Налоговый анализ на государственном уровне

 

      Рассчитаем  точечный прогноз суммы налоговых поступлений на период 2011-2012 гг. и занесем результаты в таблицу 20.

      Таблица 20 – Точечный прогноз налоговых поступлений  на 2011-2012 гг.

 

Представим, что в 2012 году правительство РФ изменит налоговое законодательство, увеличатся штрафы за невыплату или просрочку налогов, а так же ужесточится уголовное законодательство, то сумма налоговых поступлений за год составит 5753736895,61 тысяч рублей.

      Определим наиболее выгодный и наиболее безопасный вариант проведения налоговой оптимизации  на основании следующих исходных данных:

           -величина налоговых поступлений до проведения оптимизации составила 5230669905,1 тысяч руб.;

         -по оптимизации эта сумма может быть увеличена до 5753736895,61 тысяч рублей.

Вероятность применения штрафных санкций налоговыми органами оценивается экспертом  в 10 %.

Осуществим  расчеты.

       Определим предполагаемую среднюю  доходность проведения оптимизации  (математическое ожидание):

         а) Х_ср = (5753736895,61 тысяч руб. – 5230669905,1 тысяч руб.) x (1 – 0,1) =470760291,459 тысяч руб.

Определим риск операции налоговой оптимизации (среднеквадратическое отклонение действительного  значения случайной величины от ее наиболее ожидаемого значения):

 

 
       На основании  проведенных расчетов, очевидно, что  с точки зрения доходности  наиболее предпочтительным является  выбранный вариант оптимизации. 

       Для этого нужно осуществить  расчет коэффициента вариации  и сопоставить его значение  для рассматриваемого варианта:

       V = 16540830.588 : 5230669905,1=0,0031.

      В результате применения рассмотренного способа оптимизации по налоговым поступлениям, а именно, изменение налогового законодательства было выявлено, что увеличение поступлений  составили 5230669905,1 тысяч рублей в год, а коэффициент вариации для рассматриваемого варианта оптимизации составит 0,0031. Риск составит . 
 
 
 
 
 
 
 

ЗАКЛЮЧЕНИЕ 

     Итак, в данной курсовой работе были рассмотрены  факторный анализ налоговых поступлений  и факторный анализ задолженности  по налогам и сборам.

     Налоговый анализ необходим как на макроуровне, так и на уровне экономического субъекта. Налоговый анализ дает возможность отследить все значимые изменения, влияющие на развитие и благополучие как на местном уровне, так и на уровне предприятия. Очень важно выявить факторы, влияющие на эти изменения, чтобы в дальнейшем можно было манипулировать и достигать желаемого результата.

     Аналитическая система необходима государственным органам для контроля своевременного регулирования и корректировки ситуации в сфере налогообложения, а так же для разработки прогнозов по развитию экономики страны. Развитие аналитической работы тесно связано с эффективным функционированием налоговой системы в целом. Прогноз, анализ, выработка направлений в налоговом планировании играют немалую роль в функционировании налоговых органов. Развитие и технологический прогресс помогают в работе аналитических отделов разных территориальных образований, что положительно сказывается на поступлении налогов во все уровни.

     В целом как по России, Центральному Федеральному округу так и в частности  по Орловской области мы видим  тенденцию снижения поступления  налогов по основным видам экономической  деятельности в 2010 году. Это связано  с мировым экономическим кризисом. Наиболее положительно развивающиеся  отросли экономики в 2008, 2009 и 2010 годах  это образование, здравоохранение  и государственное управление.

     Наблюдается тенденция снижения налоговой нагрузки по России в целом в сельском хозяйстве и оптовой и розничной торговли. И увеличение доли образования, финансовой деятельности, гостиничного и ресторанного бизнеса. Это прежде всего связано с проводимой в данный момент политикой государства, направленной на обеспечение развития образования и здравоохранения. 

     Эффективность выездных налоговых проверок в 2010 году повысилась. По их итогам, сумма взысканных платежей выросла на 7 процентов, составив 112 миллиардов рублей. Одновременно число дел, решения по которым были приняты в пользу налоговых органов, в минувшем году увеличилось на 12 процентов. Сумма удовлетворенных требований выросла на 10 процентов.

     Проведя факторный анализ выяснили, что средний  показатель налоговых поступлений  в отчетном периоде по сравнению  с базисным увеличился на 350 %, в том  числе за счет изменения уровня налоговой  нагрузки увеличился на 184%, а за счет изменения размера ВРП коэффициент  налоговых поступлений увеличился на 190%.

       При проведении налоговой политики, при внесении изменений в налоговое законодательство государство обязано так же, как и налогоплательщики, оценивать степень налоговых рисков. Естественно, что при этом государственными органами должны оцениваться и налоговые риски налогоплательщиков, связанные с возможностью их финансовых потерь вследствие предполагаемого введения новых налогов, повышения налоговых ставок, отмены налоговых льгот. 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ 

1. Конституция Российской Федерации. Текст по состоянию  на 2008 год // СПС Гарант – 2011. 
2. Гражданский кодекс Российской Федерации: часть от 30 ноября 2010 г. №51 – ФЗ; часть II от 26 января 2011г. №14 – ФЗ (ред. от 02.02 2011 г.); часть III от 26 ноября 2010 г. №146 – ФЗ (ред. от 03.06. 2010 г.) // СПС Гарант. – 2010. 
3. Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая. – М.: Эксмо, 2011 г.
4. Письмо Минфина и МНС РФ от 8 сентября 2007№83н, БГ-6–07/723 // СПС Гарант. – 2007.
5. Бахрах Д.Н. Административное право России: Учебник для вузов. – М.: НОРМА – ИНФРА – М, 2009. – 446 с.
6. Березова О.А., Зайцев Д.А. Налоговые проверки. – М.: ЮНИТИ – ДАНА, 2005. – 455 с.
7. Борисов А.В. Изъятие документов у налогоплательщика // Аудиторские ведомости. – 2008 – №9 – с. 39–45.
8. Брызгалин А.В., Берник В.Р. Налоговый учет и налоговая политика предприятия. – М.: Финансы и статистика, 2009. – 566 с.
9. Брызгалин А.В. Налоговый кодекс РФ и российское налоговое законодательство: Соотношение и взаимодействие // Налоговый вестник. – 2008. – №1. – с. 28–34.
10. Бурцева А.М. Акт по итогам выездной проверки составлен. Что можно предпринять? // Главбух. – 2007. – октябрь. – №19 с. 56–63.
11. Васькин В. Выездная проверка: проведение инвентаризации имущества налогоплательщиков // Финансовая газета. 2007. – №13- 8 февраля – с. 3
12. Волков Ю.К. В новый век с новыми технологиями подачи декларации о доходах // Российский налоговый курьер. – 2004. – №2 (февраль) – с. 45 – 51.
13. Горленко И. Выездные, камеральные и встречные налоговые проверки // Финансовая газета. Региональный выпуск. – 2007. – №24,25 – с. 6–7.
14. Горшнев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. – М.: Финансы и статистика, 2005. – 291 с.
15. Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. Автореф. дис. д.ю.н. М., 2005.
16. Грачева Е.Ю., Соколова Э.Д. Налоги России: Вопросы и ответы (Серия «Подготовка к экзамену»). – М.:ЮНИТИ, 2005. – 178 с.
17. Дуйсенкулова А.Е. Должна ли быть репрессивной действующая налоговая система РФ // Налоги России. – 2007. – №4. С. 11 – 16.
18. Жестков С.В. Особенности налогового контроля (на примере групп предприятий): Учебное пособие. – М.: АПУ, 2005. – 311 с.
19. Звоненко Д.П. Выездная налоговая проверка: Как защитить себя? // Главбух. – 2007. – №2. – с. 112–116.
20. Каричева О.Ю. Выездная налоговая проверка: новый порядок оформления результатов // Российский налоговый курьер. – 2007. – №8. – с. 19 -25.
21. Каричева О.Ю. Изменен порядок назначения и оформления налоговых проверок // Российский налоговый курьер. – 2007. №4. – с. 56 – 62.
22. Комментарий к Налоговому кодексу Российской Федерации (части первой и второй) / Под ред. проф. Р.Ф. Захаровой. – М.: Проспект, 2005. – 711 с.
23. Костин А.А. Критерии недобросовестности налогоплательщика // Аудиторские ведомости. – 2007. – №3. – с. 54–49.
24. Кустова М.В., Ногина О.А., Шевелева Н.А. Налоги: Учебник. – М.: Юристь, 2005. – 489 с.
25. Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушение налогового законодательства. – М.: НОРМА, 2005. – 321 с.
26. Кучеров И.И. Налоги России: Курс лекций. – М.: Учебно-консультационный центр «ЮрИнфоР», 2005. – 456 с.
27. Лобанов Е.Н., Соколов В.П., Государственная регулирование, планирование и налоговая политика в рыночной экономике. – М.: Дело, 2006. – 397 с.
28. Логунов Д.А., Степанов А.Н., Выездные налоговые проверки // бухгалтерский учет. – 2006. – №4. – с. 35 – 41.
29. Макарьева В.И. Сущность камеральных и документальных проверок. // Налоговый вестник. – 2007.– №11. – с. 53–58.
30. Михайлова О.Р. Выездная налоговая проверка как форма организации налогового контроля // Ваш налоговый адвокат. -2006. – №3. – с. 43 – 49.
31. Налоги / Под ред. Д.Г. Черника. – М.: Финансы и статистика, 2006. – 400 с.
32. Налоги: Учебное пособие /Под ред. С.Г. Пепеляева. – М.: ФБК-ПРЕСС, 2009. – 517 с.
33. Налоги России: Учебник для вузов /Отв. ред. д.ю.н., проф. Ю.А. Крохина. – М: Издательство НОРМА, 2008. – 389 с.
34. Наумова Н.Н., Льготы по налогам и сборам // Бухгалтерский учет, 2009. – №10. – 35–42.
35. Основы налогового права.. – М.: Инвестфонд. -2005. – 393 с.
36. Панина Л., Организация налогового контроля // Финансовая газета, 2007. – август-сентябрь. – №35–36. – с. 9–15.
37. Парыгина В.А. Российская система налогообложения. Проблемы теории и практики: Учебное пособие. – М.: Статус – Кво-97, 2010. – 336 с.
38. Петрова Г.В., Налоговое право. – М.: ИНФРА – НОРМА, 2006. – 389 с.
39. Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать. // Финансы. -2006. – №7. с. 20–23.
40. Д. Н. Тихонов, Л. Г. Липник. Налоговое планирование и минимизация налоговых рисков. М.: 2004. – 416 С.
41. Тихонов Д. Н. , Правовая работа на 100%: Эффективное юридическое сопровождение бизнеса. – М.: Альпина Бизнес Букс, 2006. – 372 с.
42. Хритинин В.Ф. Результативность контрольной работы повысилась. // Финансы. – 2007. – №5. с. 29–31.
43. Чуркин А.В., Имущественные права как объект налогообложения. – М.: Институт Государства и права Российской Академии наук, 2006. – 401 с.
44. Шаповалов С. Налоговая отчетность и камеральная проверка // Налоговый вестник. – 2011. – №7. – с. 31–37.
45. Щекин Д.М. Юридические презумпции как прием борьбы с уклонением от уплаты налогов // Ваш налоговый адвокат. – 2008. – №4 – с. 67–72.
46. Щербинин А.Т. Еще один этап организации налогового контроля. // Финансы. -2009.– №4. – с. 21–25.
47. Щербинин А.Т. Совершенствовать налоговый контроль. // Финансы. -2010. – №9. – с. 17–21.
48. Федеральная служба государственной статистики// Internet resource. – Режим доступа:   http://www.gks.ru
49. Internet resource. – Режим доступа: http://www.nalog.ru/
50. Internet resource. – Режим доступа: http://www.bibliofond.ru
51. Internet resource. – Режим доступа: http://www.orel-region.ru
52. Internet resource. – Режим доступа: http://www.taxman.ru
53. Internet resource. – Режим доступа: http://www.fiscali.ru
54. Internet resource. – Режим доступа: http://www.tadviser.ru/index.php

 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 
 

Приложения