (налоговыми органами, Минфином России и т. д.).

 

 

 

 

Общая характеристика и направления совершенствования Налогового кодекса РФ 
 
Налоговый кодекс РФ - это кодифицированный нормативный правовой акт, определяющий основные положения действующего механизма налогообложения.

Задачи Налогового кодекса

НК (п. 2 ст. 1 НК) устанавливает систему налогов и сборов, взимаемых в федеральный бюджет, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации, в том числе:

1) виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации;

2) основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов  и сборов;

3) принципы установления, введения  в действие и прекращения действия  ранее введенных налогов субъектов  Российской Федерации и местных  налогов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов и других  участников отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах;

5) формы и методы налогового  контроля;

6) ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

7) порядок обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия) их должностных лиц.

Структура НК. Действующий НК состоит из двух частей. В части первой определены общие принципы налогообложения в Российской Федерации. Часть вторая посвящена правовому регулированию уплаты отдельных налогов и сборов и специальным налоговым режимам.

Первая (общая) часть НК

Первая часть Кодекса подписана Президентом Российской Федерации 31 июля 1998 года, вступила в силу с 1 января 1999 года. Устанавливает общие принципы налогообложения и уплаты сборов в Российской Федерации, в том числе:

- виды налогов и сборов, взимаемых  в Российской Федерации;

- основания возникновения (изменения, прекращения) и порядок исполнения  обязанностей по уплате налогов  и сборов;

- принципы установления, введения  в действие и прекращения действия  ранее введенных налогов субъектов  Российской Федерации и местных  налогов;

- права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов, налоговых агентов, других участников отношений, регулируемых  законодательством о налогах  и сборах;

- формы и методы налогового  контроля;

- ответственность за совершение  налоговых правонарушений;

- порядок обжалования актов налоговых  органов и действий (бездействия) их должностных лиц. 
 
Структура первой части : 
 
   Раздел I. Общие положения 

• Глава 1. Законодательство о налогах и сборах и иные нормативные правовые акты о налогах и сборах 
• Глава 2. Система налогов и сборов в Российской Федерации

   Раздел II. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты. Представительство в налоговых правоотношениях  

• Глава 3. Налогоплательщики и плательщики сборов. Налоговые агенты  
• Глава 3.1. Консолидированная группа налогоплательщиков 
• Глава 3.2. Оператор нового морского месторождения углеводородного сырья  
• Глава 3.3. Особенности налогообложения при реализации региональных инвестиционных проектов 
• Глава 3.4. Контролируемые иностранные компании и контролирующие лица 
• Глава 4. Представительство в отношениях, регулируемых законодательством о налогах и сборах

   Раздел III. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Органы внутренних дел. Следственные органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, органов внутренних дел, следственных органов, их должностных лиц 

• Глава 5. Налоговые органы. Таможенные органы. Финансовые органы. Ответственность налоговых органов, таможенных органов, их должностных лиц 
• Глава 6. Органы внутренних дел. Следственные органы

   Раздел IV. Общие правила исполнения обязанности по уплате налогов и сборов  

• Глава 7. Объекты налогообложения  
• Глава 8. Исполнение обязанности по уплате налогов и сборов 
• Глава 9. Изменение срока уплаты налога и сбора, а также пени и штрафа 
• Глава 10. Требование об уплате налогов и сборов 
• Глава 11. Способы обеспечения исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов 
• Глава 12. Зачет и возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм